企业财务管理及财务知识分析通则讲座.pptx

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1、02583633195企业财务通则企业财务通则的框架结构的框架结构 第三章第三章 资金筹集资金筹集 第四章第四章 资产营运资产营运 第五章第五章 成本控制成本控制 第六章第六章 收益分配收益分配 第七章第七章 重组清算重组清算 第八章第八章 信息管理信息管理 第九章第九章 财务监督财务监督第十章第十章 附则附则第一章第一章 总则总则第二章第二章 企业财务管理体制企业财务管理体制狐狸建鸡舍（克雷洛夫狐狸建鸡舍（克雷洛夫）一头狮子特别喜欢养鸡，但鸡舍一头狮子特别喜欢养鸡，但鸡舍不好，总是丢鸡。狮子决定请最不好，总是丢鸡。狮子决定请最好的建筑师狐狸来建一个坚固的好的建筑师狐狸来建一个坚固的鸡舍。鸡舍

2、建得极其精美，看起鸡舍。鸡舍建得极其精美，看起来固若金汤，围墙又高又严密，来固若金汤，围墙又高又严密，但鸡仍然在一天天减少。原来狐但鸡仍然在一天天减少。原来狐狸就是偷鸡贼，它把鸡舍盖得很狸就是偷鸡贼，它把鸡舍盖得很严密，谁也进不去，却把一个秘严密，谁也进不去，却把一个秘密通道留给了自己。密通道留给了自己。狮子的鸡舍狮子的鸡舍为什么不起为什么不起作用？作用？ 是因为错误地选择偷鸡是因为错误地选择偷鸡者为设计师和建筑师。者为设计师和建筑师。 现实中的一些规则不现实中的一些规则不起作用，也是因为规则的起作用，也是因为规则的制定者是利益相关者，因制定者是利益相关者，因此，不能让偷鸡的狐狸盖此，不能让偷

3、鸡的狐狸盖鸡舍！鸡舍！不偷鸡的狐不偷鸡的狐狸会盖好鸡狸会盖好鸡舍吗？舍吗？ 那也不一定！比如，偷鸡那也不一定！比如，偷鸡的黄鼠狼可能的黄鼠狼可能给狐狸一点贿给狐狸一点贿赂赂（狐狸一直想吃的（狐狸一直想吃的葡萄葡萄），），让狐狸留下通道。让狐狸留下通道。 因此，要让狐狸建好鸡舍，因此，要让狐狸建好鸡舍，还需要有还需要有监督监督。民主制度的。民主制度的核心是权力制衡和监督。核心是权力制衡和监督。如如果没有监督果没有监督，一只不偷鸡的，一只不偷鸡的狐狸也会盖出不能保护鸡的狐狸也会盖出不能保护鸡的鸡舍。鸡舍。一、财务管理的目标一、财务管理的目标目标之一：建立开放性的多层次的企业财务管理。目标之一：建立

4、开放性的多层次的企业财务管理。主体：是谁来管理财务？主体：是谁来管理财务？政府理财政府理财出资人理财出资人理财经营者理财经营者理财财务经理理财财务经理理财员工民主理财员工民主理财目标之二：建立目标之二：建立权责分明权责分明的企业财务关系、财务管理的企业财务关系、财务管理规范规范 财务活动包括四个方面：筹资、投资、生产经营和财务活动包括四个方面：筹资、投资、生产经营和分配利润四个方面。分配利润四个方面。 企业财务关系六个方面：企业财务关系六个方面：企业与投资者企业与投资者、企业与债、企业与债权人、权人、企业与政府企业与政府、企业与客户、企业与客户、企业内部各单位企业内部各单位之间、之间、企业与职

5、工之间的财务关系。企业与职工之间的财务关系。 企业财务管理企业财务管理六要素六要素：资金筹集、资产营运、成本：资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督控制、收益分配、信息管理、财务监督目标之三：建立规范扶持激励并举的有效监督机制目标之三：建立规范扶持激励并举的有效监督机制 规范职务行为：规范职务行为：规范了投资者、经营者及其他职工履行本规范了投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得收入。企业职务或者以企业名义开展业务所得收入。=避免了避免了“借企业之名，行私利之实借企业之名，行私利之实”。（实质上是收入准则瓣组。（实质上是收入准则瓣组成部分）成部分）

