税务稽查业务考试地税B试题.doc

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1、国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试试题（地税B）特别提示：考试时间为150分钟，请在答题纸上答题，否则视为零分）一、单项选择（每题只有一个选项正确，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）1税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（ B ）A.选案和检查B.检查和处理C.审理和执行D.补税和罚款2根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（B.一般法及特别法 ）。A.成文法及不成文法 B.一般法及特别法 C.根本法及普通法 D.实体法及程序法3规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（C.实体法）。A.根本法 B.特别法 C.实体法 D.程序法

2、4根据税务稽查规程的规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B ）A.属地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理5按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（ B. 机械抽样 ） 。A. 等距抽样B. 机械抽样C. 简单随机抽样D. 分层抽样6.要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后（ D.3 ）日内向税务机关书面提出。A.15 B.7 C.10 D.37某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（C.10月18日 ）日向当事人送达税务行政处罚听证通知书。（注：10月17日、18日、19日、20日都不

3、是节假日和法定休息日。）A. 10月19日 B.10月20日 C.10月18日 D.10月17日8扣缴税收款项通知书送达的对象是（ B ）。A.被扣款项的当事人 B.当事人的开户行 C.被扣款项的当事人担保人 D. 当事人的代理人9按照税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表的口径，“查补总额”指标值计算公式是（ B ）。A查补总额=查补税额B. 查补总额=查补税额+滞纳金C查补总额=查补税额+滞纳金+罚款D. 查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、覆盖国地税局以及（

4、 A.覆盖所有工作环节 ）A.覆盖所有工作环节B.覆盖税收征管业务C.覆盖行政管理业务D.覆盖外部信息和决策支持11. 为了发现重大问题而进行的专案检查适用（ C.详查法 ）。A.顺查法 B.逆查法C.详查法 D.抽查法12根据创制主体和适用范围的不同可以将法律划分为（A国际法和国内法 ）A国际法和国内法 B公法和私法 C.实体法和程序法 D.一般法和特别法13单位和个人自己新建建筑物后销售的，应( D )。 A免征营业税B按建筑业的税目征收营业税C按销售不动产征收营业税D其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税14检查中发现某酒店4月份营业额明显偏低，税务机关对

5、其采用核定征收的方法征税，其4月份的营业成本为15万元，同行业的成本利润率为25%，则其应纳营业税额为（C ）。 A5340元B9375元C9868元D19737元15.某内资企业2008年税法允许扣除的工资总额为1000万元，2007年按规定提取职工福利费在税前扣除后，结转至2008年应付职工福利费余额为23万元，2008年企业实际发生的符合要求,并计入当年管理费用的应付福利费支出163万元，当年企业实现利润100万元，若没有其他纳税调整项目，则当年的应纳税所得额为（ ）A100万元 B123万元C140万元 D163万元16.某企业2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收

6、入总额30万元，发生的直接成本24万元，其他费用8万元，全年亏损2万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.1.6万元实行核定应税所得率征收办法的，其应纳所得税税额的计算公式为：应纳所得税税额应纳税所得额适用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率成本费用支出额(1应税所得率)应税所得率17. 下列项目不得享受免征个人所得税的是（B）。A.基本养老保险金 B.企业年金C.住房公积金； D.失业保险金国家税务总局关于企业年金个人所

7、得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。根据通知，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 公告明确了关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题，即企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得及计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税

8、费用扣除标准的，不征收个人所得税，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分缴纳个人所得税。 自2011年1月30日公告发布之日起，对月工资收入低于费用扣除标准的职工实行了减税照顾，即当月个人工资薪金所得及计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照通知第二条规定缴纳个人所得税。 18.某企业2007年初实收资本及资本公积之和为1000万元（已纳印花税），2007年末实收资本及资本公积之和为800万元，

9、2008年末实收资本及资本公积之和为1500万元，则2008年度资金账簿应纳印花税为（C.2500 ）元。A.7500 B.3500C.2500 D.1250019. 娱乐场所的陪唱陪舞人员，及企业无雇佣关系，其取得的收入应纳税中不含（ D）。A.营业税 B.个人所得税C.城市维护建设税 D.印花税20.甲企业以整体实物资产及乙企业整体实物资产置换，甲企业资产公允价值600万元，资产账面净值540万元；乙企业资产公允价值480万元，资产账面净值400万元；甲企业收到了乙企业支付的120万元补价，甲企业该项整体资产置换当期应当确认的应纳税所得额为（ ）A.0万元 B. 12万元C. 60万元 D

