浅析财务造假及治理--以皖江物流为例-毕业论文.doc

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1、滨江学院本科生毕业论文 题 目 浅析财务造假及治理-以皖江物流为例 院 系 会 计专 业 财务管理 学生姓名 学 号 20132339108 指导教师 职 称 高级会计师 二一七 年 五 月 二十 日定稿日期统一为五月二十日目 录一财务造假的含义及分类3如果页码从摘要开始，就应将摘要也排入目录（一） 财务造假的含义3（二） 财务造假的分类3 1.凭借主体的不同可以将财务造假分成三类：个人、单位、勾结作假3 2.造假者的身份决定了财务造假可以细分为管理者与员工造假3 3.以造假行为人的行为主动与否，将财务造假细分为主动与被动造假3不能用内容来作标题二常见的财务造假手段4（一）虚增交易来调节利润4

2、（二）提前确认收入来调节利润4（三）不及时曝光重大事件4（四）伪造、编造各类原始凭证与合同4三皖江物流的案例分析5（一）皖江物流简介5（二）皖江物流财务造假曝光5 1.皖江物流虚增收入5 2.皖江物流未按规定披露事项5（三）皖江物流财务造假的具体内容5 1.审计机构失职5 2.皖江物流未披露对外担保的行为违反了证券法中的规定6标题要精炼四财务造假带来的危害6 （一）财务造假带来的虚假会计核算信息扰乱了经济生活的正常运行6 （二）财务造假带来了偷税行为，国家财政收入被侵吞7 （三）财务造假给各类法纪的尊严带来了破坏7 （四）财务造假使企业内部的经营管理得不到强化7 （五）构成经济生活的隐患7五财

3、务造假屡禁不止的原因7 （一）相应法规的制定存在滞后性8 （二）监督机制不健全8 （三）处罚的力度不够8六预防财务造假行为发生的措施及建议8 （一）重视财务核算信息的“源头”9 （二）提升会计诚信程度，提升业务人员的专业素质9 （三）完善相应的法制建设9 （四）提高造假成本，建立并完善赔偿制度9 （五）建立有效的内控制度，强化会计基础工作10七总结10参考文献10致谢12浅析财务造假及治理-以皖江物流为例归芯依南京信息工程大学滨江学院，江苏 南京 210044摘要：财务造假的行为人违反法律法规，用各种各样的手段在账务中弄虚作假，通过伪造、变造会计事项来达到掩盖企业真实财务状况、掩盖企业真实的经

4、营成果和现金流量的目的，为团体或者个人谋取私利。财务的造假使得企业真实的盈利状况无法如实反映，虚假的财务信息给企业的正常运营带来了极大的破坏。本文以皖江物流为例，简要地分析财务造假给企业带来的危害，提出措施防范和治理财务造假，从而保证企业的合理运营，与此同时维护社会主义市场经济的正常运行。关键字：皖江物流、财务造假、治理措施Analysise of financial fraud and its governance by Wanjiang Logistics as an exampleGui XinyiNUIST，Nanjing 210044，ChinaAbstract：Financial

5、fraud acts in violation of laws and regulations,using various means in accounting by practise fraud,forgery or alteration of accounting matters to conceal the true financial condition,business cover enterprise real operating results and cash flow for the purpose of group or individual personal gain.

6、Financial fraud makes the enterprises real earnings can not accurately reflect the situation. false financial information to the normal operation of enterprises has brought great damage.In this paper, the logistics as an example.briefly analyzes the harm of financial fraud brings to enterprises, and

7、 put forward measures to prevent and control financial fraud.So as to ensure the reasonable operation of the enterprise, at the same time to maintain the normal operation of the socialist market economy.Key words：Wanjiang Logistics, Financial fraud,Countermeasures一财务造假的含义及分类（一）财务造假的含义从广义上来说，只要企业没有遵循