6、规范股权激励现股份回购：规范股权激励现股份回购：工资与奖金、股权激励与股份工资与奖金、股权激励与股份回购（实质上是职工薪酬的组成部分）回购（实质上是职工薪酬的组成部分） 扶持力度也较大：扶持力度也较大：对研发费可以列入相关资产和当期费用，对研发费可以列入相关资产和当期费用，允许集团集中使用研发费允许集团集中使用研发费=避免了避免了“撒胡椒面撒胡椒面”的状况。的状况。 监督机制监督机制：内部监督、外部监督、民事与法律责任：内部监督、外部监督、民事与法律责任二、二、实施新企业财务通则应注意的问题实施新企业财务通则应注意的问题 众所周知，众所周知，新新企业会计准则企业会计准则体系和体系和新新企业财务

7、通则企业财务通则（即（即”新两则新两则”）于）于2007年年1月月1日开始施行日开始施行，两则两则既为既为两种平行两种平行的制度的制度，又，又互为补充互为补充，相辅相成。相辅相成。在制度体在制度体系上，会计准则有发展空间，不断进行改革，系上，会计准则有发展空间，不断进行改革，企业对企业对新会计准则新会计准则的实施已轻车熟路。那么的实施已轻车熟路。那么企业是否已经做了迎接新企业是否已经做了迎接新企业财务通则企业财务通则的准备？企业在执行新的准备？企业在执行新企业财务通则企业财务通则时时应注意哪些问题呢？应注意哪些问题呢？1、做好企业内部新旧财务制度的平稳过渡、做好企业内部新旧财务制度的平稳过渡

8、新旧财务制度体系截然不同，新新旧财务制度体系截然不同，新企业企业财务通则财务通则实施后，由于配套办法需要逐步实施后，由于配套办法需要逐步出台，除了原出台，除了原企业财务通则企业财务通则以外，原有以外，原有的行业企业财务制度以及其他财务规定暂时的行业企业财务制度以及其他财务规定暂时还不能完全被替代，但还不能完全被替代，但凡是凡是与修订后的与修订后的企企业财务通则业财务通则不一致的，企业应当以修订后不一致的，企业应当以修订后的的企业财务通则企业财务通则为准为准；凡是凡是原有制度和原有制度和修订后的修订后的企业财务通则企业财务通则都没有规定的，都没有规定的，企业应当随时向财政部门反映。企业应当随时向

9、财政部门反映。 2、注意落实投资者、经营者不同的财务管、注意落实投资者、经营者不同的财务管理权限与责任理权限与责任 新新企业财务通则企业财务通则对于企业对于企业重大财重大财务事项，务事项，明确应当明确应当由投资者审议决定由投资者审议决定，或，或者按照企业内部授权审批制度执行，并规者按照企业内部授权审批制度执行，并规定了相关的法律责任。企业首先应当对照定了相关的法律责任。企业首先应当对照检查各项内部财务管理办法，该修订的修检查各项内部财务管理办法，该修订的修订，该补充的补充，该制定的制定，然后订，该补充的补充，该制定的制定，然后在实际中严格执行，加强内部财务监督。在实际中严格执行，加强内部财务监

10、督。当然，投资者履行财务管理职责与权限时，当然，投资者履行财务管理职责与权限时，应当按照规定通过企业股东会、董事会或应当按照规定通过企业股东会、董事会或者类似权力机构进行，而不是游离于企业者类似权力机构进行，而不是游离于企业法人治理结构之外。法人治理结构之外。3、改革职工福利费的管理制度、改革职工福利费的管理制度 新新企业财务通则企业财务通则施行后，企业施行后，企业不再按照不再按照职工工资总额计提职工工资总额计提14%的职工福利费的职工福利费，原有的应，原有的应付福利费账面余额，应当按照财政部有关财务政付福利费账面余额，应当按照财政部有关财务政策结转处理。企业原来按规定在应付福利费列支策结转处

11、理。企业原来按规定在应付福利费列支的医药费或者医疗保险费等项目，应在国家规定的医药费或者医疗保险费等项目，应在国家规定标准内改从成本、费用中列支。标准内改从成本、费用中列支。 (1)余额为赤字的余额为赤字的，转入，转入2007年年初未分配利年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以以2007年及以后年度实现的净利润弥补。年及以后年度实现的净利润弥补。 (2)余额为结余的余额为结余的，继续按照原有规定使用，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照

