股份公司会计内部控制规章制度汇编.docx

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1、股份公司会计内部控制规章制度汇编 X X股份公司 会计内部操纵制度 二五年一月 目录 1、货币资产 (2) 2、存货 (16) 3、对外投资 (43) 4、固定资产 (66) 5、工程项目 (81) 6、筹资 (94) 7、销售 (110) 8、销售退货 (123) 9、成本费用 (128) 10、坏账损失审批 (140) 11、担保 (147) 内部会计操纵制度货币资金 1、总则 11操纵目标 （1）爱护货币资金的安全； （2）提高货币资金的使用效率； （3）规范收付款业务程序； 12适用范围 本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。13制定依据 （1）中华人民共和国会计法 （2）中华人

2、民共和国票据法 （3）内部会计操纵规范差不多规范（试行）（4）内部会计操纵规范货币资金（试行）（5）支付结算方法 （6）现金暂行治理条例 （7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。 2、岗位分工和授权批准 21岗位内部牵制 （1）钞票账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 22业务归口办理 （1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，同时只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理

3、； （4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 23岗位定期轮换 （1）出纳三年内必须轮换一次； （2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。 24经办货币资金业务人员的素养要求 （1）具有良好的职业道德； （2）具有符合业务要求的业务水平； （3）符合公司规定的岗位规范要求。 25授权批准 251授权方式 （1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定； （2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定； （3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。 252权限 参见公司章程和公司内部授权文件。 253批准和越权批准处理 （1）审批人依照货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限； （2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务； （3）关于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 26付款业务流程及操纵要求： 261付款业务流程图： 262业务流程操纵要求：