《审计》练习题只有答案版(7页).doc

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1、-审计练习题只有答案版-第 7 页简答题1、注册会计师对A上市公司2013年度财务报表进行审计。2013年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在A公司2013年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：(1)为了支持诉讼请求，股民应当向法

2、院提出哪些理由。(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。答：(1)为了支持诉讼请求，股民应当提出下列理由：注册会计师出具的审计报告是不实报告；注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。(2)注册会计师提出的免责理由不正确。司法解释第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”(3)下列情形下，注册会计师不承担民事责任

3、：已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。2、CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计： (1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元； (2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解

4、释不能令人信服； (3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；要求：（1）简述财务报告中的错报及其分类。（2）分析指出资料中各种错报及其金额分别是多少。答：错报可以分为三大类，包括对事实错报、判断错报和推断错报，推断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。资料(1)中的错报属于事实错报，具体错报金额为35030050(万元)；资料(2)中的错报属于判断错报，具体错报金额为1006535(万元)；资料(3)中的错报属于推断错报，是通过测试样本估计出的总体的错报。减去在

5、测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为18550135(万元)；3、 A注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。答：（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或

6、个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。4、A注册会计师是乙公司201

7、2年度财务报表审计业务的项目负责人。根据对乙公司风险评估的结果，A注册会计师决定将以下认定列为重大错报风险高的领域：(1)银行存款的计价与分摊认定；(2)营业收入的发生认定；(3)应收账款的存在认定；(4)应付账款的完整性认定。为获取充分、适当的审计证据，B注册会计师决定以积极的方式向乙公司的所有开户银行、交易频繁的客户以及应付余额为零的供应商函证。要求：根据风险评估结果和你对积极的函证方式下两种具体方式(要求被函证者提供信息、要求被函证者确认信息)的理解，代A注册会计师确定适当的积极式函证方式(直接在下表相应的空格内画“”)。账户银行存款应收账款营业收入应付帐款认定计价与分摊存在发生完整性要

8、求提供信息要求确认信息5、2012年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2 000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至1月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金实存余额应为()元。答：首先确定账面余额与实存金额是否一致： 账存2000+3000-4000=1000与实存一致对2011年12月31日库存现金实存额进行追溯调整：推断实存(2011年12月31日)盘点实存(2012年1月5日)现

9、金支出数(2012年1月1日至1月5日)现金收入数(2012年1月1日至1月5日)1000(1655004000)(1652003000)=2300（元）。6、对某企业银行存款审计时得到下列数据：（1）2011年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：12月29日委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；12月30日企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；12月31银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。12

10、月31企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；要求：根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调节表。如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?请问2011年12月31日银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?调节后企业可动用的银行存款真实的余额是多少?答：项 目（1）银行对账单余额（ 26 450元 2011年12月31日）加：企业已收、银行尚未入账金额 3 500 元减：企业已付、银行尚未入账金额 900 元调整后银行对账单金额 29 050 元企业银行存款日记账金额（27 080元 2011年12月31日）加：银

11、行已收、企业尚未入账金额3 000 元减：银行已付、企业尚未入账金额 850 元调整后企业银行存款日记账金额 29 230元（2）发现的错误金额为：2905029230180元；（3）2011年12月31日银行存款日记账余额不准确，正确的应当是29 0508503 00026 900元；（4）调节后企业可动用的银行存款真实的余额是29 050 元；银行存款余额调节表中调节后的金额是企业实际可以动用的银行存款的余额。7、（M公司入库产成品题）答案：资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。因此

12、，注册会计师对期末产成品存货成本需要重新计算确认。期末存货成本=（2500+2040+7360+3150）（2500+3005.1+1005.1+3004.6+8004.6）=15050（2500+4005.1+11004.6）=150509600=5450。M公司存货成本期末数应为5450万元，应调增期末存货240万元；同时，说明当期主营业务成本多结转了240万元，应提请M公司调减2010年度主营业务成本240万元。选择题：1、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的 “计价和分摊”认定的是（D. 将预付账款100万元记为80万元）2、X公司2012年度生产的甲产品大部分已经出售

13、，年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然X公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是(C分类和可理解性 )。3、注册会计师在审查X公司的材料采购业务时，发现X公司于2012年末以办公大楼为抵押，从Y公司赊购了一批价值3000万元的原材料。X公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收入”3000万元的会计分录，以隐瞒抵押办公大楼的情况。以下关于这一事项的说法中，你认可的是（AX公司违背了与交易和事