8、企业会计准则进行做账，都称得上是财务造假。从现实生活的角度上来说，财务造假其实就是造假行为人在违反相应的法律与法规，违背真实性的原则的情况下，运用各种不光明的造假手段，如伪造各种原始凭证和变造会计事项等掩饰企业的财务状况，目的是获取不正当利益。财务造假比较常见的手段有虚报数据，粉饰会计报表，伪造财务信息等。财务造假违反会计核算一贯秉持的真实性原则，破坏了“真”出现了“假”。真实性就是要求经济信息从传输到使用的过程中遵循的唯一依据是现实生活中的经济业务和相关凭证。不仅要准确地反映经济活动，还要确认内容的真实，保证数字的精确和相关资料的真实有效。（二）财务造假的分类1.凭借主体的不同可以将财务造假

9、分成三类：个人、单位、勾结作假。个人财务造假行为是造假人单独进行的行为，它完全是个人独自发生的，并且并不存在与单位的其他人串谋的情况。它由财务造假人个人操作，通过各种弄虚作假的行为从中谋取私利，因此个人对财务造假的后果负全部的责任，造假人所在单位的其他人对此不负有直接的责任。单位造假指的会计核算单位不同于个人和团体，它通常以组织的形势进行各类财务作弊。它的发生一般是单位负责人或者单位领导默许的，它不同于个人和勾结造假旨在谋取私利，而是通过造假来窃取国家和广大社会群众的利益为单位谋取非法收益，因此它产生的危害性更加巨大。单位负责人与直接行为人对结果负责。勾结造假不同于个人作假的个人行为，它在人数

10、上要求至少有两个人共同进行财务作弊。因此勾结造假一般是有预谋性的团体性的财务造假。这种行为根据每个人所扮演的角色大小，得益的多少和参与的程度，分别对产生的后果负主要或次要责任。2.造假者的身份决定了财务造假可以细分为管理者与员工造假。管理者造假是指处于管理层的相关工作人员在之前通过精心地谋划来故意掩饰企业的会计报表，伪造财务信息，悄悄地挪用企业的可用资产，目的是为个人或者团体谋取非法的利益。参与造假的管理者在获得了巨大的不法收益后通常会想办法掩盖事实。管理者的层次越高，会计师的有效侦查难度就越大。员工造假就是指相关人员对相关业务不精通,法律意识薄弱，同时缺乏一定的职业道德。相关造假人只顾追求自

11、身的物质利益，无暇顾及所在单位的核心思想集体思想。他们利用会计凭证与会计核算的造假来使一己私欲得到满足。一般情况下，员工造假可以借内部控制制度来进行有效的预防及规避，但存在串通或者经营管理阶层收益的情况除外。3以造假行为人的行为主动与否，将财务造假细分为主动与被动造假。主动造假指造假行为人在整个造假过程中是有意识的，明知不可为而为之，他们的身份一般为造假的直接受益方，并且在整个作假过程中都保持着积极主动的态度，发挥着主要的作用。被动造假是指行为人违背了自己的意愿，在被他人威胁的情况下不得不违反相关法律法规进行造假行为。企业的员工在领导的指示下成了财务造假的执行人，企业领导才是知情者，提议和决策

12、了财务造假。身为员工，没有权利去更改领导作出的指示。一般来说，对财务造假负主要责任的是主动财务造假者，他们是知情者，不仅参与策划还计划实施。对财务造假负次要责任的是被动造假者，他们是不知情者，或者说他们并不完全知情，只是在不了解全部真相的情况下经手了自己的那部分业，在主动造假者精心的策划中成了 “帮凶”。二常见的财务造假的手段（一）虚增交易来调节利润在企业的日常销售中，经常会碰到因为种类的不符、产品质量的不过关、不及时不清晰的结算问题而发生销售折扣和销售退回的情况，这些业务的发生极大地影响了企业的本年利润。这时，企业为了达到调节利润的目的，通常会采用虚构交易的方法。企业通常会采用的手段包括：将

13、销售合同进行伪造，编造修改相应的原始凭证，编制相关的代销清单，然而企业很清楚，这些清单都是虚假的。琼民源为了使自身的利润“猛增”，采用虚构交易的手法进行利润和资本公积上的虚增。最终它的利润和资本公积分别“增至”56600万元和65700万元，本年利润额较去年有了大的飞跃，从去年的几十万“增长”到5亿多元。在同一年，红光实业通过虚增交易的手段将它当年的实际亏损额10300万元进行大幅度的虚报，谎称它当年的实际亏损额为4500万元。（二）提前确认收入来调节利润企业习惯于把不是当期的收入放入当下来计算，借此来达到调节企业利润报表的目的。这类收入包括劳务收入所得以及相关商品的销售的收入，提前确认了收入

