河大审计题.doc

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1、审计小题 综合练习题 3、注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有b_。 A.避免审计风险 B.保持应有的职业谨慎 C.查出所有的错报 D.提供绝对保证 参考答案:B 5、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票,注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平,以下不属于应当采取的防范措施是(b)。 A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益 B.因为是不属于主要近亲属,所以不用理会该经济利益 C.将甲注册会计师调离审计项目组 D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作 参考答案:B 6、下列情况中,影响注册会计师

2、独立性的事项有(acd)。 A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管 B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资 C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问 D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事 【正确答案】ACD 12.在确定尚未更正错报的汇总数时,A注册会计师不应将其包括在内的是()。 A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报 正确答案D 14、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务,派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计,A注册会计师按资产总

3、额5000万元的2计算了资产负债表的重要性水平,按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平,则其最终应取(c)万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12 【正确答案】C 18、下列不属于分析程序的是(c)。 A.计算本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动 B.分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性 C.分析统计抽样得出的样本误差,推断总体误差纯数学 D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较 【正确答案】:C 19、ABC会计师事务所从2007年12月1日开始接受委托,已经连续4年

4、对甲股份有限公司财务报表进行了审计,双方约定2012年4月11日对2011年度的财务报表出具审计报告并且决定在2012年5月11日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是(d)。 A.2007年12月1日至2012年4月11日 B.2007年1月1日至2012年4月11日 C.2007年12月1日至2012年5月11日 D.2007年1月1日至2012年5月11日 参考答案:D 20、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序,导致财务报表有重大错报未被发现,这种审计风险属于(a)。 A.非抽样风险 B.误受风险 C.抽样风险 D.信赖过度风险 【正确答案】:

5、A 21、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(c)。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 【正确答案】:C 22、在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的是(d)。 A.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务,审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年 【正确答案】D 23、以下关于管理

6、层、治理层和CPA对财务报表审计责任的表达不恰当的是(c)。 A.管理层在治理层的监督下编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任,注册会计师承担审 计责任 参考答案:C 28. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报,CPA才有必要进行(d )。 A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试 答案:D 29、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理,审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所,

7、该情形将因(c)因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 A.自我评价 B.自身利益 C.外在压力 D.密切关系 参考答案:C 30、在细节测试中,CPA推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险是(d),它影响审计的_。 A.信赖过度,效果 B.误拒风险,效率 C.信赖不足,效率 D.误受风险,效果 参考答案:D 31. 通常情况下,CPA出于成本效益的考虑可以采用(b )设计进一步审计程序,即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 A、控制测试 B、综合性方案 C、实质性程序 D、实质性方案 答案:B 33.以下说法不正确的是(c)。 A. 控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可

8、以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的 B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 C. 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试 D. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,以提高审计效率 正确答案:C 34、“存在或发生”认定和“完整性”认定,分别与(b)有关。 A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估 C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为 参考答案:B 35.在下列情况

9、中,注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是(d)。 A.控制环境和其他相关控制薄弱 B.收入截止测试 C.评估的重大错报风险为舞弊风险 D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取 正确答案:D 36、如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是(b)。 A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对 C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对 D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账 【正确答案】:

10、B 37、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是(b)。 A.若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见 B.无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及 C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露 D.若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明 【正确答案】:B 37. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200,确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么,推断的

11、总体错报就是()元。 A、980 B、980000 C、20 000 1000000/1000=1000,1000-980=20,20*1000=20000 D、10000 答案:C 39.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过( a )降低抽样风险。 A.扩大样本规模 B.对业务的指导 C.对业务的监督 D.对业务的复核 答案:A 41、下列关于注册会计师审计方法的说法中,不正确的是(b)。 A.账项基础审计的目的是查错防弊 B.制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行详细审计 C.风险导向审计的理念是识别、评估、应对 D.风险模型从理论上解决了制度基础审计中抽样的随意

12、性 正确答案B 42、如果利害关系人以会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中,人民法院不将其界定为不实报告的是(b )。 A.会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.会计师事务所出具的与被审计单位预期的形式和内容不同的审计报告 C.会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 正确答案B 2、人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中正确的是(b )。 A.如果会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任 B.

