会计法与审计法基本概述.pptx

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1、通过本章的学习，要求：通过本章的学习，要求： 理解会计工作管理及会计机构、会计核算；理解会计工作管理及会计机构、会计核算；掌握会计法的概念、调整范围和基本原则，审掌握会计法的概念、调整范围和基本原则，审计法的概念和基本原则；计法的概念和基本原则； 了解审计的基本程序，违反会计法和审了解审计的基本程序，违反会计法和审计法应承担的责任。计法应承担的责任。 海盛国有食品加工企业，海盛国有食品加工企业，20092009年发生以下事项：年发生以下事项：1 1月，该企业新月，该企业新领导班子上任后，做出精简机构等决定，将会计科撤并到企业管理领导班子上任后，做出精简机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（

2、以下简称企管办），同时任命企管办主任王某兼任会计主办公室（以下简称企管办），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。企计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某能尽快管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某能尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加参加20092009年会

3、计从业资格考试。年会计从业资格考试。1010月，企管办在例行审核有关单据月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其时，发现一张购买计算机的发票，其“金额金额”栏中的数字有更改现栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额金额”栏更改处加盖出具栏更改处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 思考题：（思考题：（1 1）该企业会计工作岗位分工是否有违反法律规定之

4、）该企业会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（处？分别说明理由。（2 2）该企业对购买计算机的发票的处理是否符）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由合法律规定？说明理由会计法第二条规定，国家机关、社会团体、会计法第二条规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都公司、企业、事业单位和其他组织的会计事务都适用会计法，因此，其调整对象也包括农村适用会计法，因此，其调整对象也包括农村经济组织、外国企业和外资企业。经济组织、外国企业和外资企业。（1 1）真实原则）真实原则（2 2）合法原则）合法原则（3 3）完整原则）完整原则（4 4）监督

5、原则）监督原则（5 5）对会计人员依法进行保护原则）对会计人员依法进行保护原则（1 1）会计工作的主管部门）会计工作的主管部门（2 2）会计人员的管理）会计人员的管理（3 3）单位内部的会计工作管理）单位内部的会计工作管理（1 1）会计机构和会计人员的设置）会计机构和会计人员的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。中

6、介机构代理记账。 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。登记工作。 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（2 2）会计机构和会计人员的职责）会计机构和会计人员的职责 我国会计法规定，会计机构和会计人员的主我国会计法规定，会计机构和会计人员的主要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与督；拟定

7、本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。务计划的执行情况；办理其他会计事务。（3 3）会计人员的工作交接）会计人员的工作交接 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单

8、位可以派人会同监负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。交。（三）法律促进和保障社会正义（三）法律促进和保障社会正义（四）法律促进和保障国际正义（四）法律促进和保障国际正义 秩序多用于社会领域，即所秩序多用于社会领域，即所谓谓“社会秩序社会秩序”。抽象地说，社。抽象地说，社会秩序表示在社会中存在着一定会秩序表示在社会中存在着一定程度的组织制度、结构体系和社程度的组织制度、结构体系和社会关系的稳定性、有规则性和连会关系的稳定性、有规则性和连续性。续性。 “ “秩序秩序”在法律的价值目标在法律的价值目标体系中，具有工具性价值的性质，体系中，具有工具性价值的性质，它为其他价值目标提供了现实的它为

9、其他价值目标提供了现实的条件，没有秩序价值的存在，就条件，没有秩序价值的存在，就无法实现法律的其他价值。无法实现法律的其他价值。（一）维护政治统治秩序（一）维护政治统治秩序 在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会在无谓的斗争中同归于尽，必须把阶级冲突控制在无谓的斗争中同归于尽，必须把阶级冲突控制在在“秩序秩序”的范围内。的范围内。（二）维护经济秩序（二）维护经济秩序（三）维护社会生活秩序

10、（三）维护社会生活秩序（四）维护国际社会的政治经济秩序（四）维护国际社会的政治经济秩序（一）自由的含义（一）自由的含义（二）自由的分类（二）自由的分类斯斯多多葛葛学学派派（二）平等的分类（二）平等的分类（一）公共利益与私人利益（一）公共利益与私人利益 按照自由主义理论，社会可以按照自由主义理论，社会可以划分为两个领域：市民社会与政划分为两个领域：市民社会与政治国家。治国家。特殊的私人利益关系的综合构成特殊的私人利益关系的综合构成市民社会，普遍的公共利益的总市民社会，普遍的公共利益的总和构成政治国家。和构成政治国家。（二）短期利益和长远利益（二）短期利益和长远利益法律对个体的具体利益的保法律对个

11、体的具体利益的保护往往注重短期性，而法律护往往注重短期性，而法律的原则性制度则更关注长远的原则性制度则更关注长远利益。利益。（三）物质利益与精神利（三）物质利益与精神利益益物质利益主要体现为财物质利益主要体现为财产，在法律上表现为各种财产，在法律上表现为各种财产权。而精神利益的主要体产权。而精神利益的主要体现是自由，在法律上表现为现是自由，在法律上表现为行使各种权利的自由。行使各种权利的自由。（四）整体利益与局部利（四）整体利益与局部利益益从法律调整来看，对从法律调整来看，对整体与局部的保护也应整体与局部的保护也应是一种平衡保护，不能是一种平衡保护，不能顾此失彼。顾此失彼。（一）表达利益要求（

12、一）表达利益要求（二）平衡利益冲突（二）平衡利益冲突法律对社会中的利益关系加以选择，对特定的利益法律对社会中的利益关系加以选择，对特定的利益予以承认、拒绝或排斥。予以承认、拒绝或排斥。法律的利益表达应遵从多元化的标准。也就是说，法律的利益表达应遵从多元化的标准。也就是说，法律不能只按照一个标准去承认或限制利益。法律不能只按照一个标准去承认或限制利益。 法律对于利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和法律对于利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和具体制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基具体制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基本利益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，本利益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，则运用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利则运用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利益的总体平衡。益的总体平衡。