第七章财务报告(完整版).pptx

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1、20152015年初级会计实务年初级会计实务 第七章第七章 财务报告财务报告 严可为严可为 讲授讲授 第七章第七章 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告的目标和组成财务报告的目标和组成第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 附注附注 第七节第七节 综合举例综合举例第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标 财务报告财务报表其他披露财务报告财务报表其他披露1 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现、向财务报表使用者提供与企业财务状况

2、、经营成果和现金流量等有关的会计信息，金流量等有关的会计信息，2 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。用者作出经济决策。二、财务报表的组成二、财务报表的组成 财务报表四表一注财务报表四表一注第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表概述一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。依据：依据：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产资产负债负债所有者权益所有者权益总结：总结：资产负债表资产负债表 “ “期末数期末

3、数”各项目的填列方法：各项目的填列方法：（1 1）“应收账款”项目 “预收款项”项目（2 2）“预付款项”项目 “应付账款”项目 （3 3）“一年内到期的非流动资产”项目: : “一年内到期的非流动负债”项目: : （4 4）“存货”项目 （5 5）“未分配利润”项目 （6 6） 所有计提了资产减值的，在项目中都减去。所有计提了资产减值的，在项目中都减去。（1 1） “应收账款”项目“应收账款应收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“预收账款预收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“坏账准备坏账准备” ” （相关部分）（相关部分） “预收款项”项目“预收账款预收账款”

4、” 明细科目的明细科目的贷方贷方余额余额“应收账款应收账款” ” 明细科目的明细科目的贷方贷方余额余额1.1.应收账款应收账款AA（贷余）（贷余）1010 B B（借余借余）2020 C C（借余借余）30302.2.预收账款预收账款DD（借余借余）1 1 E E（贷余）（贷余）2 2 F F（贷余）（贷余）3 33.3.坏账准备：坏账准备：0.50.5问：问：1.1.资产负债表上资产负债表上“应收账款应收账款”项目（项目（50.550.5）；）； 资产负债表上资产负债表上“预收账款预收账款”项目（项目（1515）；）； 2.2.总账上总账上 “ “应收账款应收账款”账户余额（账户余额（404

5、0）；）； 总账上总账上 “ “预收账款预收账款”账户余额（账户余额（4 4）；）； 总账上总账上 “ “坏账准备坏账准备”账户余额（账户余额（0.50.5）；）；（2 2） “预付款项”项目“预付账款预付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“应付账款应付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“坏账准备坏账准备” ” （相关部分）（相关部分） “应付账款”项目“应付账款应付账款” ” 明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额“预付账款预付账款” ” 明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额1.1.应付账款应付账款A A（借余）（借余）1010 B B（贷余）（贷余）2020 C

6、C（贷余）（贷余）30302.2.预付账款预付账款DD（贷余）（贷余）0.10.1 EE（借余）（借余）0.20.2 F F（借余）（借余）0.30.33.3.坏账准备：坏账准备：0 0问：问：1.1.资产负债表上资产负债表上“应付账款应付账款”项目（项目（50.150.1）；）； 资产负债表上资产负债表上“预付账款预付账款”项目（项目（10.510.5）；）； 2.2.总账上总账上 “ “应付账款应付账款”账户余额（账户余额（4040）；）； 总账上总账上 “ “预付账款预付账款”账户余额（账户余额（0.40.4）；）； 总账上总账上 “ “坏账准备坏账准备”账户余额（账户余额（0 0）；）

7、；（3 3）“一年内到期的非流动资产”项目: :主要包主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资期投资1 1年内到期的部分，可供出售金融资产年内到期的部分，可供出售金融资产1 1年内到期的部分，长期应收款年内到期的部分，长期应收款1 1年内到期的部分。年内到期的部分。 “一年内到期的非流动负债”项目: :长期借长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所计负债、递延所【例题例题计算题计算题】某企业某企业20112011年年“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期科目的期末余额为末余额为2002

8、00万元，将于一年内摊销的数额为万元，将于一年内摊销的数额为5050万元。万元。正确答案正确答案该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表中：日资产负债表中：“长期待摊费用长期待摊费用”项目金额项目金额20050 20050 150150（万元）（万元）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目 5050万元。万元。 【例题例题】20112011年年1212月月3131日某企业长期借款如下表：日某企业长期借款如下表：借款起始日期 借款期限:年金额万元20112011年年1 1月月1 1日日 3 310010020092009年年1 1月月1 1日日 5 52