10、. 80万元在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计人当期损益二、多项选择（每题至少两个选项正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题2分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）1下列属于税务行政诉讼特征的有：（A B C D ）A.税务行政诉讼的原告的特定性B.税务行政诉讼的被告的特定性C.税务行政诉讼的对象的特定性D.税收具体行政行为不因诉讼而停止执行2下列属于税务行政诉讼受案范围的有：（A B C D ）A对税务机关作出的行政处罚决定不服的B对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的C对责令提供纳税担保不服的

11、D对征税行为不服的3关于税务违法检举奖励，下列说法中正确的说法有 (A B C D )。A. 对匿名检举者或检举人无法证实其真实身份的，一般不予奖励； B. 对于同一违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人；C. 对两个或者两个以上检举人联名检举同一违法行为的，按照一案奖励D. 每案检举奖励的奖金一般不得超过10万元。4.郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，如有下列情况之一出现，则郑义应申请回避（A D）A. 该企业的法人代表是郑义的叔叔；B. 该企业的车间主任是郑义的弟弟；C. 该企业的财务科长是郑义一般关系的同学；D. 该企业的控股股东是郑义的妻子；5. 稽查审理部门提

12、请稽查局集体审定的案件包括（ A B C ）。A. 涉案税额达到一定标准的案件 B.审理部门及检查部门对事实认定存在意见分歧的案件 C. 审理部门及检查部门对定性问题存在意见分歧的案件 D. 重大案件6. 税收强制执行措施包括（ B C ）。A.公安机关强制执行 B.税务行政强制执行C.司法强制执行检察机关强制执行7 下列哪些属于拍卖、变卖活动终止的情形：（A B C ）A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的D拍卖机构不接受抵税财物8检查中对关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题，下列说

13、法正确的是(A C D )。 A在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目 B转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税 C转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税 D土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按转让无形资产项目征收营业税 9检查中对下列各项符合营业税有关规定的有（B D）。 A对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。C旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收

14、取的全部旅游费为营业额。D邮政电信单位及其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额10.企业所得税法所指的免税收入包括企业（ A B C D ）A国债利息收入；B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得及该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；D符合条件的非营利公益组织取得的收入。三、判断题（判断下列各题正误，并将答案填写在答题卡中，如正确则写 ，如错误则写，每题1分，共计20分）1税务稽查主体的特殊性主要体现在省以下各级税务稽查局均具备执法主

15、体资格，而且及税务局有明确分工。( )2按照法律内容的不同可分为税收法律和其他相关法律。( )3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。( )4“一案双查”就是税务稽查机关在查处纳税人税务违法行为时，如发现税务干部违纪行为，应并案检查，并将检查情况和处理结果向纪检部门通报，实现“以查促查、以查促廉”。( )5税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽查工作成果，扩大税务稽查成果影响力的

16、活动。( )6 税务稽查报告对案件适用法律有错误时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。( )7税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的程序手续不全时，应当把案件退回税务稽查实施部门。( )8已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应在24小时内向公安机关移送。( )9. 根据其成员专业特长和分类管理原则，国家税务总局税务稽查人才库的稽查人才一般分为税务检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。( )10税务稽查信息化的建设目标除实现稽查管理信息化外，还表现在通过开发税务查账软件，实现采集纳税人财务数据的自动化和税务检查过程的智能化，最终实现税务稽查取证和稽查结果处理的智能化。( )1

17、1. 在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查；对不能同步盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。( )12.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在3年内未被发现的，不再给予行政处罚。( )13境外单位或者个人在境内发生营业税应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。( )14某建筑公司总承包一项工程,承包额3200万,将其中部分工程转包给一建筑队,建筑队的承包额为200万元；建筑公司应按3000元的营业额计征营业税。 ( )纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其

18、支付给其他单位分包款后的余额为营业额。但建筑业的总承包人将工程转包给他人的，不能以工程的全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额，而应该按全部承包额征税。转包是指承包者将承包的整个工程转包给其他施工单位进行施工的行为，转包工程的总承包人不参及施工，总承包人没有自己的施工收入。对于转包工程，营业税暂行条例实施细则第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。为此，建筑业纳税人将工程承包、承租给他人经营的，只要不是以自己的名义经营，自身承担

19、相应的法律责任，应该以承包人为纳税人，且按承包额全额缴纳营业税。15.企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。( )16.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。( )17. 计算劳务报酬所得个人所得税时允许先扣除营业税及附加，然后再扣除法定费用确认所得。( )18. 房产税的征收方式有两种，房屋自用的，从价计征，房屋出租的，从租计征。但如果从租计征的房产税超过了从价计征的数额，必须从价计征。( )19.人寿保险合同应按保险费金额