14、后用虚假的手段粉饰企业的财务报表。这样一来，企业的收入可以在短期内有一个飞跃式的增加。（三）不及时曝光重大事件企业重大事件的曝光必须要及时，有意隐瞒重大事件实际上也是调节利润的一种重要的手段。母公司与子公司之间习惯于进行高价买进低价格卖出的把戏，他们一般通过大额度的关联交易来破坏会计信息的真实性，从而可以在财务报表上弄虚作假。由于大额度的关联交易太引人注目，不能轻易逃过相关监督机构的审查。因此，母公司与子公司之间通常采用的调节利润的手段是在财务报表上采取掩饰的方法，将实际上是关联的交易变成非关联的。上市公司还熟练于把不利于自身公司发展的劣质的资产输给自己的关联企业，而与自己关联的企业则会把好的

15、资产传送给上市公司，达到一个交换资源的作用。通过这类的资产重组，可以让企业的利润在短期内达到令人惊叹的飞跃。（四）伪造、编造各类原始凭证与合同我们常见的一票两开、大头小尾就属于发票造假。在1999年到2000年的两年间，银广夏公司通过采用伪造、编造各类原始凭证与合同等非法手段，最终共虚构的利润达到惊人的7.45亿元。其中，1999年虚构的利润为1.78亿元，2000年的为7.45亿元。财务造假通常与经济领域上的违法犯罪活动相互掩饰，相互配合，一方为因一方为果，它已经成为社会肌体上的一大危害。打击财务造假的任务是紧迫的，重要的，同时也是艰巨和长期的。以下通过分析皖江物流的案例来进一步讨论财务造假

16、。三皖江物流的案例分析（一）皖江物流简介皖江物流股份有限公司是一家综合性的物流企业，经营的范围广泛。普通的物流、电商物流、大宗生产资料等都在它的经营范围之内。它的知名度不仅在安徽省名列前茅，放眼全国，它也是数一数二的物流公司，有着它不可撼动的地位。（二）皖江物流财务造假曝光 2015年6月18日，中国证监会给皖江物流下发的告知书中显示它涉嫌存在以下的违法违规行为：1.皖江物流在两年间虚增收入，详情见下表20122013年皖江物流虚增收入及利润的情况分析（亿元）时间虚增收入占年报收入比例虚增利润占年报利润比例虚增收入合计虚增利润合计201245.5114.05%2.5651.36%91544.9

17、201346.0313.48%2.3464.64%2.皖江物流未按规定披露相关重大事项2011年，身为皖江物流子公司的淮矿物流为多家企业提供动产差额回购担保，担保额达16亿元。2013年，淮矿物流与福鹏系公司存在债务转移的情况，债务额高达30亿元。2014年，淮矿物流向中西部钢铁等提供最高额担保，担保额达到2.2亿元。2013到2014两年间，淮矿物流为包括江苏匡克在内的八家公司承担动产差额回购担保，最高担保额为13.05亿。2015年，淮矿物流2.1亿元资金被西林钢铁占用。除了上述事项之外，2015年4月皖江物流的汪晓秀离职，她此前担任的职位是淮矿物流的董事长。皖江物流在对汪晓秀进行离任审计

18、时，发现淮矿物流的应收款项存在重大坏账风险。皖江物流一直到淮矿物流因无足额资金支付到期债务被民生银行上海分行起诉时才披露了上述情况。而那时距离汪晓秀离职已经过去了五个月。（三）皖江物流财务造假的具体内容1.审计机构失职皖江物流在2012到2013年两间，存在着虚增销售收入和利润得情况，它的审计机构华普天健事务却连续两年出具了标准无保留意见的审计报告，并未指出现皖江物流存在着虚增交易、未按规定披露重大事项的情况。因此华普天健事务所在审计的过程中，没有按照法律法规的规定，对皖江物流的财务情况进行详细的调查。在本次事件中，审计机构失职，其他的部门也存在监督不力的情况。2.皖江物流未披露对外担保的行为