12、修订后的待结余使用完毕后，再按照修订后的企业财务企业财务通则通则执行。执行。 （3）如果企业实行公司制改建或者产权转）如果企业实行公司制改建或者产权转让让，则应当转增资本公积。，则应当转增资本公积。4、利润分配中、利润分配中不再提取公益金不再提取公益金，相应改革公，相应改革公益金制度。益金制度。5、 对对管理者管理者以及以及其他职工其他职工以技术、管理等以技术、管理等要素参与收益分配，要严格按照要素参与收益分配，要严格按照通则通则及相关规定执行。及相关规定执行。 6、贯彻企业集团发展方针，由集团公司组织、贯彻企业集团发展方针，由集团公司组织实施新通则实施新通则 对企业集团内部对企业集团内部，需

13、要避免众多成员企，需要避免众多成员企业各自为政，以便调整企业集团内部财务业各自为政，以便调整企业集团内部财务体制，统一企业集团的财务政策，实施企体制，统一企业集团的财务政策，实施企业集团的发展战略，增强企业集团的竞争业集团的发展战略，增强企业集团的竞争力；力； 对集团外部对集团外部，需要统一归口主管财政，需要统一归口主管财政机关的管理，加强与有关部门、机构的沟机关的管理，加强与有关部门、机构的沟通、协调，争取有利的理财环境。通、协调，争取有利的理财环境。7、强化企业财务风险管理、强化企业财务风险管理 企业企业经营失败经营失败，不仅，不仅投资者投资者、债权人债权人受到损失，还会引起受到损失，还会

14、引起一系列连锁反映一系列连锁反映，并，并有可能转化为宏观风险，如财政风险。因有可能转化为宏观风险，如财政风险。因此，企业应根据新此，企业应根据新通则通则要求，建立企要求，建立企业内部财务风险管理制度和财务预警机制，业内部财务风险管理制度和财务预警机制，以防范、控制可能发生的财务风险的程度以防范、控制可能发生的财务风险的程度及范围。及范围。8、注意处理好与企业会计制度的关系、注意处理好与企业会计制度的关系 企业会计制度企业会计制度（广义）是对（广义）是对资产资产、负债负债、权益权益、收入收入、成本成本、利润利润等会计要素进行确等会计要素进行确认、计量和报告，为有关方面提供决策依据，认、计量和报告

15、，为有关方面提供决策依据，会计核算为企业财务管理提供基础，重在对会计核算为企业财务管理提供基础，重在对财务行为的过程核算和结果反映。财务行为的过程核算和结果反映。 企业财务制度管理企业财务制度管理围绕企业围绕企业资金筹集资金筹集、资产营运资产营运、成本控制成本控制、收益分配收益分配、信息管理信息管理、财务监督财务监督等财务要素，为企业提供财务行为等财务要素，为企业提供财务行为规范。企业财务管理需要利用会计信息，重规范。企业财务管理需要利用会计信息，重在对财务行为的前期决策和过程约束，对企在对财务行为的前期决策和过程约束，对企业经营风险进行控制，对企业的经营成果进业经营风险进行控制，对企业的经营

16、成果进行评价。因此，行评价。因此，财务制度与会计制度可以互财务制度与会计制度可以互为补充。为补充。9、注意处理好与国家税收制度的关系、注意处理好与国家税收制度的关系 税收管理税收管理是对企业财务成果的法定分配，是对企业财务成果的法定分配，企业规范的财务管理，可以为税收征管奠定企业规范的财务管理，可以为税收征管奠定良好的基础。良好的基础。 企业财务管理企业财务管理是对财务行为前期的决策是对财务行为前期的决策和过程的规范，需要遵循依法纳税的原则。和过程的规范，需要遵循依法纳税的原则。 企业纳税属于财务行为，但不是财务企业纳税属于财务行为，但不是财务行为的全部内容。因此，企业财务制度与国行为的全部内

