我国中小型企业内部控制制度的现状、问题与对策.doc

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1、我国中小型企业内部控制制度的现状、问题与对策 一、中小企业内部控制制度的相关理论(一).中小企业的概念和特点1.中小企业的概念中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下，设置相应的职能部门，厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作

2、专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。2.中小企业的特点据统计，世界500强的企业平均寿命只有40到50岁，对于私营企业而言，十年时间，美国产生并存活的只有4，日本则有18。我国私营企业的平均存活时间也只有3年。我国中小企业总量庞大，约占全国企业总数的99，每种中小企业完成的工作总产值占全国的60以上，但我国中小企业“出生率”和“死亡率”高，中小企业经营管理有思想观念相对落后，管理能力相对较弱，难以经受住市场竞争的生存考验。与大型企业相比较，我国中小企业在管理机制上具有规模小、动力大、机制灵活且有效率的特点，另一方面，

3、中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。（1）企业规模小，资源有限中小企业员工人数较少，组织结构较简单。另一方面，人员素质参差不齐，资金财力相对有限，因此实施内部控制的成本负担能力有限。（2）经营决策权相对集中部分中小企业的现代化公司治理结构不够健全，特别是小企业，基本上都是一家一户自主经营，资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。所有权与经营管理权的合一，一方面既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策；但另一方面，管理效果更直接受到企业主自身的管理理念、经营风格及管理水平的影响，会因决策者的管理水平低下造成管理效果低下。（3）风险承受能力低因资源的有限性，相对于大

4、企业，中小企业对风险承受度更低。（4）内部改革成本低中小企业业务流程较简单，易于控制。新机制引入快，见效快，管理体系操作便利，管理成本较低。1.数量多，比重大，分布面广 不仅在绝对数量上，而且在相对数量上都占有绝对优势。中小企业的经营范围很广，几乎涉及所有竞争性行业和领域，除了航天、金融保险等技术、资金密集度极高和国家专控的特殊行业外，广泛分布于第一、第二和第三产业的各个行业，尤其是集中于一般加工制造业、农业、采掘业、建筑业、运输业、批发和零售贸易业、餐饮和其他服务业等。2.中小企业产出规模小，资本与技术构成低，与大企业差距悬殊中小企业虽然在数量上占有绝对优势，但在规模、资金、技术、市场占有率

5、等方面又与大企业有较大悬殊，这是中小企业的一个共同特点，也是中小企业在竞争中的劣势。缺乏足够的资本积累，创业资本和运营资本相对匮乏，资信程度较低，筹措资金困难，因此，中小企业的生产规模和资本有机构成一般较低，生产设备落后，工艺技术水平低，影响产品的市场竞争力；管理人员和生产者的素质也相对低，另外，市场份额小，在国民经济中不如大企业起决定性的主导作用。3.机动灵活，生命力顽强由于设备简单，所需资金少，从业人员少，因而开业容易，便于投产和经营，相对于大企业而言，较为灵活机动。一般小企业有机构成低，占用资金少，周转速度快，易于适应多变的经济环境，可以根据市场供求变化随时调整经营方面，及时满足市场需求

6、。4.竞争力较弱，受市场和外部冲击的影响较大生产规模和资本积累的劣势，产品和技术往往属于模仿性质，处于生命周期中的“成熟期”甚至“衰退期”的发展阶段，生产率低，技术开发能力差，平均寿命短。小企业由于自身客观因素的制约而导致竞争中处于劣势。在经济衰退时期，更易遭受打击。5.经营领域广，形式多样资金和技术的“门槛”较低，市场进行容易，经营手段灵活多样，适应性强。和大企业相比，中小企业受资产专用性和沉没成本的影响小，即其生产经营的机会成本较小，可根据市场的变化迅速进行调整。(二)内部控制制度的含义和重要性 企业内部控制制度，是为企业适应生产经营管理的需要而产生的。是现代企业内部管理制度的重要组成部分

7、。1.内部控制制度的含义内部控制制度是企业为了提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资产安全完整性，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度可以保证企业业务活动的有效进行。保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实，合法、完整。内部控制制度主要应包括以下三项内容：1内控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权相应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用。2内控制制

8、度要明确每一项经济业务的处理程序和手续。3内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之问相互制约的方式相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。2.对中小企业内部控制制度重要性的认识内部控制是一种最优化 、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、净审计人员理论总结而逐渐体系。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善山的基本起点，是企业持续健康发展的重要保证。有效的内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为

