风险评估工作底稿-初步业务活动底稿.doc

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1、初步业务活动程序表单位名称：编制人：日 期：索引号：AA会计期间：复核人：日 期：页 次：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号执行人1如果首次接受审计委托，实施下列程序： （1）与被审计单位相关人员面谈，讨论下列事项：1）审计的目标；2）审计报告的用途；3）管理层对财务报表的责任；4）审计范围；5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要

2、求；6）审计报告格式和对审计结果的其它沟通形式；7）管理层提供必要的工作条件和协助；8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其它信息；9）利用被审计单位专家或内部审计人员工作的程度（必要时）；10）审计收费。（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。（3）征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。2如果是连续审计，实施下列程序：(1) 了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等；(2) 查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项、管理建议书的具体内容、重大事项概要等；(3) 初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(

3、4) 考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。略3评价是否具备执行该项的审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。略4完成业务承接评价表或业务保持评价表。5签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。业务承接评价表单位名称：编制人：日 期：索引号：AB会计期间：复核人：日 期：页 次：1客户法定名称（中/英文）： 2客户地址： 电话： 传真： 电子信箱： 网址： 联系人： 3客户性质（国有/外商投资/民营/其它）： 4客户所属行业、业务性质与主要业务： 5最初接触途径（详细说明）：（1）本所职工引荐 （2）外

4、部人员引荐 （3）其它（详细说明） 6客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：姓 名职 位8主要财务人员（姓名与职位）：姓 名职 位9直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 10子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 11合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 13分公司名称、地址、相互关系、主营业务： 14客户主管税务机关： 15客户法律顾问或委托律师（机械、经办人、联系方式）： 16客户常年会计顾问（

5、机构、经办人、联系方式）： 17前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率： 18根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信信息来源：例如：l 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论l 向会计师事务所其它人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问l 从相关数据库中搜索客户的背景信息考虑因素：l 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉l 客户的经营性质l 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度l 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低

6、的水平l 工作范围受到不适当限制的迹象l 客户可能涉嫌洗钱或其它刑事犯罪行为的迹象l 变更会计师事务所的原因l 关键管理人员是否更换频繁经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息考虑因素：l 行业内类似企业的经营业绩l 法律环境l 监管环境l 受国家宏观调控政策的影响程度l 是否涉及重大法律诉讼或调查l 是否计划或有可能进行合并或处置资产l 客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）l 管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险l 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定l 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面

7、承受不恰当的压力财务状况信息来源：例如：近三年财务报表考虑因素：l 现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要l 是否存在对发行新债务和权益的大量需求l 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况l 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势l 是否涉及重大关联方交易l 是否存在复杂的会计处理问题l 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求l 是否使用衍生金融工具l 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易l 是否对持续经营能力产生怀疑客户的风险级别（高/中/低）： 19根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：l 根据本所目

8、前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组l 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素：l 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关或业务对象l 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力l 在需要时，是否能够得到专家的帮助l 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：l 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益l 过分依赖向客户收取的全部费用l 与客户存在密切的经营关系

9、l 过分担心可能失去业务l 可能与客户发生雇佣关系l 存在与该项审计业务有关的或有收费自我评价考虎因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：l 项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 为客户提供直接影响财务报表的其它服务l 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其它记录关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：l 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员l

10、 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往l 接受客户或其董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：l 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁l 受到有关单位或个人不恰当的干预l 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：预计成本（计算过程）：可回收比率：20其它方面的意见：基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。 项目负责合伙人签名 日期 基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。主任会

11、计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名 日期 业务保持评价表单位名称：编制人：日 期：索引号：AC会计期间：复核人：日 期：页 次：一、客户情况评估根据以前年度审计情况和对被审计及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：审计范围和执行审计工作的时间安排考虑因素：l 审计范围是否发生变化l 客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动客户的诚信信息来源：考虑因素：l 客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动l 是否有迹象表明管理层不够诚信l 客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控l 客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制经营风险信息来源：考虑因素：

12、l 客户是否处于本所准备退出服务的行业l 客户的业务性质是否发生重大变化l 客户是否难以持续经营l 客户的法律诉讼形势是否发生重大变化财务状况信息来源：考虑因素：l 客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响l 客户是否存在未披露的重大关联方交易l 客户的内部控制是否存在重大缺陷l 是否对客户会计记录的可靠性产生疑问l 客户是否采用过于激进的会计和纳税政策l 是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧客户的风险级别（高/中/低）： 二、本所情况评估根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：l 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的

13、人员组建项目组l 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素：l 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象l 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力l 在需要时，是否能够得到专家的帮助l 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员独立性（注：重点考虑本所的独立性是否发生变化。例如，是否注意到在与其它客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况。）经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否

14、存在经济利益对独立性的损害：l 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益l 过分依赖向客户收取的全部费用l 与客户存在密切的经营关系l 过分担心可能失去业务l 可能与客户发生雇佣关系l 存在与该项审计业务有关的或有收费自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：l 项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 为客户提供直接影响财务报表的其它服务l 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其它记录关联关系考虑因素：本所或项目成员是否存在关联关系对独立性的损害：l 与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员

15、或能够对本业务产生直接重大影响的员工l 客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员l 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往l 接受客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：l 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁l 受到有关单位或个人不恰当的干预l 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：预计成本（计算过程）：可回收比率：根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。三、其它方面的意见基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。 项目负责合伙人签名 日期 基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。主任会计师/授权的副主任会计师（A、B类项目）签名 日期