2022年2022年集团财务核算基本制度 .pdf

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1、关于集团财务核算基本制度的通知各事业部、各公司：为了规范集团（以下简称集团）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则，结合集团的具体情况，总部制定了集团会计核算基本制度，请各版块在此基本制度的框架下，拟定版块会计核算具体制度，本核算制度自2014 年 1 月 1 日起实施。特此通知。附件：集团会计核算基本制度名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - 为了规范集团会计确认、 计量

2、和报告行为， 保证会计信息质量， 根据中华人民共和国会计法及企业会计准则相关规定，制定本会计核算基本制度。第一节总则第一条会计年度。集团公司及下属公司会计年度，确定为自公历 1 月 1日起至 12 月 31 日止。第二条记账本位币。集团公司及下属公司采用人民币为记账本位币，有外币核算业务的公司应同时采用外币和人民币记账。提供会计报表时应将外币折算为计账本位币。第三条记账方法及原则。集团公司及下属公司采用借贷记账法，以权责发生制为基础，对集团公司及下属公司的会计要素进行确认、计量和报告。第四条集团公司及下属公司应当分期结算账目和编制财务会计报告。各公司应当每月编制资产负债表、利润表、现金流量表、

3、所有者权益变动表和其他集团统一要求的附表，每季度终了，编制财务报表附注（附注包括但不限于以下内容：基本情况、财务人员配置情况、经营分析、税收状况、资金状况等）。第二节主要会计政策及估计第五条存货的计价存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货项目包括库存商品、原材料（包括燃料）、在产品、产成品、自制半名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 7 页 - - - - - - - -

4、- 成品、包装物、低值易耗品、收获后的农产品、消耗性生物资产等。集团公司及下属公司存货的入库和发出按实际成本计价，一般采用加权平均法计算，各汽车销售公司的商品车辆必须选择个别计价法计价；低值易耗品选用一次摊销法。存货不计提跌价准备，发生损失时，按照内外部相关证据资料直接确认损益。金融资产计价金融资产包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资、可供出售金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产以公允价值为基础进行计量，贷款及应收款项、持有至到期投资以历史成本为基础进行计量。应收款项和持有至到期投资不计提减值准备，出现以下情况应确

5、认坏账计入当期损益：因债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；因债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；债务人较长时期内（如超过3年）未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。在建工程在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。第八条固定资产及折旧名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

6、 - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，且单位价值在2000 元以上（含 2000 元）的资产。固定资产按照实际成本计价。固定资产折旧采用平均年限法分类提取折旧，残值率 5。固定资产折旧年限：房屋、建筑物： 20 年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备： 10 年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等： 5 年飞机、火车、轮船以外的运输工具： 4 年电子设备： 3 年第九条 长期股权投资以下权益性投资，在长期股权投资进行核算：企业持有的

7、能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。存在上述两种情况的，采用成本法核算；存在两种情况的，采用权益法核算。投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。集团公司及下属公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。名师

8、资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - 第十一条无形资产及递延资产摊销无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在无形资产核算。企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建

9、筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。无形资产摊销采用直线法平均摊销。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。第十二条法定公积金计提法定公积金从净利润中提取形成，用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。 公司分配当年税后利润时应当按照10% 的比例提取法定公积金； 当法定公积金累计额达到公司注册资本的50% 时，可不再继续提取。任意公积金的提取由股东会根据需要决定。第十三条利润分配公司向投资者分配利润，要在提取公积金之后。利润的分配应

10、以各投资者持有投资额的数额为依据，每一投资者分得的利润与其持有的投资额成正比。公司应从累计盈利中分派股利，无盈利不得支付股利，即“无利不分”。第十四条收入的确认销售商品收入同时满足下列条件时，才能予以确认：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入

11、企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。第十五条成本的确认按照配比性原则，收入确认的当期应当确认相关成本。第十六条费用的确认费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的三种确认情况如下：一是，企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。二是，企业发生的支出不产生经济利益，或者即使能够产生经济利益但不符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。三是，企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产

12、的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。第十七条税金按国家税务机关有关税收法规的规定和适用税率计缴。企业应当采用资产负债表债务法核算所得税费用。集团公司及下属公司在发生重大经济活动时，必须测算该经济活动所涉及的所有税种对公司盈利水平的影响程度，提出筹划方案，并报集团财务管理中心税管部审批。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - 第十八条会计政策变更集团公司及下属公司不得随意改变会计政策及基本会计估计，如需改变，须先提出申请，说明改变理由、会计政策变更累计影响数等内容，按层级上报集团财务管理中心批准。第十九条本制度自 2014年 1 月 1 日起实施。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - -