财务报表及财务分析ppt课件.ppt

《财务报表及财务分析ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务报表及财务分析ppt课件.ppt（77页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、3 3、按编制的单位不同分类、按编制的单位不同分类 1 1）单位（会计）报表：）单位（会计）报表：个别会计主体根据企业自身会计资料加工而成的会计报表 2 2）汇总（会计）报表：）汇总（会计）报表：由主管单位，根据所属各单位会计报表汇总编制的财务报表 3 3）合并（会计）报表：）合并（会计）报表：由控股集团公司，根据母公司和子公司个别会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果财务状况及变动情况的会计报表根据企业内部管理需要编制，如企业主要产品成本表，单位产品成本表，期间费用明细表，主要产品(商品)销售收入表等，其种类、格式都无统一规定报送给企业外部的国家财税机关、借款银行、主管部门、投资人

2、和其他报表使用人的会计报表，这些报表包括资产负债表，损益表(利润表)，利润分配表和现金流量表，这些报表的格式是按会计准则要求，按统一格式和规定的指标体系编制。评价评价评价评价短期偿债能力分析长期偿债能力分析资产运用效率分析获利能力分析投资报酬分析现金流量分析目的明确原则实事求是原则全面分析原则系统分析原则动态分析原则定量分析与定性分析结合原则成本效益原则）财务分析的基本方法）财务分析的基本方法 1、比较分析法2 2、比率分析法、比率分析法 A、结构比率分析法 B、效率比率分析法 C、相关比率分析法3、趋势分析法 1）用项目金额进行比较分析 2）用百分比进行比较分析 4、因素分析法 1） 连环替

3、代法 2） 差额分析法 资产负债表的初步分析一、资产的初步分析： （一）资产总额的初步分析： 1、资产代表企业拥有的经济资源的多少，并不代表获利能力与偿债能力。 2、分析资产总额： （1）增减额，增减率。 （2）分析原因：流动资产、长期资产的影响。 （3）对金额变化大，比率变化大的项目重点分析。（二）资产各项目的初步分析： 1 1、货币资金；、货币资金；（1 1）货币资金；库存现金、银行存款与其他货币资金。）货币资金；库存现金、银行存款与其他货币资金。（2 2）货币资金持有过多与过少，对企业都不利。）货币资金持有过多与过少，对企业都不利。 其比例应与同行业比较。其比例应与同行业比较。（3 3）

4、具体原因可通过）具体原因可通过“现金流量表现金流量表”进行分析，具体构成进行分析，具体构成 在附注（五）中披露：期初、末数，变化原因。在附注（五）中披露：期初、末数，变化原因。 2、短期投资： （1）“短期投资跌价准备” （2）净额，数额大小。3、应收款项： （1）项目很多，其中“应收账款”、“其他应收款”均计提“坏账准备” （2）增加原因：销售增加、客护拒延付款为扩大销售而适当放宽信用标准。4、存货： 注意其内容，“存货跌价准备”5、其他流动资产：6、长期投资： （1）包括：长期股权投资、长期债权投资含本金、利息以及未摊销的溢折价。 （2）“长期投资减值准备” （3）分析其结构变化。7、固定

5、资产： （1）固定资产： 原值、累计折旧、减值准备、工程物资、在建工程固定资产清理。 （2）重点分析变动趋势。（三）负债的初步分析（A A）负债总额：）负债总额： 注意总额的变动额、变动率。注意总额的变动额、变动率。（B B）负债各项目：）负债各项目： 1 1、流动负债：分析各项目增减额、流动负债：分析各项目增减额（率）、比重变化、重点分析。（率）、比重变化、重点分析。 2 2、长期负债：原因：减少利息支、长期负债：原因：减少利息支出；降低财务风险。出；降低财务风险。 3 3、递延税款贷项：、递延税款贷项：四、利润表 1.一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收

6、入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等； 2.可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等 3.可以反映企业生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。五、现金流量表一、一、短期偿债能力和衡量短期偿债能力和衡量( (变现能力分析变现能力分析) ) 变现能力比率：反映企业的短期偿债能力短期偿债能力：企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度评价短期偿债能力的三种方法： 评价流动负债和流动资产的数量关系 评价资产的流动性 直接比较不断产生的债务和产生的现金

7、1 1、流动比率流动资产、流动比率流动资产流动负债流动负债 分析：分析：流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为流动比率越高，企业偿还短期债务的能力越强；反之，则越差。 企业能否偿还短期债务，还要看短期债务的多少，以及有多少可变现偿债的流动资产。营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力，但它是一个绝对数。流动比率是个相对数，排除了企业规模不同的影响，更适合企业之间以及本企业不同历史时期的比较。 影响因素影响因素：营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度。 标准值：一般认为生产企业合理的最低流动比率为2 二、长期偿债能力分析二、长期偿债能力分析-是企业偿还长期债务的现金保障程度 资本结构-是

8、指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系。长期资本来源，主要是指权益筹资和长期债务。 资本结构对企业长期偿债能力的影响主要体现在以下两个方面：(1)权益资本是承担长期债务的基础。(2)资本结构影响企业的财务风险，进而影响企业的偿债能力。 1 1、资产负债率、资产负债率（负债总额资产总额）100% 注意：注意：负债总额包括长期负债和短期负债。资资产总额是扣除累计折旧后的净额产总额是扣除累计折旧后的净额 分析角度不同，对资产负债率的高低看法也不相同。 债权人认为债权人认为资产负债率越低越好，该比率越低，债权人越有保障，贷款风险越小； 从股东的角度看从股东的角度看，如果全部资本利润率大于借债利率，则希

9、望该指标越大越好，否则反之； 从经营者角度看从经营者角度看，负债过高，企业难以继续筹资，负债过低，说明企业经营缺乏活力；因此从财务管理的角度，企业要在盈利与风险之间作出权衡，确定合理的资本结构 2.产权比率（负债总额股东权益）100% 分析：该指标一方面反映了由债权人提供的资本和股东提供的资本的相对比率关系，反映企业基本财务结构是否稳定。 产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。另一方面，该指标也表明企业清算时对债权人利益的保障程度 已获利息倍数应本着稳健性原则，采用指标最低年度的数据来确定，以保证最低的偿债能力 3、应收账款周转率销售收入平均应收账款

10、应收账款周转天数（平均应收账款360）销售收入 “销售收入” 扣除折扣和折让后的销售净额。 “平均应收账款”是指未扣除坏账准备的应收账款全额 分析：应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的收回越快 影响该指标正确计算的因素： A、季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况 B、大量使用分期付款结算方式 C、大量的销售使用现金结算 D、年末大量销售或年末销售大幅度下降 4、流动资产周转率销售收入平均流动资产 分析：流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，增强企业的盈利能力；反之，周转速度慢，需要补充流动资产参加周转，降低企业的盈利能力。 5、固定资产周

11、转率销售收入固定资产平均占用额 分析：固定资产周转率越高，说明固定资产的利用效率越好。 6、总资产周转率销售收入平均资产总额 分析：该指标反映资产总额的周转速度。周转越快，反映销售能力越强 四、盈利能力分析：企业赚取利润的比率 一般说来，企业的盈利能力只涉及正常营业状况，非正常营业状况带来的收益或损失，不能说明企业能力，在分析企业盈利能力时应予以排除 A、证券买卖等非正常项目 B、已经或将要停止的营业项目 C、重大事项或法律更改等特别项目 D、会计准则和财务制度变更带来的累积影响 1、销售净利率(净利润销售收入)100% 分析：该指标反映收入的收益水平，其可以进一步分解为销售毛利率、销售税金率

12、、销售成本率、销售期间费用率等因素 2、销售毛利率(销售收入销售成本)销售收入100% 分析：没有足够大的毛利率就不能盈利 3、成本费用利润率利润额成本费用额 分析：该指标越大，说明企业成本费用支出的经济效益越好，反之，经济效益就欠佳。 4、资产净利率(净利润平均资产总额)100% 1） 总资产净利率(净利润平均资产额)100% 2） 流动资产净利率(净利润流动资产平均占额)100% 3） 固定资产净利率(净利润固定资产平均占额)100%分析：该指标说明三个方面的问题： A、表明企业资产利用的综合效果； B、指出了影响资产净利率的因素有产品价格、单位成本高低、产量和销量的大小、资金占用量的大小； C、可以利用它来分析经营中存在的问题，提高销售利润率，加速资金周转。