19、违反了证券法中的规定我国证券法中规定，“发行人、上市公司依法披露的信息，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。上市公司和公司债券上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送记载公司概况、公司财务会计报告和经营情况等有关事项。”当皖江物流发生重大事项，如子公司为别家企业提供动产差额回购担保、企业应收账款存在重大的风险时必须及时全面地按照规定进行披露，以避免错误的会计信息误导投资者。本案中的汪晓秀离职时皖江物流在对其进行离任审计过程中，发现淮矿物流的应收款项存在重大坏账风险，根据企业会计准则计提坏账、减值准备后，皖江物流预计

20、将出现重大亏损。这些信息企业经营者隐瞒，不仅误导了投资者，而且给皖江物流带来了生存危机。综上所述，皖江物流必须在今后的营运中明晰产权，发挥好产权制度对财务信息生成过程中的规范界定功能。优化资产管理模式，使财务信息得到规范的披露。四财务造假带来的危害财务造假行为人不顾相关的法律法规，有目的性地造成企业财务信息的失真，引导投资者做出错误的判断以此来谋取自身的不当利益。就目前来看，财务造假现象还是非常严重的。财务造假给正常的经济秩序带来了打击，使人心日益躁动。它使原本和谐公正的社会风气变得污浊，破坏了政府部门对社会主义市场经济的调节与把控的能力。这样一来，原本规范人们行为的经济法规遭到漠视。财务造假

21、还给社会经济生活的导向带来了一定的偏差。（一）财务造假带来的虚假会计核算信息扰乱了经济生活的正常运行阻碍国民经济健康运行的直接原因是不真实的会计信息。一旦国民经济的运行遭遇阻力和破坏，那么国家与政府对市场经济的调节与把控能力就会降低。国民经济的基本运行情况和它所面临的新的问题与挑战是党和政府对国民经济进行管理与调控的基础。国家与政府如何对世界最新的经济形势进行了解与研究？中国大多数的企业提供了在经济形势中扮演重要作用的基本的经济信息。广大的经济信息经过一层一层递进式的加工，精炼城重要的财务数据。这些财务数据为国家的经济运行提供了最基本的会计信息。若最广大的基层企业采用不正规的手段进行财务造假，

22、粉饰会计报表等行为，那么他们提供的基本经济信息就有很大的水分。虚假的数据会破坏会计核算系统。虚假的数据使国家和政府对经济形势产生错误的把控。如果放任财务造假的肆虐而不去有效及时地处理，那么时间一长，治理它就会越发艰难。一旦国家与政府的财务信息的依据被破坏，那么就很可能做出错误的决定，颁发出不符合经济形势的政策，造成的损失也就越发巨大。财务造假帮助了违法犯罪的主体逃避相关部门的监督，使这类犯罪团体的利益越来越大，这类小团体在违法所得的资产中越来越膨胀，严重地打击了经济的健康发展。（二）财务造假带来了偷税行为，国家财政收入被侵吞我们都知道，国家的税收是国民安居乐业的经济基础。但是大量的财务造假带来

23、了偷税行为，国家财政收入被大量侵吞。从另外一方面来看，财务造假实际上是掩盖了企业在生产业务活动和生产经营中所存在的各类大大小小的问题。财务造假为企业的不正规不光明的收入提供了“保护伞”。有的经营者为了提高利润，在明知违法违规的情况下还进行带有掠夺性质的经营。他们沉浸于短期收入带来的收益中，为达到个人不可告人的目的，无所不用。他们的这些行为很大程度上折损了国家所拥有的财产的价值，使得国家所拥有的很多资产不得不面临着还未到期就报废的命运。国家资源的白白损失使得国家利益也受到了打击。（三）财务造假给各类法纪的尊严带来了破坏财务造假行为与国家的法律法规是相对立的，一切财务造假，扰乱国家正常经济秩序的行

