总预算会计习题.docx

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1、总预算会计习题三、复习与思考1.政府收入与总预算会计收入、政府支出与总预算会计支出不同，表现在哪些方面？2.一般预算收入与基金预算收入核算内容不同之处？3.如何设置一般预算收入的明细科目？4.转移性收入是什么？通过哪些科目核算？5.基金预算收入与基金预算支出有什么关系？6. 财政专户管理资金的收入与支出是公共预算资金吗？四、练习题一练习一般预算收入与支出业务的核算【1】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表，其中，“税收收入增值税国内增值税股份制企业增值税924 900元，“税收收入企业所得税国有电力工业所得税412 000元，“税收收入消费税国内消费税国有企业消费税760 000元，“税

2、收收入营业税金融保险营业税地方交强险营业税51 000元，“税收收入个人所得税个人所得税储蓄存款利息所得税90 000元。【2】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表，其中，“税收收入关税进口关税394 000元，“税收收入契税契税549 000元，“税收收入车船税税车船税税款滞纳金、罚款收入391 000元，“税收收入土地增值税联营企业土地增值税480 000元，“税收收入车辆购置税车辆购置税153 900元。【3】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表，其中，“非税收入行政事业性收费收入民政行政事业性收费收入婚姻登记证书工本费229 000元，“非税收入专项收入排污费收入581 0

3、00元，“非税收入专项收入其他专项收入广告收入45 000元，“非税收入行政事业性收费收入工商行政事业性收费收入企业注册登记费827 000元。【4】某市财政收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，“非税收入罚没收入一般罚没收入交通罚没收入309 000元，“非税收入其他收入捐赠收入国外捐赠收入2 171 000元。【5】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于一般预算支出的款项具体如下：“一般公共效劳人大事务行政运行502 000元，“教育教育管理事务行政运行226 000元，“

4、公共平安武装警察消防60 000元，“公共平安公安网络侦控管理220 000元。【6】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过预算单位零余额账户支付有关预算单位属于一般预算支出的款项具体如下：“教育普通教育高等教育454 900元，“节能环保环境保护管理事务环境保护宣传177 000元，“文化体育与传媒文化图书馆25 000元，“社会保障和就业人力资源和社会保障管理事务劳动关系和维权80 000元，“医疗卫生食品和药品监视管理事务食品药品平安70 000元。【7】某市财政对尚未纳入国库集中支付制度的有关预算单位采用财政实拨

5、资金支付方式，共拨付属于一般预算支出的款项。根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭证，具体拨付情况如下：“一般公共效劳人口与方案生育事务人口和方案生育信息系统建立67 000元，“商业效劳业事务商业流通事务机关事务64 000元，“城乡社区事务城乡社区管理事务城管执法18 000元，“农林水事务农业综合开发土地治理302 000元，“交通运输公路水路运输公路养护432 000元，“资源勘探电力信息等事务建筑业一般行政管理事务141 000元。【8】某市财政年终将“一般预算收入科目贷方余额23 053 800元，“一般预算支出借方余额21 190 000元全数全数转入“预算结余科目。二练习基金预

6、算收入与支出的核算【1】某市财政收到国库“基金预算收入日报表。其中，“政府性基金收入转让政府还贷道路收费权收入转让政府还贷城市道路收费权收入393 000元，“政府性基金收入地方教育费附加收入922 000元，“政府性基金收入政府住房基金收入上缴管理费用741 000元。【2】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项如下：“一般公共效劳教育地方教育附加安排的支出城市中小学教学建立855 000元，“一般公共效劳文化体育与传媒地方文化事业建立费安排的支出文化创作67

7、 000元，“城乡社区事务政府住房基金支出公共租赁住房支出320 000元。【3】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过预算单位零余额账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项如下：“农林水事务地方水利建立基金支出城市防洪621 000元，“商业效劳业等事务旅游开展基金支出宣传促销73 000元，“其他支出彩票公益金安排的支出用于教育事业的彩票公益金支出251 000元。【4】某市财政对尚未纳入国库集中支付制度的有关预算单位采用财政实拨资金支付方式，共拨付属于基金预算支出的款项共计112 681 000元。根据经批准的预