9、0020020082008年年6 6月月1 1日日 4 4150150正确答案正确答案 08 09 10 11 08 09 10 11 该企业该企业20112011年年1212月月3131日资产负债表：日资产负债表：1.1.“长期借款长期借款”项目项目金额金额100100200200300300（万元）；（万元）；2.2.“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目150150万元。万元。【例题例题多选题多选题】下列项目中，属于资产负债表中下列项目中，属于资产负债表中“流流动资产动资产”项目的有（）。项目的有（）。A.A.预付款项预付款项 B.B.开发支出开发支出 C.C.交易性金

10、融资产交易性金融资产 D.D.存货存货【正确答案正确答案】ACDACD【答案解析答案解析】开发支出属于非流动资产。开发支出属于非流动资产。【例题例题单选题单选题】20112011年年1212月初某企业月初某企业“应收账款应收账款”科目借科目借方余额为方余额为300300万元，相应的万元，相应的“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为2020万元，本月实际发生坏账损失万元，本月实际发生坏账损失6 6万元。万元。20112011年年1212月月3131日日经减值测试，该企业应补提坏账准备经减值测试，该企业应补提坏账准备1111万元。假定不考万元。假定不考虑其他因素，虑其他因素，201120

11、11年年1212月月3131日该企业资产负债表日该企业资产负债表“应收应收账款账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）万元。（）万元。（20122012年）年） A.269 B.274 C.275 D.280A.269 B.274 C.275 D.280【答案答案】A A 【解析解析】资产负债表资产负债表“应收账款应收账款”项目金额项目金额= =应收账款科应收账款科目余额目余额- -坏账准备科目余额坏账准备科目余额= =（300-6300-6）- -（20-6+1120-6+11）=269=269（万元）。（万元）。【例题例题多选题多选题】下列各项中，应在资产负债表下列各项中，应在资产负债表“预

12、付款项预付款项”项目列示的有（项目列示的有（ ）。（）。（20122012年）年） A.“A.“应付账款应付账款”科目所属明细账科目的借方余额科目所属明细账科目的借方余额 B.“B.“应付账款应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额科目所属明细账科目的贷方余额 C.“C.“预付账款预付账款”科目所属明细账科目的借方余额科目所属明细账科目的借方余额 D.“D.“预付账款预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额科目所属明细账科目的贷方余额 【答案答案】ACAC 【解析解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预付账款明细账的借方合计填列。付账款明细账的借方合计

13、填列。（4 4）“存货”项目在途物资原材料周转材料库存在途物资原材料周转材料库存商品生产成本委托加工物资发出商品商品生产成本委托加工物资发出商品存货跌价存货跌价准备准备 “材料成本差异材料成本差异” ” 期末贷方余额（期末贷方余额（+ +借方余额）借方余额）（5 5） “未分配利润”项目利润分配利润分配未分配利润（借未分配利润（借方余额用方余额用“”号填列）号填列）+ +本年利润余额本年利润余额（6 6）所有计提了资产减值的，在项目中都应减去。）所有计提了资产减值的，在项目中都应减去。 【例题例题单选题单选题】（20102010年）某企业年）某企业20092009年年1212月月3131日日“

14、固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1 0001 000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目科目余额为余额为300300万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为5050万万元。该企业元。该企业20092009年年1212月月3131日资产负债表日资产负债表“固定资产固定资产”的的项目金额为（）万元。项目金额为（）万元。A.650A.650B.700B.700C.950C.950D.1 000D.1 000 【正确答案正确答案】A A【答案解析答案解析】固定资产项目金额固定资产项目金额1 000-300-501 000-300-50650650（万元）。（万元）。【

15、例题例题单选题单选题】（20102010年）下列各科目的期末余额，年）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表不应在资产负债表“存货存货”项目列示的是（）。项目列示的是（）。A.A.库存商品库存商品 B.B.生产成本生产成本C.C.工程物资工程物资 D.D.委托加工物资委托加工物资 【正确答案正确答案】C C【答案解析答案解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。目。在资产负债表中，未分配利润项目：在资产负债表中，未分配利润项目：110110 利润分配利润分配 本年利润本年利润 余额余额10 10 余额余额 100100在资产负债表中，未分配利润项目：在资