17、容。因此，企业财务制度与国家税收制度是家税收制度是两种并行的制度体系两种并行的制度体系，相辅相，相辅相成。成。第一章总则第一章总则本章共本章共7条，主要明确制定条，主要明确制定通则通则的的宗宗旨及依据旨及依据、适用范围适用范围，规定企业，规定企业财务管理的财务管理的基本任务基本任务，基本要求基本要求、财政职责财政职责以及以及相关主相关主体体等。等。第十章第十章附则共附则共2条，明确对实行企业化条，明确对实行企业化管理的事业单位的考虑以及施行时间。管理的事业单位的考虑以及施行时间。 第一条第一条 为了为了加强企业财务管理加强企业财务管理，规范企业规范企业财务行为财务行为，保护企业及其相关方的合法

18、权益保护企业及其相关方的合法权益，推进现代企业制度建设推进现代企业制度建设，根据有关法律、行，根据有关法律、行政法规的规定，制定本通则。政法规的规定，制定本通则。 解读解读本条是关于立法宗旨和立法依据本条是关于立法宗旨和立法依据 第二条第二条 在中华人民共和国在中华人民共和国境内依法设立境内依法设立的具备的具备法人资格的法人资格的国有及国有控股企业国有及国有控股企业适用本通则。金融适用本通则。金融企业除外。企业除外。其他企业参照执行其他企业参照执行。 解读解读本条关于本条关于企业财务通则企业财务通则适用范围的规定。适用范围的规定。 （1）实行企业化管理的事业单位比照执行）实行企业化管理的事业单

19、位比照执行对从事教育、科研、文化、卫生、体育活动的社会服务组织；对从事教育、科研、文化、卫生、体育活动的社会服务组织；从承担职能上讲：行政辅助、监督管理、公益福利、经营开发、中介服务五类；从承担职能上讲：行政辅助、监督管理、公益福利、经营开发、中介服务五类； 从财务管理体制上：全额拨款、定额拨款、自收自支三种从财务管理体制上：全额拨款、定额拨款、自收自支三种（2）对金融企业的特殊规定）对金融企业的特殊规定 金融企业包括：银行、证券、保险、信托、期货经纪等企业。财政金融企业包括：银行、证券、保险、信托、期货经纪等企业。财政部专门颁发了部专门颁发了金融企业财务规则金融企业财务规则，使其财务管理自成

20、体系。，使其财务管理自成体系。 第三条规定：第三条规定：“国有及国有控股企业国有及国有控股企业(以下以下简称企业简称企业)应当应当确定内部财务管理体制确定内部财务管理体制，建立健建立健全财务管理制度全财务管理制度，控制财务风险控制财务风险。 企业财务管理应当按照制定的财务战略，企业财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金合理筹集资金，有效营运资产有效营运资产，控制成本费用控制成本费用，规范收益分配规范收益分配及及重组清算重组清算财务行为，加强财务财务行为，加强财务监督和财务信息管理。监督和财务信息管理。” 解读解读本条是关于企业财务管理基本要求和基本条是关于企业财务管理基本要求和基本内容的

21、规定。本内容的规定。 1、确定内部财务管理体制：、确定内部财务管理体制：投资者投资者财务管理体制（主要有：收益分配权，财务管理体制（主要有：收益分配权，决策权，人事权）；决策权，人事权）；经营者经营者财务管理体制：企业是财务管理体制：企业是以营利为目的以营利为目的的法人，拥有独立的法人财产权，由经营者的法人，拥有独立的法人财产权，由经营者实施经营和管理，并对实施经营和管理，并对投资者投资者、债权人债权人、职职工工、国家国家等相关利益主体承担着不同的责任等相关利益主体承担着不同的责任和义务。和义务。 注：企业集团经济体系是一个控制系统，它在注：企业集团经济体系是一个控制系统，它在自我运行的同时调

22、控着物资系统、生产经营自我运行的同时调控着物资系统、生产经营以及资本流转系统。该系统活动要求以以及资本流转系统。该系统活动要求以财务财务体制体制为保障。为保障。2、建立健全内部财务管理制度：、建立健全内部财务管理制度：投资者财务制度；投资者财务制度； 按照投资者的意图和要求制定的，其主要功能按照投资者的意图和要求制定的，其主要功能是是维护投资者的权益维护投资者的权益，约束经营者的财务行为约束经营者的财务行为，明明确确投资者和经营者的权利与相应责任，规定企业重投资者和经营者的权利与相应责任，规定企业重大事项的财务管理程序与财务政策，是企业处理财大事项的财务管理程序与财务政策，是企业处理财务关系的

