2021年中级会计师考试中级会计实务考点(一).docx

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1、2021年中级会计师考试中级会计实务考点（一）以摊余本钱计量的金融资产的会计处理计算综合分析题2020年1月1日，甲公司支付价款1000万元含交易费用从公开市场购入乙公司同日发行的 5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%,于年末 支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次性归还。合同约定， 该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲 公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流最特征，将该债券分类为以摊余 本钱计量的金融资产。实际利率为10

2、%1、甲公司购入债券投资的账务处理借:债权投资-本钱12500000贷:银行存款10000000贷：债权投资-利息调整25000002、确认甲公司债券实际利息收入、收到债券利息的账务处理借:应收利息590000债权投资-利息调整410000贷：利息收入 1000000 （10000000*10%）借:银行存款590000贷:应收利息5900002021年1月1日，甲公司支付价款1000万元（含交易费用）从公开市场购入乙公司同日发行 的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%,即每 年利息为59万元，债券到期时一次还本付息。合同约定，该债券的发行方在遇到

3、特定情况 时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行 方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余 本钱计量的金融资产。实际利率为9.05%1、甲公司购入债券投资的账务处理借:债权投资-本钱12500000元贷:银行存款10000000贷：债权投资利息调整25000002、确认甲公司债券实际利息收入、收到债券利息的账务处理借:债权投资-应计利息590000借：债券投资-利息调整315000贷:利息收入 905000 （10000000*9.05%）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理计算

4、综合分析题2020年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1020000元（含已宣告 但尚未领取的利息20000元），另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期 限为2年，票面年利率为4%,每半年末付息一次，其合同现金流量特征满足仅为对本金和 以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合 同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他 资料如下：（1）2020年1月5日，收到丙公司债券2015年下半年利息20000元。（2）2020年6月30日，丙公司债券的公允价值为1150000元（不含

5、利息）。(3)2020年7月5日,收到丙公司债券2016年上半年利息。(4)2020年12月31日，丙公司债券的公允价值为1100000元(不含利息)。(5)2021年1月5日，收到丙公司债券2020年下半年利息。(6)2021年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1180000元含1季度利息10000元)。1、甲公司购入债券的账务处理借:交易性金融资产-本钱1000000应收利息20000投资收益20000贷:银行存款10400002、甲公司收到下半年利息的账务处理借:银行存款20000贷:应收利息200003、甲公司确认丙公司债券公允价值变动和投资收益的账务处理借:交易性金融资产-公允价值变动150000贷:公允价值变动损益150000借:应收利息20000贷：投资收益200004、甲公司出售丙公司债券的账务处理借:银行存款1180000贷:交易性金融资产-本钱1000000交易性金融资产-公允价值变动100000投资收益80000