2016最新商业企业会计做账流程.doc

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1、商业企业会计做账流程注册公司1预核准通知书需要准备的资料1、股东、法人身份证原件；2、出资比例；注册资本金额（办证可以先办，资金可以逐步到位）；3、自行准备10-20个公司名字（不能重名，不能谐音）；将以上材料交到工商局窗口，核准通过工商局发预核准通知书。2办理“三证合一”（工商营业执照、组织机构代码、税务登记证）一、项目概述1、项目名称：有限责任公司设立登记2、办理窗口：成都金牛区政务服务中心工商局窗口3、承诺时限：0工作日（特殊情况除外）4、收费标准及依据：按照关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知（财税2014101号）暂停征收注册登记费5、窗口电话：028-6、咨询电话：028-

2、7、投诉电话：028-二、法定依据1、中华人民共和国公司法2、中华人民共和国公司登记管理条例3、企业登记程序规定4、企业名称登记管理规定5、公司注册资本登记管理规定6、企业经营范围登记管理规定三、办理程序第一步：申请人持相关材料向金牛区政务服务中心工商局窗口提出申请。不符合条件的，一次性告知申请人应当补正的全部材料；对申请材料齐全、符合法定形式的，作出准予登记的决定并出具登记决定通知书；需要对申请材料的实质内容进行核实的，出具申请材料核实情况报告书，在10个工作日内作出核准或者驳回申请的决定。第二步：在承诺期限内（申请材料的实质内容需核实的除外），申请人可以到发照窗口领取营业执照。四、申请材料

3、： 1、公司登记（备案）申请书。2、指定代表或者共同委托代理人授权委托书及指定代表或委托代理人的身份证件复印件。3、全体股东签署的公司章程。4、股东的主体资格证明或者自然人身份证件复印件。股东为企业的，提交营业执照复印件。 股东为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件。 股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件。 股东为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件。 股东为自然人的，提交身份证件复印件。 其他股东提交有关法律法规规定的资格证明。5、董事、监事和经理的任职文件（股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字）及身份证件复印件。6、法定代表人任职文件（股东会决议由股东签署，董事

4、会决议由公司董事签字）及身份证件复印件。7、住所使用证明。自有房产提交房屋产权证复印件；租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房屋产权证复印件。有关房屋未取得房屋产权证的，提交房地产管理部门的证明，或者提交房屋销售许可证复印件、购房合同及竣工验收证明，或者提交当地政府规定的相关证明。出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件。使用军队房产作为住所的，提交军队房地产租赁许可证复印件。将住宅改变为经营性用房的，应依法经规划、国土、卫生、环保、消防等行政主管部门审批。8、企业名称预先核准通知书。9、法律、行政法规和国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证件

5、复印件。10、公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。注： 1、依照公司法、公司登记管理条例设立的有限责任公司适用本规范。国有独资公司参照本规范提供有关材料。、提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。3、以上涉及股东签署的，自然人股东由本人签字；自然人以外的股东加盖公章。4、以上各项未注明提交复印件的，应当提交原件；提交复印件的，应当注明“与原件一致”并由股东签署，或者由其指定的代表或委托的代理人加盖公章或签字。5、申请书等表格可以登陆下载或到工商行政管理机关领取。3刻章去公安局指定的地方刻章，刻章的芯片在公

6、安局是有备案的。成都地区一般为“成功印章”。一共刻5个章：公章、财务章、合同章、发票章、法人章（￥500-1000左右）。3到国税和地税报道1、国税报道（增值税）材料提示三个工作日内报道，带所在公司房屋租赁合同并加盖公章，为办事人方便最好带齐三证及全部公章，领取材料并填写，确定专管员（国税应该暂时只能领取材料，等银行基本户开立后才能继续往下进行）。2、地税报道（个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险）去公司所在地税报道，带所在公司房屋租赁合同并加盖公章，为办事人方便最好带齐三证及全部公章，领取材料并填写，确定专管员。4开立基