16、产负债表中，未分配利润项目：-110-110 利润分配利润分配 本年利润本年利润 余额余额10 10 余额余额 100100在资产负债表中，未分配利润项目：在资产负债表中，未分配利润项目：9090 利润分配利润分配 本年利润本年利润 余额余额10 10 余额余额 100100在资产负债表中，未分配利润项目：在资产负债表中，未分配利润项目：-90-90 利润分配利润分配 本年利润本年利润 余额余额10 10 余额余额100100【例题例题多选题多选题】（20112011年）下列各项中，应列入资产年）下列各项中，应列入资产负债表负债表“应付利息应付利息”项目的有（）。项目的有（）。A.A.计提的短

17、期借款利息计提的短期借款利息B.B.计提的一次还本付息债券利息计提的一次还本付息债券利息C.C.计提的分期付息到期还本债券利息计提的分期付息到期还本债券利息D.D.计提的分期付息到期还本长期借款利息计提的分期付息到期还本长期借款利息【正确答正确答案案】ACDACD【答案解析答案解析】短期借款计提的利息、分期付息到期还本短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券计提的利息应当计入应付利息科的长期借款及应付债券计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券应计利息科目。应计利息科目。二、资产负债表结构二、资产负

18、债表结构 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式结构。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末余期末余额额”两栏。两栏。 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 资产负债表的资产负债表的“期末余额期末余额”栏内各项数字，其填列方法栏内各项数字，其填列方法如下：如下： （一）资产负债表项目填列的方法（一）资产负债表项目填列的方法（1 1）根据总账根据总账科

19、目的余额填列；科目的余额填列；（2 2）根据明细账科目的余额计算填列；）根据明细账科目的余额计算填列；（3 3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4 4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5 5）综合运用上述填列方法分析填列。）综合运用上述填列方法分析填列。（一）（一）根据总账根据总账科目的余额填列。科目的余额填列。 1 1、直接直接根据有关总账科目的余额填列，根据有关总账科目的余额填列， 如如“短期借款短期借款”项目短期借款账户贷方余额项目短期借款账户贷方余额“应付票据

20、应付票据”项目项目应付票据账户贷方余额应付票据账户贷方余额 “应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目应付职工薪酬账户贷方余应付职工薪酬账户贷方余额额 2 2、根据几个总账科目的期末余额、根据几个总账科目的期末余额计算计算填列，填列， 如如“货币资金货币资金”项目项目库存现金银行存款其他货库存现金银行存款其他货币资金币资金 （二）（二）根据有关明细根据有关明细科目的余额计算填列。科目的余额计算填列。 如如“应付账款应付账款”项目项目“应付账款应付账款” ” 明细科目的贷方明细科目的贷方余额余额“预付账款预付账款” ” 明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额（三）（三）根据总账科目和明细根据总账科目和明

21、细科目的余额分析计算填列。科目的余额分析计算填列。 如如“长期借款长期借款”项目项目长期借款长期借款1 1年内到期的部分年内到期的部分（四）根据有关科目余额（四）根据有关科目余额减去减去其备抵科目余额后的净额填列。其备抵科目余额后的净额填列。如如（3 3）“应收票据应收票据”项目项目应收票据坏账准备（相关部应收票据坏账准备（相关部分）分） （4 4）“应收账款应收账款”项目项目 “ “应收账款应收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“预收账款预收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额”坏账准备坏账准备”（相关部分）（相关部分）【例题例题单选题单选题】甲公司为房地产开发企业

22、，现有存货商品房一甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为栋，实际开发成本为9 0009 000万元，万元，20092009年年3 3月月3131日，甲公司将该日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为1010年。甲年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为提折旧，预计使用寿命为5050年，预计净残值为零。假定不考虑年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司其他因素，下列关于甲公司20092009年年1212

23、月月3131日资产负债表项目列日资产负债表项目列报正确的是（报正确的是（ ）。（）。（20102010年）年） A.A.存货为存货为9 0009 000万元万元 B.B.固定资产固定资产8 8658 865万元万元 C.C.投资性房地产为投资性房地产为8 8208 820万元万元 D.D.投资性房地产为投资性房地产为8 8658 865万元万元【答案答案】D D 【解析解析】20092009年年4 4月至月至1212月投资性房地产的累计折旧月投资性房地产的累计折旧=9 =9 000/50000/50（9/129/12）=135=135（万元），投资性房地产的账面（万元），投资性房地产的账面价值

24、价值=9 000-135=8 865=9 000-135=8 865（万元），所以（万元），所以20092009年年1212月月3131日日资产负债表项目列报的金额为资产负债表项目列报的金额为8 8658 865万元。万元。【例题例题单选题单选题】某企业某企业20092009年年1212月月3131日日“固定资产固定资产”科目科目余额为余额为1 0001 000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为300300万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为5050万元。该企业万元。该企业20092009年年1212月月3131日资产负债表日资产负债表“固定资

25、产固定资产”的项目金额为的项目金额为（ ）万元。（）万元。（20102010年）年） A.650 B.700 C.950 D.1 000A.650 B.700 C.950 D.1 000 【答案答案】A A 【解析解析】固定资产项目金额固定资产项目金额1 000-300-50=6501 000-300-50=650（万（万元）。元）。【例题例题多选题多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。）。（20102010年）年） A.A.存货存货 B.B.无形资产无形资产 C.C

26、.应收账款应收账款 D.D.长期股权投资长期股权投资 【答案答案】ABCDABCD 【解析解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负科目的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。债表中。（5 5）“预付款项预付款项”项目项目 “ “预付账款预付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额 “应付账款应付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额 “ “坏账准备坏账准备”（相关部分）（相关部分）（6 6）“应收利息应收利息”项目项目应收利息坏账准备（相关部分）应收利息坏账准备（相关部分

27、）（7 7）“应收股利应收股利”项目项目应收股利坏账准备（相关部分）应收股利坏账准备（相关部分）（8 8）“其他应收款其他应收款”项目项目其他应收款坏账准备（相关其他应收款坏账准备（相关部分）部分）（1111）“长期股权投资长期股权投资”项目项目长期股权投资长期股权投长期股权投资长期股权投资减值准备资减值准备（1212）“固定资产固定资产”项目项目固定资产累计折旧固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备减值准备（1313）“在建工程在建工程”项目项目在建工程在建工程减值准备在建工程在建工程减值准备（1616）“无形资产无形资产”项目项目无形资产累计摊销无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备减

28、值准备 （五）综合运用上述填列方法分析填列。（五）综合运用上述填列方法分析填列。如，如，“存货存货”项目项目在途物资原材料周转材料库存商品在途物资原材料周转材料库存商品生产成本委托加工物资发出商品存货跌价准备生产成本委托加工物资发出商品存货跌价准备材料成本差异材料成本差异（二）资产负债表项目填列说明（二）资产负债表项目填列说明“期末数期末数”各项目的填列方法。公式右边的项目代表相应账户的各项目的填列方法。公式右边的项目代表相应账户的期末余额。期末余额。1.1.资产项目的计算：资产项目的计算：（1 1）“货币资金货币资金”项目项目库存现金银行存款其他货币资金库存现金银行存款其他货币资金（2 2）

29、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目项目交易性金融资产交易性金融资产（3 3）“应收票据应收票据”项目项目应收票据坏账准备（相关部分）应收票据坏账准备（相关部分）（4 4）“应收账款应收账款”项目项目 “ “应收账款应收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额“预收账款预收账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额”坏账准备坏账准备”（相关部分）（相关部分）（5 5）“预付款项预付款项”项目项目 “ “预付账款预付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额余额 “应付账款应付账款” ” 明细科目的明细科目的借方借方余额

30、余额 “ “坏账准备坏账准备”（相关部分）（相关部分）（6 6）“应收利息应收利息”项目项目应收利息坏账准备（相关部分）应收利息坏账准备（相关部分）（7 7）“应收股利应收股利”项目项目应收股利坏账准备（相关部分）应收股利坏账准备（相关部分）（8 8）“其他应收款其他应收款”项目项目其他应收款坏账准备（相关其他应收款坏账准备（相关部分）部分）（9 9）“存货存货”项目项目在途物资原材料周转材料库存商品生产成本在途物资原材料周转材料库存商品生产成本委托加工物资发出商品存货跌价准备委托加工物资发出商品存货跌价准备材料成本差异材料成本差异（1010）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项