8、算经费请拨单及其他有关凭证，具体拨付情况如下：“城乡社区事务国有土地收益基金支出土地开发支出21 252 000元，“交通运输车辆通行费安排的支出公路还贷支出81 101 000元。【5】某市财政年终将“基金预算收入科目贷方余额74 226 000元，“基金预算支出借方余额61 376 000元全数转入“基金预算结余科目。三练习国有资本经营预算收入与国有资本经营预算支出的核算【1】某市财政收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表。其中，“利润收入钢铁企业利润收入50 474 000元，“股利、股息收入国有参股公司股利、股息收入42 859 000元，“产权转让收入国有股权、股份转让收入90

9、841 000元。【2】某市财政根据批准的国有资本经营预算直接向某国有资本经营预算资金使用单位拨付资金，根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭证，具体情况为：“社会保障和就业补充全国社会保障金国有资本经营预算补充基金支出 667 000元。【3】某市财政根据批准的国有资本经营预算从有资本经营预算资金收入调出871 000元资金用于供一般预算支出。【4】某市财政年终将“国有资本经营预算收入科目贷方余额2 60 103 000元，“国有资本经营预算支出借方余额2 501 000元，“国有资本经营预算调出资金借方余额758 000元，全数转入“国有资本经营预算结余科目。四练习专用基金收入与支出的核算

10、【1】某省财政厅通过预算支出安排粮食风险基金1 000 000元，并将资金拨入该省农业开展银行“粮食风险基金专户。【2】省财政年终专用基金结账，将粮食风险基金收入289 000 000元，“专用基金支出1 891 000元转入“专用基金结余账户。五财政部代理发行地方债券收入与支出的核算【1】某省财政厅收到国库报来财政部代理发行的3年期地方政府债券收入20 000 000元。【2】某市财政收到下级某县财政部门缴来的原由市财政已垫付的地方政府债券还本资金7 000 000元。【3】年终，市财政部门年终结算扣缴县级财政资金用于归还市财政已垫付的地方政府债券还本资金5 000 000元。【4】省财政年

11、终将债务收入结账，将地方政府“债券收入贷方余额700 000 000元，“债务还本支出借方余额35 000 000元转入“预算结余账户。 六练习转移性收入与支出的核算【1】某市财政收到国库报来一般预算收入日报表，收到省财政厅拨入的转移性收入情况为：“转移性收入返还性收入所得税基数返还收入764 000元，“转移性收入一般性转移支付收入体制补助收入456 000元。【2】某市财政收到国库报来基金预算收入日报表，收到省财政厅拨入的转移性收入情况为：“转移性收入政府性基金转移收入政府性基金补助收入30 000 000元。【3】某市财政退还省财政“转移性收入一般性转移支付收入教育转移支付收入350 0

12、00元。【4】某市财政按体制结算后由所属某县财政直接补交的“转移性收入一般性转移支付收入体制上解收入2 500 000元。【5】某市财政按体制结算规定应收所属某县财政应解未解的“转移性收入政府性基金转移收入政府性基金上解收入2 200 000元。【6】某市财政按规定通过国库退还所属某县财政“转移性收入专项转移支付收入专项上解收入470 000元。【7】某市财政年终将上解收入结账，其中，属于一般预算的上解收入贷方余额1 410 000元，属于基金预算的上解收入贷方余额1 500 000。 【8】某市财政按为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金600 000元。【9】某市财政按为平衡一般预算，从

13、财政专户管理资金结余中调入资金1 055 000元。【10】某市财政年终将调入资金贷方余额2 750 000元，其中，属于财政专户管理资金结余调入的贷方余额2 050 000，余下属于基金预算结余调入的资金。 【11】省某地区财政局收到国库报来省财政厅转贷的5年期地方政府债券收入40 000 000元。【12】地区财政年终将债务转贷收入结账，将省财政厅转贷的5年期地方政府债券收入30 000 000元转入“预算结余账户。 【13】某市级财政向所属县财政拨付补助支出一共1 527 000元，其中A县财政“一般转移支出农村税费改革转移支付支出555 000元，B县财政“专项转移支出农林水事务333

14、 000元。【14】某市财政根据基金预算向所属某县财政拨付基金预算专项补助85 000元。【15】某市财政年终将补助收入结账，将“补助收入162 542 000元，其中一般预算补助102 000 000元，基金预算补助60 679 000元转入“预算结余和“基金预算结余账户。 【16】年终，某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项7 400 000元转作对该县的一般预算补助，属于一般预算补助中的“专项转移支出医疗卫生核算内容。【17】年终，某市财政将属于一般预算的“补助支出科目借方余额31 467 000元和属于基金预算的“补助支出科目借方余额5 234 000元转，分别转入“预算结余