20、的千分之一征收印花税。( )20.当被合并企业的资产及负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。( )四、判断改错（判断下列各题正误，并将答案填在答题卡中，如认为正确，则写上 ，如认为错误，则写上并改正或说明理由，每题2分，共20分）1.税务行政处罚级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。2.行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在10日内依照民事诉讼法的有关规定

21、，将税务行政处罚决定书送达当事人。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在7日内依照民事诉讼法的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。3按税务稽查一般分类，专案稽查的基本特点是适用范围单一，检查对象广泛。应将“适用范围单一，检查对象广泛”修改为“适用范围广泛，检查对象特定”。4在确定稽查对象后，一般由选案部门应本着效率原则，制作税务稽查任务通知书后，直接下达给税务稽查人员，启动税务稽查实施程序。但如果案情重大，涉税金额达到一定标准（一般是10万元），应事先报经稽查局领导批准后执行。选案部门制作税务稽查任务通知书后应报经稽查局领导批准方可执行。5在听证会上，当

22、事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。在此情形之下，稽查局应决定撤销该案件。此时，稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查。6执行部门必须确定一名或一名以上稽查人员负责案件的执行。两名或者两名以上。7经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。8检查时对于纳税人的混合销售行为一般不征收营业税。检查时对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销

23、售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。9免税合并下，被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的所得弥补。可由合并企业继续按规定用以后年度实现的及被合并企业资产相关的所得弥补。10.某公司依据及职工签订的借款合同，借记“应付工资”，贷记“其他应付款”。由于未实际向职工支付现金，因此不征个人所得税。应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税。五、实务题（70分，其中第1、2、3题各15分，第4题25分）1.某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以

24、大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场开出税务行政处罚决定书，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了行政处罚法的什么原则？（1）税务机关经听

25、证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。 （2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持；听证会不能直接作出处罚决定；对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。2某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2008年二季度发生了以下几笔业务，假设以上所有收入均分开核算，根据以下资料回答问题以及计算2008年二季度该支行应纳营业税额。（1）“其他贷款利息收入”170万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇

26、转贷业务利息收入140万元（总行核定的外汇借款利息支出额120万元）。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集哪些证据？（1）对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。应纳营业税305%（140120）5%2.5（万元）如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集的证据是：第一，票据贴现贷款合同；第二，贷款支付凭证；第三，利息收入凭证；第四，此笔业务的记

27、账凭证；第五，此笔业务的账簿记载资料；第六，申报表，证明该业务收入没有申报；第七，涉及此笔业务向财务人员、支行负责人的询问笔录。（2）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。应纳营业税805%4（万元）（3）2007年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付固定利润。（3）金融企业以资金入股形式对

28、外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。应纳营业税35%0.15（万元）（4）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算）。（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。 应纳营业税（58）5%0.65（万元） 应代扣代缴营业税805%4（万元）金融经纪业：是指受托代他人经营金融活动的业务。如委托贷款、代理收付款项、代理买卖有价证券等。金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全

29、部收人包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除。 委托贷款，是委托人委托银行及其它金融机构按照指定的对象、用途和额度所发放的贷款。 委托贷款有两种：一种是财政贷款；另一种是企事业单位委托贷款。财政委托贷款，是指地方财政出资，交由金融机构办理基本建设“拨改贷”以外的各种专项贷款；企事业单位委托贷款，是指企事业单位自有资金委托金融机构，按照指定用途或项目发放的贷款，不承担经济责任，只收取一定的手续费作为报酬。金融机构应当按委托贷款利息收入代扣代缴营业税；手续费收入征收营业税。（5）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。（5）对金融机构当期

30、实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税205%1（万元）（6）因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入4万元。（6）利差补贴收入不征营业税。（7）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。（8）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。

31、买卖股票业务营业额的确定及特殊计算规定 中华人民共和国营业税暂行条例规定，金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，按此规定，股票买卖业务的营业额为股票卖出价减去买入价的差价收入即余额；买卖股票业务适用5%的税率。 计算营业额时应注意，根据国家税务总局关于金融保险业营业税申报管理办法第十四条的规定，股票买入价指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。金融商品转让业务，按股票、债券、外汇和其他四大类划分，股票买卖业务作为金融商品转让业务中的一个大类，股票买卖业务出现的负差不得及债券、外汇和其他三大类的买卖收益相抵