24、为都是法律所不能忍受的。财务造假从产生到发展经历了漫长的岁月，随着经济的不断发展，随着造假的涉及范围的不断扩大，造假的手段不断更新。在当今社会财务造假已然成为一个不可忽视的“毒瘤”。财务造假的存在是对公正严明的法律法规的权威性的极大的蔑视。财务造假现象必须得到及时的治理与防御，否则广大人民群众会失去对法律系统权威性的信心。不仅如此，财务造假的不断蔓延会给法律法规的贯彻落实带来巨大的阻力。（四）财务造假使企业内部的经营管理得不到强化财务造假削弱了企业内部管理，给企业的内部经营带来巨大的破坏，使企业内部的经营管理得不到强化。造假本身就是对会计核算系统的破坏，扰乱它的正常运行。企业的团体造假，不可能

25、得益于一世，它留下的定时炸弹随时可能会爆炸，给企业带来远比收益还要高的损失。（五）构成经济生活的隐患财务造假给社会带来了不安定的因素，给经济生活带来了隐患。财务造假虚化了经济发展，给人带来虚荣的假象，引起经济的膨胀，这些虚荣的假象会大大增加人们的期望，这些都是不安因素，可能会引起社会的动乱。企业凭借虚假的财务状况与业绩可以取得与其他企业之间的合作，从而产生企业与企业之间的“三角债”。一方的财务波动会牵连另一方，从而引起债权、债务的连动企业便会面临倒闭的风险，同时，这种行为损坏了经济的稳定。总而言之，财务造假对社会经济造成的负面影响是巨大的，所谓百害无一利，它是社会经济生活的一大毒瘤，任由其扩散

26、而不制止，最终会危及社会主义经济的健康发展。五财务造假屡禁不止的原因我国学者陈汉文认为，作为企业的管理者，他们通常不先关注企业的核算是否规范，企业在管理上是否存在不足，企业在监督上有没有不到位的地方，他们最先关注的是企业的利润。他们往往会忽视企业管理结构中涉及到的管理方式和操作行为。而作为审计机构，它在实际履行职责时往往会遇上很多实际的问题。打个比方，如果注册会计师给中国的某家企业出具了非标准无保留审计意见，那么它所服务的客户企业就很可能在明年解除与这家事务所的合作关系。所以说在这样的环境下，企业财务造假的现象不可避免。（一）相应法规的制定存在滞后性在实际操作中，会计人员可以按照实际发生的问题

27、选择相应的会计政策，他们的会计处理方法不是死板的，而是具有一定的灵活性。因此，会计人员具有很大的选择空间。为了达到个人不可告人的目的，他们往往会把业绩往好的方面说，另一方面采用虚假的会计基础数据掩饰财务报表，导致财务造假带来一系列可怕的后果。 （二）监督机制不健全从外部监督看，会计服务市场不规范。在皖江物流案件中，华普天健会计师事务所出具了两年无保留意见的审计报告，该审计机构在执行过程中有着巨大的失误，它并没有按照标准对皖江物流的财务状况进行全面的细致的调查，因此皖江物流的虚假交易情况以及重大事项未按照规定披露的情况并未被发现，因此它的财务造假行为没有得到及时曝光。外部的监督机构监督不力。从内

28、部上来说，企业的改革使得它的核算的灵活性大大地提高，内部审计机构应该集中精力履行好自己的职责，及时发现和制止一切造假的行为。 在皖江物流案件中，皖江物流在对汪晓秀离任审计的过程中，已经发现淮矿物流的应收款项存在着巨大的坏账风险之这一事实，并且据企业会计准则计提坏账、减值准备后，企业预计将出现重大亏损，但是令人意外的是，皖江物流隐瞒了这类重大事件，并未对其做到及时的披露。可见内部的监督机构存在失职的行为，它的用处没有得到及时的发挥。由此可见，相关人员的业务的素质应该得到进一步的提升。（三）处罚的力度不够中国证监会对皖江物流给予的最终处罚是：在给皖江物流警告的同时处以50万元的罚款。理论上来说，按