9、。内控制度出现问题给中小民企发展带来的严重影响21经营风险增大内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范经营风险的一种有效手段。而内部控制欠缺，会导致企业风险意识薄弱，从而引发个人凭经验判断、决策不能充分发挥整体的作用，对于经营风险进行有效的规避。22企业融资困难由于民营中小企业规模小、财务信息不透明、效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时由于企业缺乏有效的内部控制，无法清晰地将企业的产权关系、关联企业间关系、经营业绩等公开投资者面前，让投资者放心，由此导致企业多方面融资困难。23产权关系不明晰在民企中家族式企业、合伙企业非常普遍，因此出现产权模糊状况。只有通过产权制度改革，建立现代企

10、业制度，明晰企业产权关系，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。24利益分配机制失灵不少民营中小企业没有制定一套规范化、科学化的员工奖励制度，企业利益如何分配、财富多少用于员工、多少回报股东等问题没有很好的解决。企业失灵的利益分配机制，将导致一系列问题：优秀人才流失、员工积极性丧失等。有效的利益分配机制可促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。三、我国中小企业内部控制制度存在的问题1.企业内部控制制度不健全不完善企业的内部控制制度必须贯穿企业经营

11、管理的全过程，必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部控制的制定，而没有具体的监控具体的实施情况，也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。2.企业管理层内部控制意识薄弱很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一对堆手册、各种文件和制度，没有实施。3.公司组织机构设置不合理 大部分中小企业属于个体、私营企业，在所有权和经营

12、权没有分离的情况下，容易推进家长式管理。由于人力、物力、财力等方面因素，按照功能划分部门，权责明晰，不相容职务相分离实施起来就相对困难，由于人手不足，很多岗位的设置缺乏牵制性和有效的监督。4.内部控制实施缺乏有效性 即使企业制定的内部控制制度再完美，但如果内部控制制度在实际执行时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局面，势必会明显弱化内部控制的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上，确保内部控制的质量 电算化带来的新问题会计电算化系统的建立带来网络风险。在传统财务会计中，财务报表是财务报告的核心，有的企业计算机系统缺

13、少操作日志和规则，操作人员不按规定的授权操作。以致计算机信息失控，破坏情况日趋严重。随着计算机技术的普及和深入，此类问题会更加突出。以上中小企业内部控制制度存在的问题，已严重阻碍了中小企业的发展，因此无论是从提高企业自身管理水平。还是从日益激烈的外部竞争环境来看，更甚者关乎到国民经济的增长，以及经济的发展与社会的稳定，这些都迫切需要中小企业尽快解决内部控制制度的问题否则会造成更加突出的问题存在。四、解决内部控制制度问题的相关对策(一).建立一套完善的行之有效的内部控制制度 要打造出一个一流的组织，管理者必须制定出有效而完善的内部控制制度，用来约束组织的全体成员，让人们遵守它。建立一套完善的行之

14、有效的内部控制制度，要从实际出发，与时俱进，力求行之有效。管理者以制度说话远比依靠个人的发号施令更有力度，也更有效率。1.财务制度要建立健全.建立完善的财务控制制度中小企业在财务上普遍存在着问题，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，这些都与中小企业的内部控制有关，财务控制制度是企业内部控制制度的中心环节，故而建立健全有关财务的各项规章制度，有利于防止出现财务控制失控局面，也有利于加强财务监管的一条有效途径。在健全财务控制制度的过程中要重点完善一下几项制度。.组织规划控制。对中小企业组织机构设置和职务分工进行合理与有效的控制。主要包括两个方面，一个是不相容的职务相分离，如会计与出纳的职

15、务彼此分离，另一方面是组织机构的相互控制，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在职权范围内的职权不受外界干预。每类经济业务在运行过程中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查，在对每项经济业务的检查中，检查者与被检查者之间相互独立。.授权批准控制，对中小企业内部或者员工处理经纪业务的权限控制，必须有权限才能进行。.预算控制，及对中小企业各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。.实物控制，这项控制是对中小企业实物安全所采取的控制措施。往往通过“限制接近”、“定期清查”进行控制。此外还有，文件记录、业绩控制、员工素质控制和内部审计控制等方