13、如果会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推 定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果被审计单位故意编制虚假财务报表,会计师事务所不必承担责任 D.如果被审计单位的无意行为导致财务报表存在错报,会计师事务所不必承担责任 正确答案B 45、项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系,这属于(D )导致的不利影响。 A、密切关系 B、外在压力 C、过度推介 D、自身利益 48、审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任,这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础,其不包括(a )。 A.按照企业会计准则编制财务报表,包括使其实

14、现公允反映太基础了,会计的工作 B.设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,包括使其实现公允反映 D.向注册会计师提供必要的工作条件 正确答案A 52、下列对重要性含义的表述中,不恰当的是( b )。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时,应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 【答案】B 53、在确定重要

15、性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(b )。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 正确答案B 54、审计证据包括会计记录和其他信息,以下理解不恰当的是(b )。 A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,注册会计师有必要获取其他信息 B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息 C.如果会计记录是电子数据,注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注 D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行,但如果

16、没有其他信息,则可能无法识别重大错报风险,只有将两者结合在一起,注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 【答案】B 66、在确定审计证据的可靠性时,下列表述中错误的是( c)。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 正确答案C 67、在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是(c )。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单

17、 D.甲公司管理层提供的声明书 正确答案C 68、下列关于审计程序的说法中,不正确的是(a )。 A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C.对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 【答案】A 69、以下项目中,必须实施函证的是(c)。 A.长期投资 B.应收票据 C.银行存款 D.应付账款 【正确答案】:C 4、在细节测试中,CPA推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险是b_。 A.信赖过度 B.误拒风险 C.信赖不足率 D.误受风险 参考

18、答案:B 22、B注册会计师负责对乙公司2012年度财务报表进行审计。根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是( b)。 A.对乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征 正确答案B 25.CPA在了解内部控制时通常不用(d ) A.观察 B.询问 C.穿行测试 D.分析程序 答案:D 27.以下

19、哪种说法是不正确的(b )。 A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证。 B.在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计。 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 D.在某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。【答案】B 30. CPA应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列(a )总体应对措施。 A.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作 B.综合性方案 C.实质性方案 D.细节测试 答案:A 二、多选题 1、下列关于审计方法的表述中,正确的有(bcd)。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

20、B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计,都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 参考答案:BCD 5、注册会计师职业道德明确包含以下基本原则_。 A.应有的执业谨慎 B.专业胜任能力和应有的关注 C.诚信、独立性、客观和公正 D.良好的职业行为和保密 参考答案:BCD 7、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中,正确的有(acd)。 A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务 B.任何

21、情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任 C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务 D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响 【正确答案】ACD 9、在对询证函的以下处理方法中,不正确的有(abc)。 A.在粘封询证函时未进行统一编号 B.寄发询证函,并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款 C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回 D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所? 【正确答案】:ABC 10. 下列关于三种审计程序的说法中正确的是(

22、abd )。 A、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,CPA应当实施控制测试以支持评估结果。 B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据,CPA应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。 C、CPA可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。 D、无论评估的重大错报风险结果如何,CPA均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据。 答案:A,B,D 14. CPA在对某客户审计过程中,收集到的审计证据,正确的说法有(bcd )。 A、销货发票副本比购货发票更为可靠 B、审计助理

23、人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表更为可靠 C、审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录更为可靠 D、从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠 答案:B,C,D 17、下列各项中,与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()。 A.可接受的抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差 【正确答案】:AC 19、关于应收账款函证,下列说法中正确的是ab_。 A.应收账款函证最有可能证实的认定是存在认定 B.积极式比消极式的的函证方式收集的证据更加可靠 C.询证函回函的差异说明被审计单位应收账款一定存在错报 D.询证

24、函经被审计单位盖章后由被审计单位直接寄出,但回函必须直接寄回会计师事务所。 参考答案:AB 20. 下列关于交易、账户余额、列报及其认定重大错报风险较高的,其说法正确的有(abd ) A、技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生高估错报(计 价认定) B、对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制,可能导致存货的存在性 认定出错 C、管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督 D、会计计量过程受重大计量不确定性影响,可能导致相关项目的准确性认 定出错 答案:A,B,D 21.风险评估程序包括( )。 A 询问 B 分析程序 C 控制测试 D 观察和检查 【答案】ABD 2

25、2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险,注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中,能够提高审计程序不可预见性的有()。 A.向以前审计过程中接触不多的员工询问 B.延长截止测试的期间 C.在不预先通知被审计单位的情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D.函证确认销售的条款 【答案】ABCD 23、下列因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形有_。 A.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正常 B.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 C.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象的其他服务 D.会计师事务所为客户编制原始

26、数据,这些数据构成鉴证业务的对象 参考答案:BCD 24、关于控制测试和实质性程序,下列说法中正确的是_。 A.在评估认定层次重大错报风险时,如果预期控制的运行是有效的,则CPA应当实施控制 测试 B.如果对控制测试结果不满意,CPA应当考虑扩大实质性程序的范围 C.在执行进一步审计程序时,控制测试可以不执行,但实质性程序一定要执行 D.如果仅通过实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,则CPA应当实施 控制测试 参考答案:ABCD 25、下列可能导致非抽样风险的原因_。 A.确认应收账款的漏记把应收账款明细账作为总体 B.注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权 C.抽取的样本规

27、模过小 D.确认应收账款的多记把应收账款明细账作为总体 参考答案:AB 26. 下列关于控制测试的提法中,恰当的有()。 A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时,应对控制运行的有效性实施测试 B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性 C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性 D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性,以提高审计效率 正确答案:ACD 28、下列程序能证实登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户的有_。 A

28、.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。 B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核 对 参考答案:ABC 29、注册会计师在决定函证数量时,在下列情况中,应增加函证数量及范围的有()。 A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大 C.相关的内部控制是有效的 D.相关的内部控制是无效的 【正确答案】:BD 30. 在审计抽样进行控制测试时,影响样本规模的因素有() A、可接受的信赖过

29、度风险 B、可接受的误受风险 C、可容忍偏差率 D、可容忍错报 答案:A,C 31. 在审计过程中,只有对()才可能涉及审计抽样。 A、留下了运行证据的控制实施的控制测试 B、未留下了运行证据的控制实施的控制测试 C、实施风险评估程序 D、对各类交易、账户余额、列报的细节测试 答案:A,D 32、下列项目中,属于销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有() A、贷项通知单 B、验收单 C、顾客月末对账单 D、销售发票 答案A、C、D; 33、下列情形中属于产生自我评价威胁的有()。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系

30、 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 【答案】AD 34、下列情形中属于产生过度推介威胁的有( ad )。看课本 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD 35、下列会计师事务所中,应确定为A会计师事务所的网络事务所的有(ad)。 A.基于合作,甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一 B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程,并共同分担培

31、训费用 C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托,为B公司设计内部控制 D.基于合作,丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识 正确答案AD 36、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况,并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有(bc )。 A.对交易进行授权 B.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责 C.跟踪法定申报资料规定的提交日期,并告知审计客户这些日期 D.负责设计、实施和维护内部控制 【正确答案】:BC 37、注册会计师在审计时,应保持一定的职业怀疑态度是指(acd )。 A.不能假设管理层是完全诚信的 B.完全不能相信获得的证据 C.不能完全相信

32、管理层所作的认定 D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 【正确答案】:ACD 21、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。该程序可 能与管理层对财务报表的(abc )认定相关。 A.存在 B.完整性 C.截止 D.分类和可理解性 【正确答案】:ABC 22、注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动(bcd)。 A.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.评价遵守职业道德要求的情况 D.就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 10、对于特定被审计单位而言,审计风险和审计证据的关系可以表述为(

33、abc )。 A.可接受的审计风险越低,所需的审计证据数量越多 B.可接受的检查风险越高,所需的审计证据数量就越少 C.评估的重大错报风险越低,所需的审计证据数量就越少 D.评估的重大错报风险越高,所需的审计证据数量就越少 【正确答案】:ABC 11、下列关于分析程序的用法中,正确的有(abd )。 A.将分析程序用作风险评估程序 B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 正确答案ABD 12、审计抽样应当具备以下( abd )特征。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户

34、余额或交易类型的控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确 C.抽样风险的最理想值是零 D.所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD 12、下列有关审计抽样的提法中,恰当的有(abd)。 A.只要进行抽样,就会存在抽样风险 B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法 C.非抽样风险是由人为错误造成的,在审计中可以将其量化并加以控制 D.属性抽样适用于控制测试,变量抽样适用于细节测试 【答案】ABD 16、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( acd )。 A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的往来信件 D. 对被审计单位文件记录的复印件 答

35、案:A,C,D 18、在了解公司内部控制时,注册会计师通常采用的程序有(abd)。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行 【答案】ABD 19、下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中,不恰当的是(abd )。 A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意,注册会计师可以不做实质性程序 B.注册会计师应在期末实施实质性程序,不应在期中工作中执行此类程序 C.如果相关认定的重大错报风险很高,注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行对的 D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的

36、有效证据 【答案】ABD 20、注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有(ac )。 A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据 C.主要依赖控制测试获取审计证据 D.增加实质性程序的样本量 【答案】AC 22、下列关于实质性程序的表述中,正确的有(abc)。 A.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据 B.当使用细节测试比分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序 C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制,注册会计师认为应当采用实质性方案就是适当的 D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则,则可能认为仅实施实质性程序就是适当的 正确答案:ACD 32