7、本结算户去任意银行开设基本户：带齐三证五章和法人地身份证原件，房屋租赁合同一份并加盖公章。5领购发票或者购买机打发票设备6社保登记公司注册注意事项：1、 一定要注册有限责任公司，且有限责任公司申请标准：2个以上股东，各带出资比例。2、 新办证时，一定要提出申请多办几个三证的副本，后期可能会不够用，并且后期申请很麻烦。老三证必须全部换成新三证，截止日期2017年。账务处理流程(一) 建立账套订本式三栏式总账一本：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及

8、附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。 三栏式日记账各一本：现金、银行存款。 数量金额式明细账各一本：库存商品、固定资产。 三栏式（借贷余）明细账：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应付款、其他应交款、应交税金、本年利润、利润分配、未分配利润、资本公积、盈余公积、主营业务收入、主营业务成本、无形资产、在建工程、累计折旧等等。其他：低值易耗品一本；固定资产一本；燃料一本；包装物一本；材料一本；管理费用一本；财务费用一本；销售费用一本；退税企业还要设：财政补贴账簿。注意事项：主营业务收入明细账具体如何分类，要跟老板商量着来，可根据企业情况，向老板建议，（如按数量：10件为批发、

9、10件为零售；按地区：西南片区、华东片区；按类别：服装类、化工类、自行车；按出口：外贸、内销）等。(二) 确定库存商品明细账核算方法个别计价法：领用哪个单价的就按那个东西购买时的单价计价，一般价格浮动太大采用此方法；加权平均法：购买的时候正常计价，领用时只登记数量，不写单价，月底统一计算加权平均单价，单价=期初金额+本月购入金额/期初数量+本月购入数量；毛利率法：同类产品统一用一个毛利率，月底计算单价，单价=总销售额/毛利率/数量；分类例如烟、酒、日化品、调味品等等。红旗超市等可采用此方法。(三) 月末根据出纳交过来的原始凭证做账1、在会计主管审核原始凭证后，制单会计对审核无误的原始凭证所记录

10、的经济业务进行会计确认和计量；2、制单会计根据会计确认和计量的结果编制记账凭证： 字号按凭证先后顺序排列，也可用分数，如12 1/2、12 2/2； 字体大小，一般填写格子大小的1/2，最多不超过2/3； 摘要一定要写清6w要素； “￥”只在合计、每日余额、本月合计、本年累计时使用，其他时候可不使用，影响美观。3、记账会计根据收料单、领料单登记材料明细分类账、计算材料成本；4、记账会计根据产品入库单、出库单登记产成品明细账；5、记账会计计算产成品的期末成本及发出成本；6、记账会计登记在途物资明细分类账；7、记账会计登记固定资产明细账；8、记账会计结转损益类账户至本年利润，损益类账户期末余额都必

11、须为0；9、记账会计编制试算平衡表；10、会计主管编制科目汇总表和登记总分类账；11、在会计主管审核记账凭证后，记账会计根据审核后的记账凭证登记各种应收、应付等明细分类账；12、记账会计将各明细账户与总分类账户进行核对，做到账账相符，并作出结账标记，将已完成全部记账、结账和对账工作的总分类账及明细分类账以及试算平衡表一起交给主管会计进行审核；13、会计主管对账：账证，账账，账实相符；14、会计主管编制会计报表“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注； 15、会计主管审核账簿记录；16、会计主管审核会计报表。记账注意事项：1、 当有了第一笔收入开始的那一天起，公

12、司进入正式经营期。筹办期间，所有费用一律打包进管理费用开办费；进入正式经营期后，使用正常科目记账。2、 工资发放，需两个步骤（一般当月计提工资，下月发放）：计算：借：XX费用 贷：应付职工薪酬工资（计算工资时，要做两张工资表，一张计提工资做账用；另一张拿去盖章，发放工资做账用）发放：借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金/银行存款3、 按照权责发生制原则，属于本月应负担的费用，暂时用其他应付款过渡，等付钱的时候，把其他应付款变为0。4、 所有销售货款，即使对方当时已付款，也要先进应收账款过渡，然后再进银行存款，这样此业务才能体现在应收账款明细账上，方便业务往来过程中的对账，也方便查应收账款的明细账