29、照我国相关法律的规定，投资者可以通过民事诉讼来要求赔偿。在现实的生活中中，投资者可能出于各种考虑而放弃了自己的追究的权利，不但自己的损失没办法弥补，还使得相关企业没有得到应有的处罚。由此看来，中国证监会对皖江物流的处罚力度太小了。针对这类现象，监管部门在日后的工作中务必加大对企业财务造假的处罚力度，加大罚款额来减少财务造假的发生。六预防财务造假的措施及相关建议财务造假的问题从产生到现在经历了很长的历史，如今放眼全球我们会发现财务造假的现象十分普遍。虽然人们采用了很多种方法来防止财务造假，但是还是没能杜绝造假行为的发生。我国的财务造假现象相对比于国外的来说，普遍性是它的主要特征。不同的国情反映出

30、各国的财务造假都带着本国的独特属性。我国的社会主义性质决定了本国的财务造假有着很大的独特性。总体来看，财务造假强烈地震动着中国社会主义经济，给中国的资本市场带来一连串可怕的后果，随着经济全球化脚步的加快，财务造假的出现不但给国内的投资者带来损失，也可以影响国外投资者的正常收益，不仅如此，它会妨碍资源合理的配置和阻碍市场的正常发展。毫无疑问，财务造假早已经变成各个国家的证券市场的公共敌人。实施相应的措施改善财务造假是刻不容缓的。（一） 重视财务核算信息的“源头” 会计凭证是为一切财会工作提供真实可靠基础的原材料，是企业会计核算信息的“源头”。会计原始凭证中准确地记录着每一笔经济业务，在原始凭证中

31、还可以明确责任方是谁。每一张凭证填制的依据是每一笔真实发生的经济业务，而账簿由各式各样的凭证组成，会计账簿又组成了企业的财务报表，因此，我们要重视原始凭证这一“源头，它是一切核算的出发点。”提高财会信息的质量就是要提高“源头”的质量，这就要求我们重视各类原始凭证是否足够准确，可信赖的程度是否够高，留存的空间是否够充足能用来再加工。因此，预防财务造假的出发点就是保证财务核算信息“源头”的真实性。（二）提升会计诚信程度，提升业务人员的专业素质当人们提到会计诚信时，就会自然而然地想到它的客观表现就是“公正”，它一贯秉持的宗旨就是“诚信”。财会工作人员旨在为客户提供高质量的令人满意的服务。加强会计诚信

32、的建设，不仅可以使社会环境中各种虚假的现象得到暴露，给社会主义经济环境带来较大的净化的同时还对诚信政府的建设起着推动的作用。从业人员的业务素质主要包括专业的技术资格条件、一定的工作经历和较高的政策业务水平 。从事会计、审计工作的业务人员所具有的业务素质是自身所接受的教育程度、一定的工作经验和相关专业水平的体现。业务素质是胜任相关会计、财务工作的基本条件之一，只有不断提高自身的业务素质，加强职业道德的建设，才能逐步树立起业务人员的权威与可信度，使得从业人员在不断提升自己工作地位的同时也能提高企业的经济效益。 职业道德是从业人员在工作中必须遵守的道德规范，良好的职业道德不仅有助于业务人员规范自身的

33、行为举止，使从业人员全身心地投身于社会主义精神文明的建设中去，还能带动着提高自己的业务水平。爱岗敬业要求从业人员对自己的职业充满热情，做到工作上的不懈怠。客观公正要求从业人员以实事求是作为自己严肃的工作态度。依法办事要求各类工作的进行必须按照相关法律法规的规定，对各类歪风邪气坚决地说不，坚决与一切违反犯罪的行为作斗争。（三）完善相应的法制建设法律保护着社会广大人民群众的利益，它稳定着经济的发展，维护着领导人对国家的长治久安，法律不仅在经济上，还在政治生活中发挥着它独一无二的作用。法律环境决定了社会环境的发展方向。在制定各类法律法规准则之前，制定者可以向社会公大众公开相关信息，建立起公开化、制度

34、化的征求意见制度，听取广大群众的意见，这样有助于广大人民去群众正确地去理解什么是会计准则，以及会计准则下相关的利益关系。同时，法律法规的内容不能止步不前，他应当随着国际经济化进程的加快而进一步去完善。完善法制建设的首要内容是建造“有法可依”的环境，让打击财务造假的活动做到有据可循。法律法规还需要各地区各部门根据具体的情况来实施相应的办法，将法律法规进行细化。将法律法规渗透到到社会生活中去，渗透到各类会计核算中去，渗透到会计管理中去。（四）提高造假成本，建立并完善赔偿制度企业的预期收益往往决定着企业的行为。一般看来，企业冒着巨大的风险进行财务造假往往是因为造假所需要花费的成本很低。他们可以通过低

