开题报告内容参考.doc

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1、毕 业 论 文 开 题 报 告所在院系： 管理学系 专业： 会计学 学 号： 2005142160 姓名： 马天季 毕业设计题目： 资产减值会计规范的国际比较和研究 一、选题的背景和意义会计主要是应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。随着经济的不断发展，资产减值越来越多的受到人们的重视。作为现代财务会计的先行者，美国在会计研究方面处于世界的前列，对资产减值会计规范的发展做出了很大的贡献。在经过上个世纪的发展之后，FASB于2001年7月发布的 SFAS NO.142“商誉和其他无形资产”对商誉和无形资产的减值作了规范，2001年10月3日发布了第144号准则公告(SFAS NO

2、.144)“长期资产减值与处置会计”。自此，资产减值的处理形成了较为完善的规范体系。在经过一定的发展之后，1998年6月，国际会计准则委员会(IASB)发布国际会计准则第36号(IAS NO.36)“资产减值”。2002年3月，IASB提出了对IAS NO.36中关于资产减值内部指标和使用价值确定等几项主要变动的建议，包括建议禁止对商誉进行摊销，要求每年进行减值测试。相应地，IASB还对商誉减值测试的应用变化提出了若干建议。2004年3月，IASB发布了修订后的IAS NO.36，并于2005年1月1日起生效。自20世纪90年代以来，我国的资产减值会计规范取得了迅速的发展，但总体上落后于世界先

3、进国家。从1992年起执行的股份制试点企业会计制度最早提出了计提坏账准备金的概念，1998年“四项减值准备”的出台, 2001年升格为“八项减值准备”, 2006年2月16日又发布了企业会计准则第8号资产减值。该准则的发布和实施进一步完善了我国会计准则体系，是我国资产减值会计发展的一个里程碑。资产减值会计作为会计稳健计量模式的实施方式之一,将直接影响会计信息的稳健程度。其在整体上高估损失、低估资产,目的在于确认资产的公允价值,从而为利益相关者提供决策相关的信息，增加了会计信息的稳健性和可靠性。我国的资产减值规范的发展目前相对滞后于世界先进国家，其在可操作性及利润操纵等方面仍然存在一定的弊端。因

4、此，本文通过比较和研究国内外资产减值会计规范的发展，总结各国的经验教训，为我国的资产减值规范的发展做出一些贡献。二、文献综述于富生,张敏,李婷娜(2007)在资产减值准则的国际比较一文中，通过对我国新会计准则与国际会计准则中关于资产减值概念的比较指出，“对资产减值的定义，我国以引用公允价值，与国际会计准则已基本一致”，“鉴于我国以往的经验及目前所处的经济环境，减值损失不得转回的规定，可以控制一些企业操纵损益，有利于提高会计信息质量。”朱春芳(2007)在谈新会计准则下的资产减值准备中指出，新会计准则在执行中可能遇到不少问题。折现率的确定带有很大的主观能动性。资产减值准备不能转回减少了利润调节导

5、致的利润波动，但与国际会计准则的相关规定不一致，也与市场经济的实际情况不一致。新准则并未能明确针对存货等项目的减值准备能否冲回的问题，因而不能完全封死上司公司操纵利润的手段。余莉(2008)在浅析国内外资产减值会计规范的发展中指出，美国资产减值会计规范的发展经过了存货、短期投资、长期投资、或有损失的可能性和长期资产减值准则出台等几个阶段，形成了较为完善的规范体系。我国在资产减值会计方面的规范同样始于存货、应收账款等短期资产但总体上落后于世界先进国家。赵敏，甄颖(2007)在资产减值准则的国际比较及我国实施的难点文中分析，资产减值准则实施之后，企业利用资产减值准备调节利润的控件会越来越小，并且随

6、着我国经济的发展及资本市场的完善，在条件成熟时，资产减值损失的转回将成为可能。孟光辉，刘晓光，窦家春(2007)在资产减值准备规定比较研究中，通过对比分析新旧会计准则，指出减值的不可转回的规定对抑制企业利用减值进行年度间利润平滑的行为有较强的针对性，但事物是是矛盾的统一体，其不利方面也很明显。最终发现提高会计信息质量是个系统工程，不能仅仅依靠技术层面上的不断变化来解决。三、研究的主要内容和方法本文采用了规范研究方法，详细介绍了我国资产减值会计规范的发展及现状，对美国等国家及国际会计准则的资产减值规范进行研究，从资产减值的概念、确认和计量等方面在我国与国际会计准则之间做了对比，就我国与国际会计准

7、则之间的差别做了分析，分析其利弊并提出建议。本文分为五个部分：第一部分：说明研究的背景及意义，国内外的研究现状及综述。第二部分：资产减值概述，说明了资产减值的含义、意义及其理论基础。第三部分：介绍美国及国际会计准则中资产减值规范的发展及现状第四部分：介绍我国资产减值会计规范的发展历程及现状，并对比我国及国际资产减值会计规范之间的差异，进行分析比较。第五部分：对我国资产减值会计进行应用分析，在明确新会计准则进步之处的同时，找出其在应用中可能存在的问题，并对提出一些建议。四、主要参考文献1财政部.企业会计准则M.北京:经济科学出版社,2006.2葛家澍.财务会计理论研究M.厦门:厦门大学出版社,2

8、006.3葛家澍.创新与趋同相结合的一项准则J.会计研究,2006(3).4刘玉廷,戴德名,夏大尉.资产减值会计M.大连:大连出版社,2005.5余莉.浅析国内外资产减值会计规范的发展J.湖北财经高等专科学校学报,2008,20(2).6朱春芳.谈新会计准则下的资产减值准备N.中国审计报,2007-03-07(6).7孟光辉,刘晓光,窦家春.资产减值准备规定比较研究J.湖北经济学院学报(人文社会科学版),2007,4(6).8黄蓓莉,方圆,陈良华.资产减值新准则事实问题与对策J.市场周刊,2007(7).9于富生,张敏,李婷娜.资产减值准则的国际比较J.国际商务财会,2007(7).10朱宇.新会计准则中资产减值存在的问题及完善对策J.会计之友(下旬刊)，2008(3).11赵敏,甄颖.资产减值准则的国际比较及我国实施的难点J.商业经济与管理,2007(3).五、研究进度2009年1月1日2009年2月1日，资料收集及完成国内外研究现状分析。2009年2月1日2009年3月1日，资料整理并完成开题报告。2009年3月1日2009年4月1日，完成论文初稿。2009年5月15日前，提交正式论文。指导教师意见：指导教师签名： 年月日