税务代理工作底稿.docx

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1、标 题：北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发税务代理工作底稿（企业所得税）的通知时 效 性：有效发布单位：北京市地方税务局文 号：京地税企2002588号发布日期：2002-12-20实施日期：主 题 词：企业所得税、税务代理、管理、通知北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发税务代理工作底稿（企业所得税）的通知京地税企2002588号各区、县地方税务局、各分局：为加强企业所得税的征收管理，加大企业所得税汇算清缴工作力度，充分利用和发挥中介机构的鉴证服务作用，进一步规范中介机构对企业所得税审核代理事项的工作程序，提高中介机构的审核代理质量，加强对中介机构代理企业所得税汇算清缴及审核事项的监

2、督、指导和管理作用，现将国家税务总局的通知（国税函2002961号）（以下简称通知）转发给你们，并结合我市具体情况补充通知如下，请一并依照执行。一、为了保证中介机构的审核代理质量，提高企业所得税汇算清缴的成效，市局根据通知中的格式、内容，以及以前年度中介机构使用规范文本存在的问题，制定了统一规范的业务约定书、审核报告、工作底稿、审核要点（工作底稿、审核要点的格式内容，本文件略）。其中，审核报告、工作底稿、审核要点将在北京市地方税务局网站（）公布。二、有关对中介机构的审核代理质量要求详见北京市地方税务局关于实施中介机构从事企业所得税审核业务工作管理（暂行）办法的通知（京地税企2002570号）。

3、三、有关中介机构使用规范文本要求（一）凡代理企业所得税汇算清缴和审核事项的中介机构出具的审核报告必须按照市局统一制定的审核报告格式；所记录的工作底稿必须按照市局统一制定的工作底稿格式（中介机构可以根据实际审核业务工作需要另附自定的详细的明细表、程序表）；审核程序必须按照市局统一制定的审核要点进行审核。（二）审核报告一式三份，企业两份（含上报税务部门一份），中介机构留底一份。审核报告使用A4纸张打印，封面、封底自定。审核报告中不需出具“企业所得税审核报告文本填报说明”。审核报告中须出具经市局盖章的中介机构从事企业所得税审核业务备案表复印件。四、对纳税人的要求（一）在地税局征管范围内，向地方税务机

4、关申报缴纳企业所得税的纳税人，凡发生北京市地方税务局关于扩大中介机构审核企业所得税范围的通知（京地税企2002525号）中规定的审核事项，需附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核证明。（二）凡发生需经税务部门审核批准后在税前扣除事项以及企业所得税汇算清缴代理的纳税人，自愿选择除市局公布的不信任名单、当年不到市局备案的事务所以外的事务所并与事务所确定委托与受托事宜，参照市局统一制定的格式签订业务约定书。（三）纳税人向税务部门申报企业所得税税前扣除事项和企业所得税汇算清缴代理时，要附送中介机构的审核报告。凡经过中介机构审核代理事项的纳税人，除特殊审核以外，在年终进行企业所得税汇算清缴申报时的有关

5、数据，须与中介机构审核确认数一致。并在年度申报时，在企业所得税年度纳税申报表企业盖章处声明申报数据与中介代理数据一致。五、税务机关的要求（一）税务机关发现纳税人出具的中介机构审核报告未使用市局制定的统一格式，或审核业务工作未按市局规定的审核要点进行的，将告知纳税人，要求其出具符合规定的审核报告。（二）税务检查发现中介机构出具报告违反税收法律、行政法规，造成被审核企业未缴或少缴税款的，除由被审核企业缴纳或者补缴税款、滞纳金外，对该中介机构处以被审核企业未缴或少缴税款50以上3倍以下的罚款。市局视其情节以后三年内列入不信任的中介机构名单，并予以公布。（三）税务机关发现上述问题须以文字材料向市局反馈

6、。（四）对纳税人报送的审核报告除随同审批事项同时报送并按有关规定归档保存外，其他事项的审核报告由主管税务所保存，以便加强对纳税人的征收管理工作。附件：1.业务约定书2.审核报告格式北京市地方税务局二OO二年十二月十日国家税务总局关于印发税务代理工作底稿（企业所得税）的通知国税函2002961号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步规范税务代理的执业行为，保证企业所得税代理工作的正常进行，现将税务代理工作底稿（企业所得税）印发给你们，请在工作中加强对税务师事务所的监督、指导和管理。附件：税务代理工作底稿（企业所得税）（格式、内容略）国家税务总局二OO二年十一月十二日附件

7、1 ：业务约定书编号：第 号委托方：（盖章）受托方：（盖章）法定代表人：（盖章）法定代表人： （盖章）地址：地址：电话：电话：联系人：联系人：税务登记号：兹有 （委托方）委托（受托方）提供代理服务，经双方协商，现将双方的责任及有关事项约定如下：一、 委托事项（一） 项目名称：（二） 完成审核报告时间：二、 双方的义务及责任（一） 受托方的义务及责任1. 受托方接受委托后，应及时委派代理人员为委托方提供约定的服务2. 按照国家有关税收法规的要求，对委托方提供的企业所得税税前扣除项目相关资料，实施必要的税务审核程序，并按时出具审核报告。如超越时限，给委托方造成损失的，应按收取代理费的 比例支付违约