14、项相关的分类目标BX公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标CX公司违背了与列报相关的完整性目标DX公司违背了与交易和事项相关的发生目标）4、注册会计师应当以针对每个项目确定的具体审计目标作为( )的基础。 A. 评估重大错报风险 C. 设计进一步审计程序 D. 实施进一步审计程序5、注册会计师在确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下( )方面。 C.客观原因或被审计单位施加的限制 D.恰当审计程序的总和6、A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是(A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)7、审计风险取决于重大错报风险和

15、检查风险。下列表述正确的是( )。D. 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见8、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 )9、在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(C.检查风险 )10、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 )11、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。C.在确定

16、计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解12、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(D.确定重大不确定事项发生的可能性 )13、假定A注册会计师确定的X公司财务报表层次的重要性水平为400万元，A注册会计师汇总的已发现错报为300万元，运用审计抽样及实质性分析程序推断的错报为300万元。在最大范围地扩大审计程序并提请X公司管理层调整财务报表后，A注册会计师正在根据具体情况确定审计结论。假定错报的性质都不严重，以下决策中，你不认可的是( )。B.如果扩大审计程序后发现的错报为290万元，X公司调整了200万元的错报，A注册会计师决定发表无保留意见C.如果扩大审计程序后发现的错

17、报为320万元，X公司调整了500万元的错报，A注册会计师应当考虑实施追加审计程序D.如果扩大审计程序后发现的错报为300万元，X公司拒绝进行任何调整，A注册会计师应当发表保留意见14、审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是()。B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息15、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是:（D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量）16、审计证据有充分性和适当性两大特征，以下对审计证据特征的理解恰当的是（）。D审计证据质量存在缺陷，不能依据审计证据数量弥补其缺陷17、下面

18、各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。D.甲公司控制环境薄弱18.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（ ）。A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序 19、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础20、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（ B.认定层次 ）的重大错报风险具备明确的对应关系。21、当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注

19、册会计师最好D.在管理层不能预见的时间实施实质性程序22、注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（ ）。A.计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广23、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( D.1635000元 )。24、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降

20、低审计效率的风险有(AD)。A.信赖不足风险D.误拒风险25、下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是(D)。D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险26、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( D.非抽样风险)27、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有()。A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断练习1：检查报表项目的填列金额是否正确，如不正确，进行重分类调整 项目 明细账余额总账余额报表金额 借方 贷方借方贷方借方贷方应收账款客户1140 180 180 2

21、50 3 10预付账款 430 10 10 5 20应付账款 6 200 300 300 7 170 870预收账款 9 25 20 20 105要求：指出应收账款、预付账款、应付账款和 预收账款各项目正确的填列金额；比较审计前后报表金额所发生的变化；编制审计重分类分录。答：应收账款填列金额=应收账款借方余额预收账款借方余额=（14050）5=195（万元）预收账款填列金额=预收账款贷方余额应收账款贷方余额=2510=35（万元）应付账款填列金额=应付账款贷方余额预付账款贷方余额 =（200170）20=390（万元）预付账款填列金额=预付账款借方余额应付账款借方余额 =3070=100（万元

22、）资产负债表项目审计前审计后调整资产类应收账款180195+15项目预付账款10100+90合计190295+105负债类应付账款300390+90项目预收账款2035+15合计320425+105分析：重分类后,资产与负债同增105万元，流动比率将降低将应收账款的贷方余额重分类计入预收账款 借：应收账款 10万 贷：预收账款 10万 将预付账款的贷方余额重分类计入应付账款： 借：预付账款 20万 贷：应付账款 20万将应付账款的借方余额重分类计入预付账款 借：预付账款 70万 贷：应付账款 70万将预收账款的借方余额重分类计入应收账款 借：应收账款 5万 贷：预收账款 5万练习：注册会计师在

23、对A公司的销售业务进行审查，发现以下事项及其会计处理，请分别给出审计结论（给出审计调整分录，不考虑税金），并说明理由：（1）2012年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。（2）2012年12月1日，A 公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已

24、经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A 公司协商，要求A 公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A 公司也未采取任何补救措施。A公司2012年确认了收入并结转了已售商品的成本。（3）2012年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20

25、日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司2012年确认了销售收入。 答案：事项（1）属于商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。理由：该事项属于售后回购，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。事项（2）A公司的会计处理不正确。理由：A公司12月1日向C公司销售的商品，因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致意见，甲企业也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，甲企业的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。事项（3）A公司会计处理不正确。

26、理由：2012年6月1日，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。【计算1】注册会计师希望从2000张编号为00012000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第3个样本号为()。【计算2】注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为 ()万元。