35、成本的造假来获得巨大的收益，在这种情况下，造假行为就不可避免。提高财务造假的成本能有效抑制企业财务造假行为的发生。在造假事件中先确认法律主体，做好责任认定之后要加大刑事惩处的力度，明确具体的赔偿金额，必要时加大赔偿金额。建立民事赔偿制度，加大对财务造假企业的罚款，使财务造假的风险节节攀升个，财务造假者无利可图。只有这样，才能从根本上减少财务造假现象。 (五) 建立有效的内控制度，强化会计基础工作建立企业内部控制制度的前提是在法律法规允许的范围内，运用严谨的思维和科学的方式，使得企业的内部会计管理制度凸出合法的特性。企业的自主权不能越过法律允许的界限。企业的内部管理制度除了要体现合法性，还要注意

36、它本身的适应性。所谓的适应性，就是要求企业所设立的内控制度要体现出本企业生产经营的特点，不脱离单位的额实际情况，也不强行把其他单位的制度拉过来作为自己的管理方法，本企业的内控制度应与自身的会计核算水平相适应。企业的内控制度指导着各项工作的有序进行，提高各项工作的效率。会计基础工作是企业一切财会工作的出发点，作为企业经济管理的基础，它也担任了会计工作最基础的角色。加强会计基础工作可以有效减少财务造假行为的发生，它对维护市场经济的秩序，对会计核算的管理都起着十分重要的作用。强化会计基础工作就是要给本单位的基础工作制定出一个规范，做到各项工作均有章可循。保证企业会计人员的数量充足，聘用高素质的财会人

37、员，认真实施本企业的规章制度。按照法律设账，依法建账，维护工作秩序。强化内部管理，使财会人员按照要求认真履行职责，减少会计工作的紊乱。七总结财务造假已经逐渐成为社会经济生活中的一颗“毒瘤”。它破坏了经济的健康发展，大量虚假的财务信息给投资人传递着错误的方向，使它们不能做出正确的决定。它使企业所面临的金融风险便得不到及时的防范与化解。它带偏了监督部门的监察方向，使许多潜在的问题得不到及时的发现和有效的解决。要治理财务造假的问题，就要在社会生活中发挥法律的强大作用。当造假事件发生时，首先应该明确的是在造假事件中的法律主体是谁，做好责任认定中涉及造假的相关监督管理机构的责任认定，加大刑事惩处的力度，

38、明确具体的赔偿金额，根据参与造假的程度判定所需承担的责任大小，提高法律的严肃性，借此来加强法律法规对世人的震慑程度。与此同时，不断提高业务人员的专业素养。以保护投资者的合法权益为一切工作的出发点，防止虚假的财务信息误导投资者做出错误的决定。切实维护我国社会主义市场经济的健康，可持续发展。论文平行章节太多，三级标题不够精炼，文字论述常有口语化表达，修改建议：结合开题报告、任务书，重新调整论文框架，如：1绪论1.1选题背景1.2研究意义1.3文献综述2财务造假概述2.1财务造假定义2.2财务造假分类2.3财务造假常用手段3.财务造假的成因分析以皖江物流为例3.1皖江物流公司财务造假简介3.2财务造

39、假的危害（结合案例）3.3财务造假的动因分析（结合案例）4.治理财务造假的对策及建议5.结论或总结 以上是对论文结构修改的大概建议，供参考，可以在修改过程中进一步细化章节标题及内容，注意案例一定要和论文主题有机结合，否则加案例就没什么意义了！参考文献：1财务造假手段及防范的探析.武昌工学院.2013.5.10 2马忠.公司财务管理案例分析. 机械工业出版社.2015.4；57-663夏冬林.会计学. 清华大学出版社.2014.12；30-444会计从业资格考试专用教材编写组. 北京理工大学出版社.2016.9；20-305胡永立.财务成本管理.中国财政经济出版社.2016；70-786朱锦清.