16、式。 .强化安保措施，控制关键环节 内部控程序中防范会计舞弊的关键环节是内部牵制和内部稽核。 .内部牵制。内部牵制主要着眼企业流程中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制。内部牵制的主要手段包括职责牵制、分权牵制、物力牵制和簿记牵制等。职责牵制指的是合理划清职责并进行适当的分工，是组织中的每一个职位都有专人负责，每一个员工都有明确的职责范围。分权牵制指的是将每一项业务乃至每一个环节中不相容的职能予以分离，由两个或两个以上的部门或人员分别掌管，以避免有一个部门或人员单独处理某些业务的全部流程，造成舞弊的有机可趁。簿记牵制是指利用处于不同加工处理阶段或置于不同载体之上的会计信息之

17、间的内在联系所进行的牵制。 .内部稽核。内部稽核也称作内部审查，是指在组织内部设置专门的机构和人员，进行日常的查核和监督。具体地说，组织内部控制系统防范会计舞弊的要点主要包括： 建立和健全分工负责制，明确职权，落实责任； 不相容职务严格分离，并适时回避措施。主要的不相容职务包括出纳与费用、收入账目登记，实物保管与相关的会计核算，业务授权、执行与核算，业务操作与审核等； 建立岗位轮换制度； 完善凭证、账簿、报表体系，严格会计操作规范和凭证制度； 坚持财务审批“一支笔”制度，落实专人负责； 会计部门严格复核、审批制度； 对重要财务设置限制接近措施，并责成专门人员妥为保管； 设置内部审查或稽核部门，

18、进行经常性的查核、监督工作。 强化内部审计制度 内部审计内容十分广泛，一般包括两个方面：内部财务审计，内部经营管理审计。对于中小企业来说，内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是单位内部有效的控制手段，同时也保证了会计资料的真实、完整。 .具体内部财务管理和会计监督。 .关于资产的安全和增值。组织在制定内部财务管理办法时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益，从而防止和避免了一些可能发生的风险及损失。 .关于落实组织内部责任。可以建立内部责任会计制度，堆各部门的经营收益、成本费用、部门利润分别进行核算。 .关于会计监督。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查，而应贯穿于组织经营

19、活动的全过程。从组织的经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现，一直到财务成果的产生都需要进行会计监督，从而可以强化会计监督职能，以保证制度的落实和有效执行。2.奖惩制度要切实有效任何一个组织当中员工都会有勤有懒，有功有过，中小企业也不例外。要使员工的积极性有效地调动起来，必须有一套切实有效的奖惩制度。.违规收益收益大于违规成本管理者制定制度的目的之一是为了禁止某种行为发生，惩罚的方式就是体现在让违规者付出违规的成本。只要惩罚力度大于违规收益，甚至是超出员工的承受能力，惩罚制度才能做到令行禁止，才能起到足够的震慑作用。.制度不严肃，惩处不到位如果制度失去了严肃，没有刚性，就做不到令行禁止。制

20、度要公平，古人云：王子犯法，与民同罪。很多管理者指定的制度难以执行的源头就是因为总是有“网开一面”时、的情况发生，一旦某项制度失去了公平性，也就失去了其应有的震慑力。那么，管理者应当如何设计自己组织的制度呢？可以遵循以下几条基本原则。只有遵循这些原则，制定一套适合自己组织的制度并不是很难的事。.制度并不是孤立的 任何制度都不是孤立存在的，它必须适合组织内部的具体情况。任何组织在设计制度之时，都应该让该制度是运行一段时间，在在奖惩的力度、尺度等各方面互不矛盾时，在正式颁布实施。.制度高于一切制度高于一切体现在两个方面。一方面，制度的批准者和颁发者必须是被授权也就是说它必须有权发布规章制。有些管理

21、者常常随口说出一些貌似规定和制度的话，这样做既不严肃也不科学，而且极大地破坏了奖惩机制的权威性。另一方面，一旦制度正式颁布，那就应该坚定地执行下去。如果过对违反者采取不理会、不惩罚的态度，那就是对制度的藐视和破坏。如果有章可循或者执行不严，那制度只能是一纸空文。.制度要有较强的可执行性任何制度都必须是可以执行的，制度中不能执行的条文和规定必须立即废止，因为它们会破坏制度的权威性。.制度执行都要公平任何制度都具有“无例外原则”。如果有员工违反而不受惩罚，是对其他成员的不平等和不公平，也显示出制度本身的苍白无力和虚伪性。要注意在规章制度面前人人平等，尤其是管理者对制度必须带头遵守。如果奖惩涉及亲朋