15、和“基金预算结余科目。【18】某市级财政按财政体制规定上解省级财政一般预算款项1 765 000元 【19】某市财政以基金预算存款上解省级财政一笔政府性基金9 346 000元。 【20】年终，某市财政将属于一般预算的“上解支出科目借方余额5 421 000元和属于基金预算的“上解支出科目借方余额2 987 000元转，分别转入“预算结余和“基金预算结余科目。【21】某市财政按为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金543 000元。 【22】山东省财政厅将5年期地方政府债券收入60 000 000元转贷给下级某地区财政局。【23】年终，某市财政将全年“债务转贷支出借方余额30 000 000

16、元全部转入“预算结余科目。七练习财政专户管理资金收入与支出的核算【1】某市财政专户收到本市人事部门收取的教育收费 789 000元。【2】某市财政按规定从财政专户管理的资金存款支付3 458 000元，其中2 398 000元用于“教育普通教育中学教育，1 498 000元用于“文化体育与传媒文物文物保护。【3】某市财政年终将“财政专户管理资金收入贷方余额987 000元，“财政专户管理的资金支出科目借方余额5 765 000元全数转入财政专户管理资金结余科目。 八练习财政周转金业务的核算【1】某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费140 000元。【2】某市财政收到某财政周转金使用

17、单位缴来的财政周转金存款利息收入137 000元。 【3】某市财政局2021年按规定向省级财政借入财政周转金，支付借入上级财政周转金的资金占用费185 000元，支付委托银行放款的手续费141 000元。【4】某市财政年终将“财政周转金支出借方余额190 000元全数转入“财政周转金收入科目，然后，再将“财政周转金收入科目贷方余额1 102 000元全数转入“财政周转基金科目。三、复习与思考1.指明财政存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、预算单位财政零余额财政零余额账户存款的区别。2.指明财政周转金放款与借出财政周转金的区别。3与一般预算收入与一般预算支出的结转相比，财政周转金收入与财政周

18、转金支出的结转有何不同？4. 结账前资产负债表与结账后资产负债表的格式有何不同？四、根据以下业务编制会计分录一财政性存款收付业务【1】市财政收到国库 “一般预算收入日报表，当日收到一般预算收入381 670元。【2】市财政收到国库“基金预算收入日报表，当日收到政府性基金收入9 580 000元。【3】某市财政收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表，当日收到国有资本经营预算收入361 300元。【4】某市财政将财政专户管理资金结余10 160 450元全数转入国库存款账户。【5】某市财政收到国库转来的有关结算凭证，收到按财政管理体制关系产生的上级财政一般预算补助812 3200元。【6】某市

19、财政收到国库转来的有关结算凭证，收到按财政管理体制关系产生的所属某县财政上解的一般预算收入789 901元。【7】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于一般预算支出的住房补助支出款项共计793 351元。【8】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过单位零余额账户存款账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项共计762 123元。【9】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库

20、支付执行机构以财政授权支付的方式，通过单位零余额账户存款账户支付有关预算单位属于国有资本经营预算支出的款项共计345 067元。【10】某市财政根据批准的国有资本经营预算直接向某国有资本经营预算资金使用单位拨付资金158 459元。【11】某省财政厅通过预算支出安排粮食风险基金98 098 000元，并将资金拨入该省农业开展银行“粮食风险基金专户。【12】某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费23 000元，财政周转金存款利息收入143 658元。【13】某市财政专户收到本市人事部门收取的培训费 47 240元。【14】某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项

21、678 450元。二有价证券业务【1】某市财政采用直接支付方式，通过国库用一般预算结余467 000元，基金预算结余641 000元购置有价证券。【2】某市财政国库收到用一般预算结余和基金预算结余购置的有价证券的利息分别为112 000元和36 000元。【3】某市财政国库收到用基金预算结余购置的有价证券到期兑付本金1 000 000元，利息60 000元。三在途款、暂付款及与下级往来业务【1】2021年的年终清理期，某省财政清理出95 471元的一般预算收入未收；当年10月份有一笔210 789元基金预算支出属于错支，并通知有关单位。【2】市财政因某所属预算单位临时急需资金，借给该预算单位一