40、 证券法学. 北京大学出版社.2011.8.1；90-937曾江洪. 资本运营与公司治理.清华大学出版社.2014.8.1;67-808赵保国,彭继红.公司运营与管理.北京邮电出版社.2009.1；23-339刘英明，侯杰.上市公司会计信息失真问题研究.东北大学出版社.2008.9；56-8010Sabau.Andriel Sorin.Survey of Clustering based Financial Fraud Detection Research.EN，2012， 16（1）：110-11211Thomasa Lee.The difference between Earnings a

41、nd Operating Cash Flow as an Indicator of Financial Reporting Frand .Contemporary Accounting Research，2010， 16（4）：44-4512Michael Edward Edge.A survey of signature based methods for financial fraud detection.Computers and Security ，2009， 28（3）：23-2413Xin-Ping Song.Application of Methods to Risk Asses

42、sment of Financial Statement Fraud：Evidence from China.Forecast，2014,33（8）：10-12 致谢非常感谢滨江学院对我的教育，令我在大学四年学到了很多。非常感谢会计系财务管理专业为我提供了良好的学习环境、非常感谢老师们四年来对我无微不至的关怀和指导，让我在这四年中不断成长，充实自己。在此，我还要感谢在班里同学和朋友，感谢你们在我遇到困难的时候帮助我，给我支持和鼓励。特别感谢我的指导老师孙振老师，在论文写作中给予我悉心指导，从选题到论文完成过程遇到很多困难都是他给我鼓励与指引，使我能够克服重重困难，将论文完成，在此谨向孙老师致以

43、诚挚的谢意和崇高的敬意。谢谢!毕业论文写作十二忌毕业论文,是高校学生根据我国学位条例的有关规定,在毕业之前,结合本人的专业学习和科研方向,在老师的指导下独立完成的学术论文。撰写毕业论文,是高校教学过程的一个必要环节,也是对毕业生综合运用基础知识和专业知识的检验,它可以反映出毕业生对知识的储备情况和研究问题、解决问题的能力以及语言表达等方面的能力。作为科学研究信息的载体,毕业论文也是奉献科研成果并实现其学术价值的重要工具。历年来,许多高校应届毕业生在老师的精心指导下,撰写出了许多高质量的优秀论文。但也有一些论文暴露出了这样或那样的问题,这体现出有些学生还没有真正掌握撰写毕业论文的要领。根据笔者近

44、年来指导撰写毕业论文的工作实践,并联系毕业论文中存在的带普遍性的问题,下面谈谈撰写毕论文应注意的几个问题。1、忌选题不当,题目大小不宜万事开头难,选题是起点。我们所说的选题,是指挑选用来作为毕业论文论证、探讨和解决的问题,也就是研究的中心问题。主攻研究的方向明确了,才能明确从何下手。一般说来,毕业论文论题的选择应遵循以下四点:一是要选主观上有条件、有能力驾驭的论题;即选与自己的专业或工作有关的论题;二要选难易适当的论;三是选有新意的论题,或前人从未研究过、或有人探讨过但不尽透彻、或研究角度不同有待进一步研究的论题。而有的学生在选题时,不是首先考虑论题的价值,而是首先考虑参考资料多不多;或虽然考

45、虑了论题的社会价值,但题目大小难易限制不适中。有的选题太大,太复杂,写起来像“老虎吃天,无从下口”,由于作者把握不住选题的原则,因而写得肤浅,甚至半途而废。有的选题太窄太容易,没法展开也难以深入。因此,论文选题要从自身条件出发,尽量选大小适宜、难易适中的题目。从自己所熟悉的领域开个口子去作文章,容易写得深刻切实。联系实际,从具体事物着手,分析归纳出一些带规律性的东西,易于增强文章的说服力,也易于解决问题,这种“小题大作”的论文一般效果很好。 2、忌懒于实践,眼高手低有的学生由于平时读得多、动笔少,一动笔好象非要一鸣惊人不可。看别人的文,初看钦佩有加,久看觉得平庸肤浅,不过如此而已。而自己真正动笔写又写不出来