审计和税收 税收学习.docx

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1、税法项目 企业所得税个人所得税流转税-vat流转税-消费税营业税土地增值税车船税印花税征税义务人总则11-13（小规模）扣缴义务人总则18总则11纳税行为种类总则1营业税注释纳税行为发生地税率和税目总则第2条应纳税所得额来源地应纳税额计算总则6（价外费用）总则5应纳税额计算总则8 （买价）应纳税额计算总则10（购进费用）应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算该税法项目其他要点总则3 5（兼营）总则3 （兼营）该税法项目其他要点总则7（价格不对）总则7（价格不对）起征点税法优惠-免总则15总则8税法优惠-减税法优惠-抵总则6税法优惠-不征收管理发票管理实施细则征收管理原理和稽核会计科目行业比列税收

2、法律规定地方税收法律规定会计科目稽核增值率和产品价格税收筹划总则1总则1总则1总则1总则1总则1总则1总则1总则1总则2总则2总则2总则2总则2总则2总则2总则2总则2总则3总则3总则3总则3总则3总则3总则3总则3总则3总则4总则4总则4总则4总则4总则4总则4总则4总则4总则5总则5总则5总则5总则5总则5总则5总则5总则5总则6总则6总则6总则6总则6总则6总则6总则6总则6总则7总则7总则7总则7总则7总则7总则7总则7总则7总则8总则8总则8（进项税）总则8总则8总则8总则8总则8总则8总则9总则9总则9总则9总则9总则9总则9总则9总则9总则10总则10总则10（进项税抵扣）总则1

3、0总则10总则10总则10总则10总则10总则11总则11总则11总则11总则11总则11总则11总则11总则11总则12总则12总则12总则12总则12总则12总则12总则12总则12总则13总则13总则13总则13总则13总则13总则13总则13总则13总则14总则14总则14总则14总则14总则14总则14总则14总则14总则15总则15总则15总则15总则15总则15总则15总则15总则15总则16总则16总则16总则16总则16总则16总则16总则16总则16总则17总则17总则17总则17总则17总则17总则17总则17总则17使用提示根据合同交易内容确定，税种及征收范围1 税率根

4、据合同/交易确定行业和税率2 纳税人.扣缴义务人根据合同的具体内容和结算方式和相关法人注册方式，确定会计核算和纳税义务人/扣缴义务人3 时间根据结算方式和交易内容实质确定申报时间4 应纳税额和优惠根据具体法规确定具体税目和应纳营业税额的金额和申报方式5 跨地区.起征点.申报时间根据相关地区法规进行申报编制合同提示1 税率根据合同/交易确定行业和税率2 应纳税额和优惠根据法规确定具体税目和应纳营业税额的金额和申报方式3 时间根据法规确定申报时间4 纳税人.扣缴义务人确定纳税义务人/扣缴义务人，和合同相关的结算条款5 跨地区.起征点.申报时间根据相关地区法规进行申报所得税计算原则1当年的所得税从利

5、润表的净利润开始做调整和验证条件是，能够取得全面详细的企业会计政策，会计估计，会计利润是可靠，合理可信的。不用全面静止的盘点。1.永久性差异的调整1.1费用性永久性的调整1.2收入性永久性的调整2.时间性差异的验算，递延所得税负债，递延所得税资产科目2.1会计估计引起的递延a.存货跌价准备，计入存货的人工费与毛利率b.长期投资科目应采用权益法，合并报表等计入盈余，少数股东收益，及计提的准备c.企业合并时产生的合并价差计入商誉科目，不计税和递延所得税资产和负责,应交所得税科目相加d.固定资产的摊销，计提准备，融资租赁的实际利率和以名义利率的摊销e.货币资产的汇兑损益，投资损益2.2会计收入政策和

6、税法不同引起的递延a.收入确认的时间性差异：分期收款合同所得税计算原则2从净现金收入、支出开始做调整条件是有全部的TB科目，全面静止的盘点存货。应用于小企业和个人调整1，当年不得抵扣的费用损益类调整调整1，当年不得抵扣的收入损益类调整调整2，当年不得抵扣的资本性支出资产类调整调整2，以前年度和当年的资本性支出的摊销，全部资产的净现值，资产类调整调整2，以前年度和当年的资本性支出的摊销，全部资产的净现值，资产类调整调整3,存货盘点，确认计入当年全部存货支出，成本计算调整3,人工费用，确认计入存货的人工费支出成本计算调整3,确认存货价值全年（期初加当年支出）成本计算调整3,重算毛利率，确认成本成本

7、计算调整4，其他其他资产计税基础资产计价和所得税递延不递延的问题1.历史成本入账2.资产净值的计算项目计算方法：1.贴现率，2.市场价值，3.计提准备的会计政策，其中一个2.1固定资产折旧1.一般折旧政策 2.融资租赁固定资产计算实际利率名义利率的摊销 3.特殊行业政策2.2固定资产跌价准备1.贴现率 2.折旧率 3.市场技术更新等 计提准备2.3存货计价1.毛利率 2.存货价值中人工费用合理性 3.材料价值历史成本，4.费用价值历史成本2.4存货准备1.市场价值，2.实际成本 3.贴现率 4.技术等折旧因素 新计提准备2.5货币资产加减1.汇兑损益，2.投资损益2.6往来账款加减1.汇兑损益

8、，2.投资损益，3.坏账准备2.7长期投资，大股东加减1.权益法的投资收益（ p/l)和少数股东权益(b/s)，只要不分红就是大股东的钱2.8长期投资，小股东加减1.成本法的投资收益及透视盈余，长期投资的价值的升值问题重估的问题http:/202.108.90.178/guoshui/main.jsp商贸财税法规序号所得税 2009沪地税沪国税 2009国税函98衔接问题的通知25国税函3259698企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函2特别纳税调整实施办法国税发332非居民企业所得税源泉扣缴管理国税发611非居民企业所得税汇算清缴管理办法国税函50394非居民。征管范围补充通知国税发

9、81固定资产加速折旧国税发134汇算清缴2008财税/国税发5788企业资产损失税前扣除财税29手续费及佣金支出税前抵扣国税函202执行中若干问题国税函82居民企业认定财税69优惠政策若干问题国税函221跨地区经营汇总纳税国税发85税种征管促进堵漏增收国税发255税收优惠管理国税发88资产损失税前扣除管理财税27补充养老金国税函312777利息支出，投资未到位国税函377所得税核定征收财税7285124广告费，捐赠财税133小型微利企业国税函772以前年度末扣除资产损失中华人民共和国增值税暂行条例1993国务院令134，2008国务院34次常务会议订通过中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财

10、政部令 第50号中华人民共和国消费税暂行条例 1993国务院令135，2008国务院34次常务会议订通过中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 财政部令 第51号中华人民共和国营业税暂行条例 1993国务院令136，2008国务院34次常务会议订通过中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 财政部令 第52号 新旧增值税，营业税，消费税的重要区别 2008.11。财政部，国家税务局负责人就全国实施增值税转型改革答记者问 2008.11国务院法制办几辆部门负责人就三税条例修订有关问题答记者问 2008.11两部门有关负责人就三税实施细则修订的有关问题答记者问 2008.11中华人民共和国个人所得税暂行条例实施细则 国务院令519号 2008.3实施1994.1 国务院第142号 2005.12第一次修订，2008年2页第二次修订中华人民共和国企业所得税法 2007.3.16 2008.1实施中华人民共和国企业所得税暂行条例实施条例 国务院第512号 2007.12。2008.1实施