22、般预算款200 379元。【3】经研究，该暂付款已落实，全数转作一般预算支出。【4】年终财政体制结算中，某市财政应补助所属某县财政款项450 843元。【5】年终财政体制结算中，某县财政应上解所属市县财政款项900 876元。【6】某市财政为所属某县财政资金周转调度需要，用一般预算存款借给该县款项1 200 482元。【7】该市通过财政结算，确定该县财政应得补助收入980 347元，其余由县财政应归还市财政。市财政国库已收到该笔款项。四预拨款项业务【1】某县财政尚未进展国库单一账户制度。该县财政10月份按一般预算，采用财政实拨资金方式拨给其所属某预算单位11月份日常经费228 678元。【2】

23、经审核，该县财政尚将10月份预拨给该预算单位的经费228 678元转作支出。 【3】某镇未设国库的财政尚未进展国库单一账户制度。该镇财政12月份按根据年度方案，采用财政实拨资金方式拨给其所属某预算单位1月份日常经费20 378元。【4】次年1月份，经审核，该镇财政尚将预拨给该预算单位的经费20 378元转作支出。【5】某市政府尚未进展国库单一账户制度改革，市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项20 672 000元。【6】月末收到建行报来建立单位本月银行支出数14 821 000元。 【7】基建任务完成后，建立单位将余款690 871元缴回。 五财政周转金业务【1】某市财政将467

24、845元贷给某林业部门用款单位。【2】该单位归还市财政周转金667 845元。【3】某市财政借给某县财政部门农业类财政周转金320 040元。【4】该县财政归还市财政周转金320 040元。【5】某市财政贷给某部门用款单位482 490元，经初步审核已成为呆账。【6】该财政周转金放款经过清理后收回190 600元，其余按规定程序批准核销。六负债业务【1】某县财政因临时急需资金，向上级市级财政借入款项5 567 000元，作为一般预算存款存入国库。【2】该市财政研究已落实对该笔借款的预算，是财政将其全额转为一般预算收入。【3】某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款40 340元。【4】已

25、查明，该款项属于误入。【5】在财政体制结算中，某市财政应缴上级省级财政一般预算款1 666 000元。【6】在财政体制结算中，某市财政对所属县级财政一般预算补助款1 278 650元。【7】中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行一年期国库券3 742 000 000元。【8】中央财政按全国人民代表大会的批准向国外举借债务折合人民币1 559 000 000元。【9】上述中央财政发行一年期国库券100亿元到期，共计偿付本息10 347 890 000元。【10】某市财政向省财政厅借入财政周转金5 874 000元。【11】某市财政归还财政厅财政周转金3 561 000元。七结转收入、支出业

26、务【1】某市财政2021年年终结账时，有关一般预算收入科目的贷方余额如下：“税收收入增值税国内增值税集体企业增值税32 782 000元，“税收收入个人所得税个人所得税储蓄存款利息所得税9 763 000元，“非税收入专项收入排污费收入3 532 000元；债务收入科目贷方余额如下：“债务收入财政部代理发行地方政府债券收入70 994 090元；转移性收入科目贷方余额如下：“转移性收入一般性转移支付收入体制补助收入256 534元，“转移性收入一般性转移支付收入体制上解收入1 567 344元，“调入资金公共财政预算调入资金700 650元，“债务转贷收入转贷财政部代理发行地方政府债券收入14

27、 778 000元。【2】某市财政2021年年终结账时，有关一般预算支出科目的借方余额如下：“一般公共效劳政府办公厅室及相关机构事务机关效劳2 987 000元，“社会保障和就业人力资源和社会保障管理事务劳动关系和维权877 000元，“医疗卫生食品和药品监视管理事务食品药品平安984 000元；债务还本支出科目借方余额为：债务还本支出财政部代理发行地方政府债券还本35 630 000元；转移性支出类科目借方余额为：补助支出中的“一般转移支出农村税费改革转移支付支出686 668元，上解支出一般转移支付体制上解支出234 000元，债务转贷支出转贷财政部代理发行地方政府债券支出30 669 0