23、依据。务关系的依据。 经营者财务制度。经营者财务制度。 按照企业生产经营特点和经营者管理要求制定按照企业生产经营特点和经营者管理要求制定的，其主要功能在于的，其主要功能在于规范经营者规范经营者、其他职工其他职工以及以及企企业内部相关机构业内部相关机构在资产营运、成本费用控制等具体在资产营运、成本费用控制等具体财务活动中的行为，包括财务权限与责任、财务事财务活动中的行为，包括财务权限与责任、财务事项项处理程序与方法处理程序与方法，以保证企业生产经营正常运转。，以保证企业生产经营正常运转。 3、有效控制企业财务风险：、有效控制企业财务风险： 财务风险主要包括财务风险主要包括偿债风险偿债风险、投资风

24、投资风险险和和利润分配风险利润分配风险，是企业风险的核心。，是企业风险的核心。通过企业财务上的合理经营，采用最优财务通过企业财务上的合理经营，采用最优财务政策，实现企业价值最大化的目标。政策，实现企业价值最大化的目标。 第四条规定：第四条规定：“财政部负责制定企业财务规章制度。财政部负责制定企业财务规章制度。 各级财政部门各级财政部门(以下通称主管财政机关以下通称主管财政机关)应当加强对企业财务应当加强对企业财务的指导、管理、监督，其主要职责包括：的指导、管理、监督，其主要职责包括： (一一)监督监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建立健全

25、内部财务制度。立健全内部财务制度。 (二二)制定促进制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度。企业发展的财政资金管理制度。 (三三)建立健全建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量。务会计报告质量。 (四四)实施实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。企业财务评价，监测企业财务运行状况。 (五五)研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度。的制度。 (六六)参与审核参与审核属于本级人民政府及其有关部门

26、、机构出资的属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案。企业重要改革、改制方案。 (七七)根据企业财务管理的需要根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务提供必要的帮助、服务。” 解读解读本条是关于财政机关企业财务管理职责的规定。本条是关于财政机关企业财务管理职责的规定。（1）企业财务关系和主管财政机关的确定）企业财务关系和主管财政机关的确定财务关系隶属同级财政机关；财务关系隶属同级财政机关；与母公司所在地不同的，原则上随母公司确定。与母公司所在地不同的，原则上随母公司确定。（2）主管财政机关的主要职责）主管财政机关的主要职责提供基础制度；实施财务监督；支持企业改提供基础制

27、度；实施财务监督；支持企业改革发展；提供必要财务管理服务。革发展；提供必要财务管理服务。第五条规定：第五条规定：“各级人民政府及其部门、机构，企业各级人民政府及其部门、机构，企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者法人、其他组织或者自然人等企业投资者(以下通以下通称投资者称投资者)，企业经理、厂长或者实际负责经营管，企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员理的其他领导成员 (以下通称经营者以下通称经营者)，依照法律、，依照法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。务管理职责。” 解读解读本条是关于企业财务管理主体的规定。本

28、条是关于企业财务管理主体的规定。（1）企业利益相关者：）企业利益相关者： 直接利益相关者直接利益相关者：投资者、债权人、：投资者、债权人、 经营者和其他职工经营者和其他职工 间接利益相关者间接利益相关者：政府、社区、消费者、：政府、社区、消费者、 商业伙伴、竞商业伙伴、竞争者争者（2）通则确立的财务管理主体：通则确立的财务管理主体： 主管财政机关主管财政机关 投资者投资者 经营者经营者 第六条第六条 “企业应当依法纳税。企业财务企业应当依法纳税。企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。纳税时应当依法进行调整。” 解读解读本条是

29、关于企业纳税义务的规定。本条是关于企业纳税义务的规定。 第七条第七条 “各级人民政府及其部门、机构出资各级人民政府及其部门、机构出资的企业，其财务关系隶属的企业，其财务关系隶属同级财政机关同级财政机关。” 解读解读本条是关于企业财务关系的规定。本条是关于企业财务关系的规定。1994年年中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则2000年国家税务总局年国家税务总局企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法2008年年1月月1日施行的日施行的企业所得税法企业所得税法以上表明了原财务制度的纳税扣除功能彻底被取代。以上表明了原财务制度的纳税扣除功能彻底被取代。第