22、好友时，更需要管理者坚定地维护制度的公平性。.制度应该具体如果一个规章制度过于抽象、笼统，缺少具体的条文和实施细则，那么它将难以执行。一些企业的制度无法落实的原因之一，正是因为许多的制度是保罗万象的抽象性规定，尽管内容丰富、覆盖面广、精神主旨正确，但一接触许多具体问题时，很难对号入座。例如有的企业管理部门规定上班时间“要严肃”，这就过于抽象，不容易具体实施。现实基层工作是具体的，需要一些具体的条例和实施细则。例如规定“几不准”问题，只原则性地列举不准做什么是远远不够的，这种制度规定由谁来监督执行，违反了制度由谁去惩处，以及处理的具体程序。总之，制度要做到合法合情合理，不仅要达到论功行赏、见过处

23、罚，从而实现调动员工积极性的目的，而且还要增强组织的凝聚力，促进管理工作的顺利进行。3.晋升制度要合情合理管理者都知道：晋升是组织内部在人力资源管理方面的一项重要激励措施。因此合情合理的晋升制度能最大限度地保证晋升结果的公正性，真正符合把“合适的人放在合适的岗位上”这一晋升目的。组织内部职务晋升制度有两大功能，一是选拔优秀人才，二是激励现有员工的工作积极性。众所周知，组织内部最重要的资源是人才，人才的流失会给组织造成巨大的损失。根据调查，在众多离职原因中，晋升机制是否健全占了很大比重。现代社会人们对晋升的关心多于对薪酬的注意。从某种程度上说，晋升机制决定了员工是走还是留。 那么，对于管理者来说

24、应该如何确立晋升激励制度呢？.晋升途径要规范 当新员工开始工作之前，管理者要让他知道他所在的岗位会朝哪个方面晋升。这个晋升不是指个人的晋升，而是指这个岗位未来的晋升方向。比如，文员这个岗位的晋升方向是高级文员，而一般工程师的晋升方向是主任工程师。.构建晋升阶梯 所谓的晋升阶梯，是指明晋升上有多少岗位，分布如何，构建晋升阶梯的目的是让员工看到自己的方向，并且设置明确的目标。以此打开进步的通道，这样，员工目标明确后，剩下的也就是努力了。同样，通过绩效考核、能力考核和不断晋升，员工的积极性就可以被调动，他们就能够不断地提高自己的业绩，提升自己的能力，组织也因此而得到了持续发展的机会。.制定晋升的标准

25、 晋升需要达到以下三个标准：岗位的任职资格要求，具体包括：学历、专业、工作年限等；岗位的能力要求，及适应这一岗位所需要具备的能力；绩效要求，既晋升这一岗位所需要达到的绩效标准。同时，再实施晋升激励的过程中，管理者应该严格按照标准进行，不能让晋升机制成为僵死的条文。这里还需要注意两点：第一，晋升不应该仅仅是正向流动的，也应该有负向的流动。第二，合理使用员工的才干，避免人才浪费。 另外，要使员工得到正确的晋升，还要保证晋升公正，这要遵守以下五个原则：.公开性原则在内部晋升前，管理者影响员工公开晋升标准与程序，如对业绩、技术、资历、能力等方面的要求，做到晋升公开，便于人人参与。.客观性原则 指管理者

26、应准确、客观地评估候选人的真实业绩与能力，不能厚此薄彼。.公平性原则 晋升程序与规则对所有符合资格的员工一视同仁，没有偏袒与偏私。.双向沟通原则 包括员工的发言权以及管理人员的评价。在选拔过程中员工应该有权参与候选人，并有发表意见和建议的权力。管理者应倾听员工的意见与建议并向员工解释晋升的标准、程序与结果。.结果可辩驳性原则员工应有机会向管理者提出自己对晋升结果与决策程序的疑问或异议。如果决策有误，应该加以纠正。 管理者要领导组织制定切实可行的合情合理的晋升制度建立科学、合理的人员选聘机制，客观评价每一位员工的能力和水平，将员工安排到可以胜任的岗位。 4.绩效考评要科学有效 不是每个员工的自律