28、00元。【3】某市财政2021年年终结账时，有关基金预算收入类科目的贷方余额如下： “政府性基金收入地方教育费附加收入922 557元，“政府性基金收入政府住房基金收入上缴管理费用741 345元，“转移性收入政府性基金转移收入政府性基金补助收入60 612 000元，“转移性收入政府性基金转移收入政府性基金上解收入1 651 000元，调入资金属于基金预算结余调入的资金为70 450元。【4】某市财政2021年年终结账时，有关基金预算支出类科目的借方余额如下：“一般公共效劳教育地方教育附加安排的支出农村中小学教学设施512 440元，“城乡社区事务政府住房基金支出廉租住房支出320 690元

29、，“农林水事务新菜地开发建立基金支出开发新菜地工程621 345元，“其他支出彩票公益金安排的支出用于社会福利的彩票公益金支出270 770元，基金预算专项补助85 888元，上解省级财政一笔政府性基金9 559 000元，从基金预算结余中调出资金543 223元。【5】某市财政2021年年终结账时，有关国有资本经营预算收入科目明细账贷方余额如下：“利润收入烟草企业利润收入39 470 883元，“股利、股息收入金融业公司股利、股息收入42 850 443元，“产权转让收入国有独资企业产权转让收入82 830 112元，“国有企业方案亏损补贴工业企业方案亏损补贴2 709 900元。【6】某市

30、财政2021年年终结账时，将“国有资本经营预算支出借方余额2 581 445元明细账为“节能环保污染防治污染防治企业国有资本经营预算支出，“国有资本经营预算调出资金借方余额951 775元，全数转入“国有资本经营预算结余科目。【7】某市财政2021年年终结账时，将从一般预算收入安排的粮食风险基金收入2 336 000元及向粮食部门拨付的粮食储藏风险基金478 000元转入“专用基金结余账户。【8】经批准，某乡财政开场建立预算周转金，县财政拨来预算周转金50 000元，乡财政收到。【9】某县级财政用一般预算结余增设预算周转金567 000元 【10】某市财政按核定预算拨付某业务主管部门财政周转金

31、191 660元。 【11】某市财政年终将“财政周转金收入科目贷方余额182 887元全数转入“财政周转基金科目。【12】某市财政经检查后确定，某业务主管部门原设财政周转金规模过大，核定收回局部财政周转金34 000元。【13】某市财政年终将“财政专户管理资金收入科目贷方余额446 000元和“财政专户管理的资金支出科目借方余额366 000元转入“财政专户管理资金结余科目。五、研讨与交流案例1：12021年起，清华大学?中国市级政府财政透明度研究?课题组对中国地级以上的市政府财政透明度进展研究，包括22个省不含台湾省、5个自治区的地级市政府与4个直辖市政府，未含县级市政府。以2021年国内生

32、产总值GDP为标准，从全国22个省、5个自治区中选取经济开展水平最高的3个地级以上城市及4个直辖市为研究样本。其中青海和西藏由于其统计年鉴只统计省会城市，所以此次样本城市共计81个，占全国283个地级以上市近1/3。由于各类统计数据发布的滞后性，2021年为当前可获得信息最近、最完整的年份，依据此分析该年市政府财政透明度。81个城市财政透明度及格仅7个，及格率为8.6，其中北京第一，石河子最末。在财政公开的信息中，政府更愿意公开预算，而不是决算。而对于预算外花销，81个市政府无一公开。人均GDP、外贸因存度和领导人是影响财政透明度的三大因素。论述：从本章财政总预算会计的收入与支出核算范围看，存

33、在哪些影响政府会计透明度的问题？案例2：根据国家审计署2021年第35号：全国地方政府性债务审计结果我国地方政府负有归还责任的债务最早发生在1979年，有8个县区当年举借了政府负有归还责任的债务。此后，各地开场陆续举债，至2021年底，全国只有54个县级政府没有举借政府性债务，全国地方政府性债务余额107174.91亿元，其中：政府负有归还责任的债务67109.51亿元，占62.62%；政府负有担保责任的或有债务23369.74亿元，占21.80%；政府可能承当一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，占15.58%见以下图4-1。论述：依据?总预算会计制度?的有关规定，上述政府负有归还责任的债务、政府负有担保责任的或有债务、政府可能承当一定救助责任的其他相关债务中，财政总预算会计尚未确认计量的是哪些局部及其依据。