2021-2022年收藏的精品资料汽车销售行业.doc

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1、企业利用账外账隐医销售收入偷逃税款天津市成功汽车销售服务有限公司偷税案 一、企业基本情况：天津市成功汽车销售服务有限公司是我市东丽区国税局征管的企业。主营范围：汽车、摩托车的销售。性质：私营有限公司。为增值税一般纳税人。该企业2001年销售额2553.12万元，销项税额434.03万元，进项税额411.49万元，期初留抵税金30.25万元，已缴纳增值税14.38万元，期末留抵税金22.08万元，实际税负率0.56%。该企业2002年销售额4246.52万元，销项税额721.91万元，进项税额695.17万元，期初留抵税金22.08万元，应缴纳增值税4.66万元，已缴纳增值税4.66万元，实际税

2、负率0.11%。该企业2003年销售额15320.95万元，销项税额2604.56万元，进项税额2588.70万元，应缴纳增值税15.86万元，已缴纳增值税15.86万元，实际税负率0.10%。该企业2004年1-2月份销售额1374.95万元，销项税额233.74万元，进项税额224.74万元，应缴纳增值税9.00万元，已缴纳增值税9.00万元，实际税负率0.65%。二、案件来源及检查经过：此案系公安机关转来的署名举报案件，反映天津市成功汽车销售服务有限公司在销售汽车过程中，开票数额低于实际售价，以低于实际售价的金额申报纳税，隐瞒销售收入，偷逃国家税款。我们对举报材料高度重视，鉴于此案案情重

3、大，先予以立案，同时组成包括审理人员在内的专案组，对举报材料所涉及的相关问题重点实施检查。首先调取该企业纳税档案，查看其经营状况和纳税情况，进行查前分析。发现该企业具有一定的经营规模，从经营项目上看，主要经营进口中高档汽车，品种较其它商业企业单一，而且单位价值较高，从常理上讲，销售收入不入账可能性不大，但从申报情况看，其实际税负率明显偏低，如果举报人举报情况属实，存在差额申报的情况，那么突破口应该选在哪里呢，经研究，我们将主攻方向放在获取第一手资料上，先后抽取六名客户，进行实地调查取证，终于打开突破口，获取了该公司涉嫌偷税的第一手证据材料，增强了我们查办此案的信心。稽查人员在做好充分的查前准备

4、工作后，经专案组研究，与公安部门联合行动，于2003年3月1日，采取突然袭击的形式对该公司进行实地检查，调取该企业涉税档案，察看其实际经营情况，控制并获取了企业经营的重要资料，同时公安机关将企业法定代表人、财务主管、会计主管、销售主管等相关人员采取了刑事拘留的强制措施。经稽查人员与公安人员深入细致的检查和讯问，以及对企业相关资料的详细核对，最终确定了企业隐匿应税收入的事实和偷逃税款的数额。三、违法事实：经检查和询问得知，该企业在销售进口汽车时，首先由销售部门与客户商定价格后，报经企业主管审批，确定销售价格与开票价格，然后按照企业老板的指令，制作汽车销售核算表，分别载明售价、开票价、成本价、许可

5、证费、开票税金、差价等项目。企业开票价掌握在高出购车成本价1万元左右。具体偷税手法是：企业将开票价入账申报纳税，将实际售价高于开票价部分存入相关账户，设置账外账，从而达到隐匿收入偷逃国家税款的目的。主要体现在以下两个方面：(一)在收款方式方面企业为逃避国家税收，收款方式采取由销售部通知客户：将实际销售金额分成两部分，一部分按开票价存入本公司经营账户，另一部分存入账外相关账户，少量现金存入私人账户。企业为防止露出蛛丝马迹，在收取客户购货款时，如果是一张支票或汇票，就直接将款项存入天津市东联丰田汽车服务有限公司账户，然后再按开票价格转入本公司。或要求购车客户支付两张支票或汇票，告诉购车人一张填写天

6、津市成功汽车销售服务有限公司开票额，存入本公司经营账户，另一张填写差额数存入账外相关账户。(二)在与客户商谈具体业务方面企业为隐瞒事实真相，给客户的解释是，开票数额小一点，客户在缴纳车辆购置税时可以少交一点。如遇客户坚持索要全额发票时，该企业就通过到北京亚运村汽车交易市场以支付手续费为手段，开取全额发票，入账时少计销售额申报纳税，再将差额部分存入账外隐匿。以上偷税手法归纳起来可分为三种情况：1、企业销售汽车时，在购车人索要全额发票的情况下，到北京亚运村汽车交易市场为客户开具全额发票，入账时不开或少开发票，以低于实际收取车款的数额作销售额申报纳税，差额收入部分存入账外相关账户隐匿。2、企业销售汽

7、车时，在购车人不要全额发票的情况下，经与客户商定价格后，以低于实际收取车款的数额开具发票，并据此入账申报纳税，差额部分收入存入账外相关账户隐匿。3、企业销售汽车时，个别购车人不要发票的情况下，收取车款后以低于实际收取车款的数额作销售额申报纳税，差额收入部分存入账外相关账户隐匿。通过以上三种手段，该企业自2001年至2003年共计隐匿销售收入价税合计970.91万元，偷逃增值税141.07万元。根据中华人民共和国增值税暂行条例第一条、第五条的规定，该企业应补增值税141.07万元。四、处理结果：该企业为达到少缴税款的目的，采取账外账的手段，在账簿上少列收入，此行为已构成偷税。根据中华人民共和国增

8、值税暂行条例第一条、第五条的规定，该企业补缴增值税141.07万元。根据原中华人民共和国税收征收管理法第二十条、现行中华人民共和国税收征收管理法第三十二条的规定分别计算，加收滞纳金41.86万元。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的规定，对该企业处以偷税税额一倍的罚款141.07万元。五、案件分析：1、掌握企业情况、扩大案件线索是基础。在此案中，稽查人员做了充分的查前准备工作，保证了案件的顺利查处。通过此案，我们得到启示：在查处涉税案件的过程中，积极了解涉及企业的基本情况，积累相关的稽查经验，针对偷税手法的变化，拓展检查的思路，从各个线索中寻找突破口，深入、细致的做好基础工作，才能使稽

9、查工作上水平，才能有针对性地、高效率地打击涉税犯罪。2、加强组织领导是关键。做好稽查工作，确保高效率地查处涉税案件，需要对案件进行统一指挥、全面筹划。对于本案，我市东丽区国家税务局稽查局领导自始至终高度重视，加强了组织、协调和指导。亲自指导案件的查处工作，随时听取稽查人员的工作情况汇报，研究案情的发展，制定切实可行的工作方案，并对案件各阶段工作进行了细致的安排和部署。同时，领导对参加案件检查的人员和审理科等部门提出了具体细致的要求，层层分工，责任明确，为案件的查处提供人力和物力的保障和支持。3、税、警联合，协同办案是保障。此案件中税、警联合办案取得了良好的效果，由于两个部门，优势互补，互通情况，工作中掌握了很大的主动性，对案件的查处工作，发挥了重大的推动作用。4、稽查质量不高，缺乏针对企业账外经营、体外循环的稽查经验。该企业以设立账外账的手段进行偷税已多年，在此期间历经多次纳税检查而未被发现，一方面原因是企业采取的手段比较隐蔽，另一方面也反映出我们日常的检查质量不高。如果没有举报人提供的线索，很难发现企业的账外经营情况。随着税收征管工作的逐步完善，违法犯罪分子偷漏税的手段也更加隐蔽，这就要求我们稽查人员要在工作中不断总结分析偷漏税的新形式、新问题，提高自身的稽查能力。 2004年6月4日