30、二章第二章 企业财务管理体制企业财务管理体制 本章本章 共共6条，条，明确了明确了建立企业财务管理建立企业财务管理体制的基本原则和要求，体制的基本原则和要求，确立了确立了企业财务企业财务运行的重要制度，运行的重要制度，界定了界定了投资者和经营者投资者和经营者在企业财务管理体制中的定位和职责。在企业财务管理体制中的定位和职责。 企业财务管理体制企业财务管理体制：是：是协调协调企业利益相关主体之间企业利益相关主体之间财务关系的基本规则和制度安排，是构建企业财财务关系的基本规则和制度安排，是构建企业财务管理制度的基础和框架。务管理制度的基础和框架。主管财政机关主管财政机关投资者投资者经营者经营者法律

31、法规、规章、法律法规、规章、规范性文件规范性文件法律法规、规章、法律法规、规章、规范性文件规范性文件企业章程、协议、企业章程、协议、内部财务制度内部财务制度宏观财务管理体制宏观财务管理体制微观财务管理体制微观财务管理体制 第八条第八条 “企业实行企业实行资本权属清晰资本权属清晰、财务关系财务关系明确明确、符合法人治理结构符合法人治理结构要求的财务管理体制。要求的财务管理体制。 企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管管理级次。企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制。理体制。” 解读解读本条是关于建立企业财

32、务管理体制基本原本条是关于建立企业财务管理体制基本原则和要求的规定。则和要求的规定。 公司法人治理结构：公司法人治理结构：股东会股东会=权利机构权利机构董事会董事会=决策机构决策机构经理经理=执行机构执行机构监事会监事会=监督机构监督机构1 1、基本原则：、基本原则：（1 1）资本权属清晰（产权清晰）资本权属清晰（产权清晰）（2 2）财务关系明确：国有企业，其他企业）财务关系明确：国有企业，其他企业（3 3）符合法人治理结构要求：法定、职责明确、协调运作、）符合法人治理结构要求：法定、职责明确、协调运作、有效制衡有效制衡2 2、企业集团内部财务管理制度、企业集团内部财务管理制度 实践证明，组建

33、企业集团必须实践证明，组建企业集团必须以资本为纽带以资本为纽带、以股权控以股权控制为主制为主，才能实现集团各企业资源的有效整合。，才能实现集团各企业资源的有效整合。 集团财务级次集团财务级次的确定是的确定是财务管理体制的重要内容财务管理体制的重要内容，企业，企业应能逐级实现对下属企业的有效控制。应能逐级实现对下属企业的有效控制。 财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本归集和利润核算归集和利润核算 关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见（国办（国办发发200697号）规定，财务级资一般应限定在

34、三个层次以内。号）规定，财务级资一般应限定在三个层次以内。 第九条第九条 “企业企业应当建立财务决策制度应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、明确决策规则、程序、权限和责任等。法律、行政法规规定应当通过职工行政法规规定应当通过职工(代表代表)大会审议或大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。照其规定执行。 企业企业应当建立财务决策回避制度应当建立财务决策回避制度。对投。对投资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务资者、经营者个人与企业利益有冲突的财务决策事项，相关投资者、经营者应当回避。决策事项，相关投资者、经营

35、者应当回避。” 解读解读本条是关于建立企业财务决策制度本条是关于建立企业财务决策制度和财务决策回避制度的规定。和财务决策回避制度的规定。 1 1、财务决策制度的内容、财务决策制度的内容 财务决策制度财务决策制度是为了保证企业决策者能够依据尽可能正确、是为了保证企业决策者能够依据尽可能正确、完备的信息，采用尽可能科学、合理的决策方法进行决策，且所完备的信息，采用尽可能科学、合理的决策方法进行决策，且所涉及的利益相关者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志而涉及的利益相关者能够在决策过程中充分、真实地表达其意志而做出的制度安排，主要内容包括：决策的规则、程序、权限和责做出的制度安排，主要内容包括：

36、决策的规则、程序、权限和责任。任。2 2、职工（代表）大会在财务决策中的作用、职工（代表）大会在财务决策中的作用 法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项 法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项3 3、财务决策回避制度、财务决策回避制度关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，关联交易中，投资者、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避。投资者、经营者应回避。 第十条第十条 “企业应当建立企业应当建立财务风险管理制度财务风险管理制度，明，明确确经营者经营者、投资者投资者及及其