31、目项目主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资到期投资1 1年内到期的部分，可供出售金融资产年内到期的部分，可供出售金融资产1 1年内到年内到期的部分，长期应收款期的部分，长期应收款1 1年内到期的部分。年内到期的部分。（1111）“长期股权投资长期股权投资”项目项目长期股权投资长期股权投长期股权投资长期股权投资减值准备资减值准备（1212）“固定资产固定资产”项目项目固定资产累计折旧固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备减值准备（1313）“在建工程在建工程”项目项目在建工程在建工程减值准备在建工程在建工程减值准备（1414）“工程物

32、资工程物资”项目项目工程物资工程物资减值准备工程物资工程物资减值准备（1515）“固定资产清理固定资产清理”项目项目固定资产清理（贷方余额以固定资产清理（贷方余额以“”号填列）号填列）（1616）“无形资产无形资产”项目项目无形资产累计摊销无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备减值准备（1717）“开发支出开发支出”项目项目 “ “研发支出研发支出资本化支出资本化支出”科目期末余额。科目期末余额。（1818）“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目长期待摊费用长期待摊费用1 1年内摊销年内摊销的部分的部分（1919）“其他非流动资产其他非流动资产”项目项目根据有关科目的期末余额填列。比如，根据有

33、关科目的期末余额填列。比如，“应交税应交税费费应交增值税、增值税留抵税额应交增值税、增值税留抵税额” ” 期末借方余额期末借方余额（估计超过一年后能够抵扣的部分）。（估计超过一年后能够抵扣的部分）。2.2.资产项目的计算：资产项目的计算：（1 1）“短期借款短期借款”项目项目短期借款短期借款（2 2）“应付票据应付票据”项目项目应付票据应付票据（3 3）“应付账款应付账款”项目项目 “ “应付账款应付账款” ” 明细科目的明细科目的贷方贷方余额余额“预付账款预付账款” ” 明细科目的明细科目的贷方贷方余额余额（4 4）“预收款项预收款项”项目项目 “ “预收账款预收账款”明细科目的明细科目的贷

34、方贷方余额余额“应收账款应收账款”明细科目的明细科目的贷方贷方余额余额（5 5）“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目项目应付职工薪酬应付职工薪酬（6 6） “ “应交税费应交税费”项目项目应交税费（贷方余额）应交税费（贷方余额）（7 7）“应付利息应付利息”项目项目应付利息应付利息（8 8）“应付股利应付股利”项目项目应付股利应付股利（9 9）“其他应付款其他应付款”项目项目其他应付款其他应付款（1010）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等七个项预

35、计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等七个项目中一年内到期的部分。目中一年内到期的部分。（1111）“长期借款长期借款”项目项目长期借款长期借款1 1年内到期的年内到期的（1212）“应付债券应付债券”项目项目应付债券应付债券1 1年内到期的部分年内到期的部分（1313） “ “其他非流动负债其他非流动负债”项目项目根据其他非流动负债科目的期末余额，减去将于根据其他非流动负债科目的期末余额，减去将于1 1年年内（含内（含1 1年）到期的部分。年）到期的部分。3.3.所有者权益项目的计算：所有者权益项目的计算： （1 1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目实收资本（或项目实收资本（或

36、股本）股本）（2 2）“资本公积资本公积”项目项目资本公积资本公积（3 3）“其他综合收益其他综合收益”项目项目其他综合收益其他综合收益（4 4）“盈余公积盈余公积”项目项目盈余公积盈余公积（5 5）“未分配利润未分配利润”项目项目利润分配利润分配未分配利未分配利润（借方余额用润（借方余额用“”号号 填列）填列）+ +本年利润（借方余额本年利润（借方余额用用“”号号 填列）填列）1212月末本年利润余额为月末本年利润余额为00【例题例题 资产负债表资产负债表】大海公司大海公司9 9月月3030日有关总账和明细日有关总账和明细账账户的余额户的余额如下表（坏账准备全为应收账款计提）：如下表（坏账准