27、性都那么强，也不是每个员工都会担心受罚就老老实实地遵守规定，而管理者又不可能时时刻刻盯着员工，所以在制定规则的同时，必须建立起有效的监督机制，用机制来督促员工努力工作，靠机制来规范员工的行为。.确定考核标准要合理所谓合理，就简单来说就是标准及不过高，也不过低。这样既可以保持员工的工作积极性性，也可以是绩效目标的实际达成。.绩效考评要公平公正绩效考评是管理者一项重要的工作，对员工进行考评是组织的制度，制度是严肃的，公正的。管理者在考评前就一定要避免感情用事，否则一旦不能一碗水端平，绩效考评就起不到积极的作用。能否做到公平公正直接关系到绩效考核的效果。.绩效考评应重视能力、业绩组织或部门对员工进行

28、考核时，必须对员工的能力进行考核。能力考核不仅仅是一种公平评价的手段，而且也是充分利用人力资源的一种手段。通过能力考核，将有能力的人提到更重要的岗位上，把能力偏低的人调离现职岗位，这无疑会促进组织更好的发展。.考察下属要科学管理者在考察工作时，必须要对下属的工作做出评价，或表扬或批评，目的是更好地调动积极性，激励他们做好工作。为此，首先要坚持原则，是非要清楚，功过要分明，正确的坚决支持，错误的坚决纠正，好的要表扬，坏的要批评。还要掌握分寸，不能过头。表扬要实事求是，留有余地；批评要诚实中肯，恰如其分，严而不厉。运用考核结果是整个考核工作的最终目的。“只看病，不知病”，只调查，不解决，是一些管理

29、者检查工作时常犯的毛病。考评是为了发现问题，解决问题，不断推动事业发展进步。如果只考核不运用，或运用不当，出现考用脱节，那就失去了考核的意义和价值。要不断探索考核结果的运用，积极地对考评结果进行多元开发。.管好头脚，有效监督合理调配人员也就是让合适的人到合适的地方去做合适的事。管理者只需在“谁来做”的问题上养成对事不对的习惯，重能力，重结果；对“做什么”的问题有自己透彻的认识，聚集战略路线，为下属指明清晰的方向。当合适的人到了合适的位置上做适合的事，潜能自然就能迸发出来。管理这要在充分授权、管好头脚的同时，建立起科学而有效的监督机制。这样一方面可以对下属的某些不良行为起到有效的制约作用；另一方

30、面可以促进下属更加积极地投入工作，更好地完成组织交给的任务。(二).把握好内部控制的关键点1.加强投资控制，保持稳步发展。中小企业因为规模比较小，当市场发生变化时，容易改变经营方向，追求较高的盈利水平。2.加强应收账款控制，能保证资金流顺畅。由于中小企业缺乏大中型企业的知名度，在开拓市场的时候常常不得不以先交货、后收款的方式来吸引客户，由此给企业货币资金安全带来了极大的隐患，货款不能收回是中小企业面临的主要财务风险。3.银行贷款信誉控制，保证融资渠道畅通。从企业性质上来看，我国中小企业以非国有企业为主体，融资的难度比较大。中小企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式。有些中小企业向银行提供

31、虚假的财务报告，骗取贷款，贷款到手后又长期不还，形成坏账。中小企业要保证融资渠道畅通，就应该主动向银行提供真实、透明的财务信息，赢得银行的信任。4.奖励健全科学决策机制，避免“一言堂”。中小企业大多是创始人靠着自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的，企业老板往往因为对自己的判断力和领导能力的自信，而排斥以分权为特征的现代企业管理制度。通常，中小企业的股份分布比较集中，控股股东拥有企业的绝对控制权。因此，企业老板在管理上事必躬亲，忽视财务等职务部门的作用，在决策上往往采取“一言堂”的做法。当企业规模很小的时候，这种管理方式是有效的，但随着企业的发展壮大，则需要及时形成合理有效的授权机制。

32、强化电算化内部控制制度。随着电子商务快速发展，会计电算化的迅速普及，电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和实时核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，窃取钱财。因此，随时加强监督与控制，已成为当务之急，有必要建立严密的信息管理系统，加强程序操作控制，加强人员职能控制和系统安全控制。 中小型企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入wTo和改革开放的深入，我国中小型企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。我们财务人员希望更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。特别是中小型企业。只有不断完善内部控制制度，才能使我们的企业健康发展。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】