37、他相关人员其他相关人员的管理权限和责的管理权限和责任，按照任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，等原则，控制财务风险。控制财务风险。” 解读解读本条是关于建立企业财务风险管理制度的本条是关于建立企业财务风险管理制度的规定。规定。 1 1、财务风险的定义及风险控制理念的提出、财务风险的定义及风险控制理念的提出企业因实际财务结果偏离预期蒙受损失的可能性企业因实际财务结果偏离预期蒙受损失的可能性通则第通则第2121、2222、2424、2929、3030、3131、4747条条2 2、企业财务风险的来源、企业财务风险的来源筹资风险筹资风险投资风险投资风险 现金流

38、量风险现金流量风险利率风险利率风险汇率风险汇率风险3、财务风险管理的基本内容、财务风险管理的基本内容原则原则风险与收益均衡风险与收益均衡不相容职务分离不相容职务分离财务风险管理体制财务风险管理体制组织系统组织系统;信息系统信息系统预警系统预警系统;监控系统监控系统财务风险的识别与评估财务风险的识别与评估 第十一条第十一条 “企业企业应当建立财务预算管应当建立财务预算管理制度理制度，以现金流为核心，按照实现企业价，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等

39、财务活动，实施等财务活动，实施全面预算管理全面预算管理。” 解读解读本条是关于企业建立本条是关于企业建立财务预算管理财务预算管理制度制度的规定。的规定。 1 1、财务预算的内涵、财务预算的内涵 是企业依据战略要求和发展规划，在财务是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。考核以及奖惩标准的一种管理手段。2 2、企业的财务目标、企业的财务目标短期

40、目标：利润最大化短期目标：利润最大化长期目标：企业价值最大化长期目标：企业价值最大化 3 3、预算管理的内部组织结构、预算管理的内部组织结构企业法定代表人企业法定代表人财务预算委员会财务预算委员会财务管理部门财务管理部门其他内部职能部门其他内部职能部门, ,基层单位基层单位4 4、财务预算管理的一般流程、财务预算管理的一般流程预算的编制预算的编制下达目标下达目标编制上报编制上报审查平衡审查平衡 审议批准审议批准下达执行下达执行 第十二条第十二条 “投资者的财务管理职责投资者的财务管理职责主要包括：主要包括： (一一)审议批准审议批准企业内部财务管理制度、企业财务企业内部财务管理制度、企业财务战

41、略、财务规划和财务预算。战略、财务规划和财务预算。 (二二)决定决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。经营者报酬、利润分配等重大财务事项。 (三三)决定决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。评估机构等中介机构事项。 (四四)对经营者对经营者实施财务监督和财务实施财务监督和财务考核考核。 (五五)按照规定向全资或者控股企业按照规定向全资或者控股企业委派委派或者或者推荐推荐财务总监财务总监。 投资者应当通过股东投资者应当通过股东(大大)会、董事会或者其他会、董事会或者

42、其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。管理职责授予经营者。” 解读解读本条是关于投资者财务管理职责的规定。本条是关于投资者财务管理职责的规定。 1 1、基本管理事项决策权、基本管理事项决策权审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规审议批准内部财务管理制度、财务战略、财务规划和财务预算划和财务预算2 2、重大财务事项决策权、重大财务事项决策权筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等利润分配

43、等3 3、财务监督、财务监督内部财务监督内部财务监督外部财务监督外部财务监督4 4、对经营者的财务考核、对经营者的财务考核 5 5、财务总监的委派、财务总监的委派或推荐或推荐 财务总监的财务管理职责财务总监的财务管理职责=对经营者形成制衡对经营者形成制衡 财务总监的委派（推荐）及管理财务总监的委派（推荐）及管理 财务总监与总会计师的区别财务总监与总会计师的区别6 6、履行职责方式、履行职责方式 公司制企业：股东（大）会、董事会公司制企业：股东（大）会、董事会 全民所有制企业：厂长（经理）办公会全民所有制企业：厂长（经理）办公会 外商投资企业：董事会、联合管理委员会外商投资企业：董事会、联合管理

44、委员会7 7、投资者的管理授权、投资者的管理授权 授权的必要性授权的必要性 授权不转移投资者的责任授权不转移投资者的责任 有限授权有限授权政府委派政府委派董事会委派董事会委派前苏联前苏联西方国家西方国家 第十三条第十三条 “经营者的财务管理职责经营者的财务管理职责主要包括：主要包括： (一一)拟订拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。编制财务预算。 (二二)组织组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。 (三三

45、)执行执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。 (四四)组织组织财务预测和财务分析，实施财务控制。财务预测和财务分析，实施财务控制。 (五五)编制编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。和有关情况。 (六六)配合配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。作。” 解读解读本条是关于经营者财务管理职责的规定。本条是关于经营者财务管理职责的规定。 1 1、经

46、营者财务管理职责内容经营者财务管理职责内容（1 1）遵守）遵守国家国家统一规定统一规定（2 2）执行）执行投资者投资者的重大决策的重大决策（3 3）保障）保障债权人债权人合法权益合法权益（4 4）保障）保障职工职工合法权益合法权益2 2、履行经营者职责的主体、履行经营者职责的主体（1 1）公司的董事会和经理）公司的董事会和经理（2 2）全民所有制企业的厂长或经理）全民所有制企业的厂长或经理都同时承担了都同时承担了投资者投资者和和经营经营者者的财务管理的财务管理职责。职责。第三章第三章 资金筹集资金筹集 本章共本章共8条，主要对条，主要对企业筹集资本的管企业筹集资本的管理及其决策理及其决策，企业

47、资本、资本公积、盈余，企业资本、资本公积、盈余公积管理制度，企业增资管理，取得财政公积管理制度，企业增资管理，取得财政资金的财务处理以及企业筹措债务资金的资金的财务处理以及企业筹措债务资金的管理作出了规定。管理作出了规定。 第十四条第十四条 “企业可以企业可以接受接受投资者以货币投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的形式的出资出资。其中，特定债权是指企业依法。其中，特定债权是指企业依法发行的可转换债券、符合有关规定转作股权发行的可转换债券、符合有关规定转作股权的债权等。的债权等。 企业接受投资者企业接受投资者非货币资产非货币资产出资时，法

48、出资时，法律、行政法规对出资形式、程序和评估作价律、行政法规对出资形式、程序和评估作价等有规定的，依照其规定执行。等有规定的，依照其规定执行。 企业企业接接受投资者商标权、著作权、专利受投资者商标权、著作权、专利权及其他专有技术等权及其他专有技术等无形资产出资无形资产出资的，应当的，应当符合法律、行政法规规定的比例。符合法律、行政法规规定的比例。” 解读解读本条是关于企业筹集权益资金管理本条是关于企业筹集权益资金管理的规定。的规定。 1 1、权益资金的形成方式、权益资金的形成方式（1 1）投资者以货币或者非货币资产出资或者）投资者以货币或者非货币资产出资或者增资；增资；（2 2）通过利润分配从

49、净利润中提取公积金；）通过利润分配从净利润中提取公积金；（3 3）企业暂不或暂少向投资者分配利润，从）企业暂不或暂少向投资者分配利润，从而得到生产经营资金。而得到生产经营资金。2 2、对出资形式的要求、对出资形式的要求以货币资产出资：对外币出资的特殊规定以货币资产出资：对外币出资的特殊规定以非货币资产出资：能估价以非货币资产出资：能估价, ,能转让能转让3 3、以特定债权出资的情形、以特定债权出资的情形可转换债券可转换债券国家批准的国有企业债转股国家批准的国有企业债转股公司制改建或者资产重组企业的非银行债权公司制改建或者资产重组企业的非银行债权国有企业债权人将债权转给外国投资者国有企业债权人将

50、债权转给外国投资者, ,企业企业通过债转股改组为外商投资企业通过债转股改组为外商投资企业公司制改建企业的欠发职工工资、职工集资款公司制改建企业的欠发职工工资、职工集资款法律法规规定的其他情形法律法规规定的其他情形4、对无形资产出资额的要求、对无形资产出资额的要求 公司法公司法要求要求全体股东全体股东的的货币出资金货币出资金额额不得低于公司注册资本的不得低于公司注册资本的30，也就是说也就是说无形资产出资最高比例可达到无形资产出资最高比例可达到70。这有利。这有利于促进科技成果的产业化，调动企业和研发于促进科技成果的产业化，调动企业和研发人员自主创新的积极性。人员自主创新的积极性。 外资企业外资