37、备全为应收账款计提）：求：求：大海公司大海公司9 9月末资产负债表的下列月末资产负债表的下列报表项目余额报表项目余额为：为：（1 1）预付款项：）预付款项：1717（2 2）存货：）存货： 8 8（3 3）应收账款：）应收账款：2424（4 4）应付债劵：）应付债劵： 4 4（5 5）流动资产：）流动资产：4949（6 6）流动负债：）流动负债：3333（ 14+3+8+8= 49-10-614+3+8+8= 49-10-6）（7 7）进行余额试算，是否平衡？）进行余额试算，是否平衡？32=32=3232账户账户借或贷借或贷余额余额账户账户借或贷借或贷余额余额应收账款应收账款 借借 1212应

38、付账款应付账款 贷贷1010甲公司甲公司 借借 2020丙企业丙企业 贷贷1414乙公司乙公司 贷贷8 8丁企业丁企业 借借 4 4坏账准备坏账准备 贷贷1 1预收账款预收账款 贷贷3 3预付账款预付账款借借 1010CC公司公司 借借5 5AA公司公司 贷贷3 3DD公司公司贷贷8 8BB公司公司 借借 1313应付债劵应付债劵 贷贷6 6存货跌价存货跌价准备准备 贷贷2 2其中一年内到其中一年内到期的应付债券期的应付债券 贷贷2 2生产成本生产成本 借借 1010实收资本实收资本贷贷1010一、营业收入一、营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用

39、管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额 所所得税费用得税费用四、净利润四、净利润五五、其他综合收益其他综合收益的税后净额的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益：（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益：1.1.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；2.2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额；中享有

40、的份额； 份额；份额；（二）以后将重分类进损益的其他综合收益：（二）以后将重分类进损益的其他综合收益：1.1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有份额；益中享有份额；2.2.可供出售金融资产公允价值变动损益；可供出售金融资产公允价值变动损益； 3.3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.4.现金流量套期损益的有效部分；现金流量套期损益的有效部分；5.5.外币财务报表折算差额外币财务报表折算差额六、综合收益总额六、综合收益总额七、每股收益七、每股收益项目项目 填列方法填列

41、方法 一、营业收入一、营业收入 “主营业务收入主营业务收入”+“+“其他业务收入其他业务收入” ” 减：营业成本减：营业成本 “主营业务成本主营业务成本”+“+“其他业务成本其他业务成本” ” 营业税金及附加营业税金及附加 “营业税金及附加营业税金及附加” ” 销售费用销售费用 “销售费用销售费用”管理费用管理费用 “管理费用管理费用” ” 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列） “财务费用财务费用”资产减值损失资产减值损失 “资产减值损失资产减值损失” ” 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益（损失以（损失以“”号填）号填） “公允价值变动损益公允价值变动损益”投资收益（损

42、失以投资收益（损失以“”号填列）号填列） “投资收益投资收益”二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列） 计算计算项目项目 填列方法填列方法 加：营业外收入加：营业外收入 “营业外收入营业外收入” 减：营业外支出减：营业外支出 “营业外支出营业外支出” 三：利润总额（亏损总额以三：利润总额（亏损总额以“”填列）填列） 计算计算减：所得税费用减：所得税费用 “所得税费用所得税费用” 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”填列）填列） 计算计算五、其他综合收益的税后净额五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

43、（二）以后将重分类进损益的其他综合收益（二）以后将重分类进损益的其他综合收益六、综合收益总额六、综合收益总额净利润净利润+ +其他综合收益其他综合收益 七、每股收益七、每股收益一、利润表概述一、利润表概述二、利润表结构二、利润表结构三、利润表编制三、利润表编制【例题例题 单选题单选题】企业发生的下列交易或事项中，不会引起企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是（当年度营业利润发生变动的是（ ）。）。A.A.对存货计提跌价准备对存货计提跌价准备B.B.出售自有专利技术产生收益出售自有专利技术产生收益C.C.处置某项联营企业投资产生投资损失处置某项联营企业投资产生投资损失D.