13、，全面体现我方业务量。同理，我方购买库存商品，采购过程用应付账款过渡，方便对账，库存商品至少写到三级明细，应付账款二级明细写供货商公司全称。而购买固定资产，不要用应付账款过渡，因发生次数少，不需要对账，且应付账款只用于供应商。5、 房租、押金等都用其他应收款，不要用应付账款，应付账款只用于供应商。6、 固定资产确认标准，须同时满足以下三点：单价2000；使用年限1年；为有形资产，且持有目的为生产、经营、出租、提供劳务（不能为销售）。7、 固定资产折旧：购买当月不计提，处理当月要计提。即：当月增加，下月计提；当月减少，当月计提。8、 记账科目，如果是接老账，科目须跟前面会计保持一致。9、 商业企

14、业的库存商品发出，是先登帐，再计算发出商品成本。具体如下：个别计价法：先登购买明细账在账本上取单价将单价填入出库单将出库单补充完整登账本发出明细账根据账本金额做出结转记账凭证；加权平均法（适用出库单据较多时）：先做出库单汇总表再用加权平均法计算单价将出库单汇总表补充完整再登明细账本再做结转记账凭证。公式见前面。10、账簿第一行和最后一行必须空出来，第一行为结转上年或者期初余额或者承前页，最后一行为过次页。本月合计下划一条红线表示结账，本年累计下划一条红线结账。12月末的本年累计下划双红线表示年底结账。11、银行明细账的凭证字号，必须填写，特殊时候确实没有的除外。(四) 纳税申报（现一般使用纳税

15、软件）1、 增值税、消费税纳税人应该在次月1至10日自行或者委托社会中介机构，到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。所带材料：纳税申报表，财务会计报表及说明材料；增值税一般纳税人还需提供增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他材料。小规模纳税人增值税纳税申报，按季度申报，小微企业今年的政策是季度不含税收入30万，申报表上填在小微企业销售额栏，自动免税。2、 地税，按月申报，没有的时候就零申报。3、 企业所得税纳税申报应该在月份或者季度终了15日内申报预缴，年度终了45日内进行年度申报，年度终了后次年1-5月汇算清缴，结清应

16、缴应退税款，该补的补。企业所得税的预缴时间，视主管的税务机关核定为准，有分月和分季缴纳两种，如果主管税务机关核定为分月预缴时，每月月初申报和预缴上月应缴税额；若主管税务机关核定为分季预缴时，每年的4、7、10和来年的1月申报和预缴上季度应纳税额。一般为按季缴纳。企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 下面以第一种按季度方法举例说明： 某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*25%=7000元 4

17、-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000）*25%-7000=14000元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，（亏损）则不要预缴。 10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元。前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-21000=18850元。 年度终了的5个月内汇算清缴，多退少补。 月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-

18、以前各月应纳所得税额1.计提时 借：所得税 贷：应交税费企业所得税2.上缴时 借：应交税费企业所得税 贷：银行存款3.结转时 借：本年利润 贷：所得税下面以按月提法方法举例说明： 某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：8000*25%=2000元 分录为： 借：所得税 2000 贷：应交税费企业所得税 20002月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：（8000+6000）*25%-2000=1500元分录为：（计提同上） 3月份应纳税所得额为600元，则 第三月份应预缴的所得税额为：（8000+6000+600）*25%-2000-15

19、00=150元（13月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元）。分录为：1.计提时（同上）2.上缴时 借：应交税费企业所得税 3650 贷：银行存款 36503.结转时 借：本年利润 3650 贷：所得税 3650以后各月以此类推。年度终了的5个月内汇算清缴，多退少补。4、 个人所得税费用申报，代扣代缴员工个人所得税要在次月的15日内缴纳到地税局。5、 对于小规模纳税人，电脑版普通发票，在国税领购（现一般在税务局指定地点购买开票机器开机打发票），且只能销售业务才能使用。而找税务局代开增值税专票，需要先填填写代开申请表，完税之后才能拿到发票，一般纳税人客户可以拿此发票抵扣3%的进项税。发票一式三联：存根联我们单独装订、发票联给客户、记账联盖发票章我们记账用。