32、。但是，不同股票买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度；其买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法核算，选定后一年内不得变更。 例如，2011年9月2日，某企业以每股20元的价格从二级市场购入甲、乙上市公司股票各5000股，购买价及交易费用合计20.1万元。9月20日，分别以每股18元和26元的价格，将甲、乙股票全部售出，甲股票买卖价差为负差（亏损）1万元，扣除支付费用后，实得8.94万元；乙股票买卖价差为正差（盈利）3万元，扣除费用后，实得12.9万元；两笔股票转让业务实际获利，即账面“投资收益”金

33、额为1.74万元。 按照相关税法规定，纳税人在申报营业税时的计税营业额，既不是扣除相关税费后的纯收益1.74万元，也不是乙股票的买卖价差3万元，而是以甲、乙股票买卖价正负差相抵后的2万元为计税营业额，按5%的税率缴纳营业税1000元。 4基本情况：甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入：（1）1月10日，任职8年的甲某及公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。甲某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税，公司也未代扣代缴个人所得税

34、。国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（国税发200077号）明确规定，对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法（试行）宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。除上述免征规定外，国有企业职工及企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）的有关规定，全额计算征收个人所得税。国税发1999178号文件规定，对于个人所得税的一次性经济补

35、偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体计税方法为：以个人所得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算；个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除；个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再及再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。对于个人因及用人单位解除劳动合同关系而取得的一次性补偿收入征

36、免个人所得税问题，财政部 国家税务总局关于个人及用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001157号）还明确规定，个人因及用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分应当按照国税发1999178号文的有关规定征收个人所得税。企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。（1）有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免

37、征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（100000-200003）8-16001512583080元。(2) 6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行申报计算的个人所得税是（50000-16000）（1-20）20%=5440元。2）有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50

38、000元的，应对超过部分加征50的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。捐赠扣除限额50000（1-20）3012000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税50000（1-20）-1200030-20006400（元）。(3)6月1日l2月31日甲某将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某自行申报计算的个人所得税是（2000-800）2071680元，(不考虑其他税费)；计算公式： 应纳税额=应纳税所得额适用税率(20%) 每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目修缮费用（800元为限）- 800元每

39、次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额=（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）(1-20%)【提示】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。出租财产过程中缴纳的税费计税时允许扣除么？ 国税发1994089号：纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金、和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮的费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。（五）财产

40、租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税费的次序是怎样规定的？国税函2002146号：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算纳缴个人所得税时，应依次扣除以下费用：1、财产租赁过程中缴纳的税费；2、由纳税人负担的该出租财产实际开支修缮费用；3、税法规定的费用扣除标准。（3）有误。按照规定，对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税。应缴纳的个人所得税（2000-800）107840（元）(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收

41、入为200005.1-383101617元，支付购进价款是400004.3+645172645元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 转让债券个人所得税的计算公式： 每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）20% 一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用=（购进该种债券买人价+买进过程中缴纳的税费总和）购进该种类债券总数量一次卖出的该种类债券数量+卖出的该种类债券过程中缴纳的税费（4）有误。按照规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。甲某出售债券

42、取得的收益20000（5.1-4.3）645238315294.50（元）应缴纳的个人所得税15294.50203058.90（元）个人所得税法及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。 具体计算方法为： 股权转让所得应纳个人所得税=（股权转让收入取得股权所支付的金额转让过程中所支付的相关合理费用）20%. 其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。 例：刘先生取得A公司股权时支付人民币100万元，现及B公司签订股权转让协议，要将其所持有的A公

43、司股权作价人民币250万元转让给B公司。 计算分析：现行税法规定，对于股权转让，营业税及附加目前暂免征收，但所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格（所载金额）的万分之五缴纳印花税。 股权转让应缴印花税=25000005 =1250（元） 股权转让应缴个人所得税=（250-1250）20%=299750（元）。 (5) 8月及一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，甲某自行申报计算的个人所得税为（1000-800）204160元。（5）有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内

44、取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税10004（1-20）20640（元）全年应纳个人所得税64042560（元） 应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000 元以上的，定率减除20%的费用。其计算公式如下： 应纳税所得额=每次收入额-800元或 应纳税所得额=每次收入额（1-20%）(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，中奖1000元。甲某自行申报计算的个人所得税为800020%=1600元，因有奖发票未超过1600元，所以不征个人所得税。（6）有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税100020%=200元。请你作为税务检查人员，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自行申报计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。25 / 25