44、D.持有的交易性金融资产公允价值上升持有的交易性金融资产公允价值上升【答案答案】B B【解析解析】选项选项A A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项选项C C，处置联营其他投资损失计入投资收益；选项，处置联营其他投资损失计入投资收益；选项D D，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，上述上述3 3项均影响营业利润。选项项均影响营业利润。选项B B，出售无形资产净收益，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。计入营业外收入，不影响营业利润。【例题例题 单选题单选题】甲公司甲公司2020

45、8 8年度发生的有关交易或事项如下年度发生的有关交易或事项如下（1 1）因出租房屋取得租金收入）因出租房屋取得租金收入120120万元；万元；（2 2）因处置固定资产产生净收益）因处置固定资产产生净收益3030万元；万元；（3 3）收到联营企业分派的现金股利）收到联营企业分派的现金股利6060万元；万元；（4 4）因收发差错造成存货短缺净损失）因收发差错造成存货短缺净损失1010万元；万元；（5 5）管理用机器设备发生日常维护支出）管理用机器设备发生日常维护支出4040万元；万元；（6 6）办公楼所在地块的土地使用权摊销）办公楼所在地块的土地使用权摊销300300万元；万元；（7 7）持有的交

46、易性金融资产公允价值上升）持有的交易性金融资产公允价值上升6060万元；万元；（8 8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100100万元。万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1 1）题至第）题至第（2 2）题。）题。 （1 1）甲公司）甲公司20208 8年度因上述交易或事项而确认的管理费用年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（金额是（ ）万元。）万元。A.240 B.250 C.340 D.350A.240 B.250 C.340 D.350【答案答案】D D【解析解析】

47、甲公司甲公司20208 8年度因上述交易或事项而确认的管理年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额费用金额=10+40+300=350=10+40+300=350（万元）。事项（万元）。事项（1 1）确认其他）确认其他业务收入业务收入120120万元；事项（万元；事项（2 2）确认营业外收入）确认营业外收入3030万元；万元；事项（事项（3 3）冲减确认的应收股利）冲减确认的应收股利6060万元；事项（万元；事项（4 4）确认）确认管理费用管理费用1010万元；事项（万元；事项（5 5）确认管理费用）确认管理费用4040万元；事项万元；事项（6 6）确认管理费用）确认管理费用300300万元；

48、事项（万元；事项（7 7）确认公允价值变）确认公允价值变动损益（贷方发生额）动损益（贷方发生额）6060万元；事项（万元；事项（8 8）确认资产减值）确认资产减值损失（贷方发生额）损失（贷方发生额）100100万元。万元。（2 2）上述交易或事项对甲公司）上述交易或事项对甲公司20208 8年度营业利润的影响是年度营业利润的影响是（ ）万元。）万元。 A.-10 B.-40 C.-70 D.20A.-10 B.-40 C.-70 D.20【答案答案】C C【解析解析】上述交易或事项对甲公司上述交易或事项对甲公司20208 8年度营业利润的影年度营业利润的影响响= =事项（事项（1 1）120-

49、120-事项（事项（4 4）10-10-事项（事项（5 5）40-40-事项（事项（6 6）300+300+事项（事项（7 7）60+60+事项（事项（8 8）100=-70100=-70（万元）。（万元）。【例题例题 单选题单选题】20142014年年2 2月月2020日，甲公司以每股日，甲公司以每股1010元的价格从二元的价格从二级市场购入乙公司股票级市场购入乙公司股票1010万股，支付价款万股，支付价款100100万元，另支付相万元，另支付相关交易费用关交易费用2 2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。金融资产核算。20142

50、014年年1212月月3131日，乙公司股票市场价格为每股日，乙公司股票市场价格为每股1515元。甲公司适用的所得税税率为元。甲公司适用的所得税税率为25%25%。甲公司。甲公司20142014年利润表年利润表中因所持有乙公司股票应确认的中因所持有乙公司股票应确认的“其他综合收益其他综合收益”金额是金额是（ ）万元。）万元。 A.36 B.48 C.50 D.112.5A.36 B.48 C.50 D.112.5【答案答案】A A【解析解析】甲公司持有乙公司股票甲公司持有乙公司股票20142014年年1212月月3131日的账面价值日的账面价值=15=1510=15010=150（万元），初始