8、金。3. 受托方对在执行业务过程中知委托方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经委托方同意，受托方不得将委托方提供的资料对外泄露。4. 因受托方违反税收法律、行政法规，造成被审核企业未缴或少缴税款的，除由委托方缴纳或者补缴税款、滞纳金外，受托方应承担相应的赔偿责任。（二） 委托方的义务及责任1. 委托方应对受托方开展审核工作给予充分的使用，提供必要的条件，并按受托方的要求，提供帐册、凭证、报表以及其他在审核过程中需要查看的各种文件资料。2. 委托方对建立健全企业内部控制，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表及帐册、凭证充分披露有关信息和保护资产的安全、完整承担全部责任。如因委托

9、方提供的涉税资料失实，造成代理结果错误，受托方不负赔偿责任。3. 作为审核程序的一部分，在受托方认为必要时，委托方应提供一份管理当局声明书，对有关会计报表方面的情况作必要的说明。4. 委托方应按照约定的条件，及时、足额的支付代理费。不按约定支付的，应按约定数的 比例支付违约金。三、 代理费用及支付方式（一） 按现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定，完成本项业务代理费用为人民币（大写） 元，差旅、食宿等费用另行计算。（二） 上述代理费按 方式，自协议签订后 日内支付完毕。四、 约定书签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应及时通知另一方，并

10、给对方以必要的准备时间。五、 约定书履行中如遇情况变化，需变更补充有关条款的，由双方协商议定。六、 约定书履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，可通过诉讼方式解决。七、 本约定书经双方法定代表人签字并加盖单位公章后生效。八、 本约定书一式两份，双方各执一份，并具有同等法律效力。九、 本约定书未尽事宜，经双方协商同意后，可另行签订补充协议。签订日期： 年 月 日 签订地点：附件2： 年度代理企业所得税业务（ ）审核报告公司（所）企业所得税审核报告文本填报说明审核报告名称政府依据报送附表披露事项附报资料1企业所得税汇算清缴审核报告北京市地方企业所得税税前扣除办法（京地税企2000445号）附表

11、1、2、9、10、11、12、13、14披露第一部分内容无2企业所得税税前弥补亏损审核报告关于印发的通知（京地税企2000115号附表1、2、3、9、10、11、12、13、14披露第一部分内容无3企业亏损确定审核报告北京市地方企业所得税税前扣除办法（京地税企2000445号）关于印发的通知（京地税企2000115号附表1、2、9、10、11、12、13、14披露第一部分内容无4企业所得税退税审核报告有关退税文件附表1、2、9、10、11、12、13、14披露第一部分内容无5企业所得税新产品、新技术、新工艺抵扣应纳税所得额审核报告转发国家税务总局的通知（京地税企199712号附表1、2、4、9

12、、10、11、12、13、14披露第一部分内容技术开发费使用情况审批表6技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核报告关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知（京地税企2000244号附表1、2、5、9、10、11、12、13、14披露第一部分内容1、技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表2、技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表7企业财产损失审核报告关于印发（京地税企2000244号附表1、2、6披露第二部分内容无8企业提高广告费税前扣除比例审核报告北京市地方企业所得税税前扣除办法（京地税企2000445号）转发国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的

13、通知京地税企2001630号附表1、2、7披露第三部分内容无9企业缩短折旧年限或加速折旧方法审核报告北京市地方企业所得税税前扣除办法（京地税企2000445号附表1、2、9披露第四部分内容无中介机构从事企业所得税审核业务备案表北京市地方税务局：本公司在 年 月 日至 年 月 日期间，从事北京市地方税务机关负责管理的企业所得税年度汇算清缴和税前扣除事项审核业务工作，并申明：遵守中介机构从事企业所得税审核业务工作管理（暂行）办法的有关规定，接受北京市地方税务机关对此项工作的指导，监督管理，特此备案。本公司地址：联系人：联系电话：联系人手机电话： 事务所有限（责任）公司 备案时间： 年 月 日备案证

14、明各区县地方税务局、各分局及其所管辖的纳税人：事务所有限（责任公司在 年 月 日至 年 月 日期间，从事北京市地方税务机关负责管理的企业所得税年度汇算清缴和税前扣除事项审核业务工作，已备案，特此证明。北京市地方税务局年 月 日企业所得税 审核报告 编号：（委托单位名称） 我们接受委托，对贵单位 年度及其 情况进行了查证。我们查证的依据是中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则、财政部、国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件，以及北京市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并参照中国注册会计师独立审计准则，对贵单位所提供帐册、年度会计报表、有关纳税资料和数据实施了我们

15、认为必要的审核程序。贵单位对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、条理性和完整性负责。我们的责任是按照北京市地方税务局贯彻、执行的 有关文件要求，出具真实合法的审核报告 。 经对贵单位 年度企业所得税 事项进行审核，我们认为贵单位：（一） 企业所得税汇算过程审核结果如下：销售（营业）收入 元；利润总额 元；纳税调整增加额 元；纳税调整减少额 元；纳税调整后所得 元；弥补以前年度亏损 元；应纳税所得额 元；应纳所得税额 元；减免所得税额 元；期末应补（退）所得税额 元；研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额 元；技术改造国产设备投资抵免税额 元；（二） 企业财产损失情况审核结果如下：固定资产

16、原值 元；计提折旧 元；财产损失净额 元；流动资产合计 元；资产损失净额 元；（三） 企业提高广告费税前扣除比例情况审核结果如下：企业本年的营业收入 元；广告费支出金额 元；现广告费允许扣除额 元；扣除比例 ；根据贵企业的行业特点确实需将广告费的扣除比例提高到 ；预计影响当年应纳税所得额 元；影响当年应纳所得税额 元。（四） 企业需缩短折旧年限（或加速折旧方法）情况审核结果如下：原折旧年限为 年，折旧方法是 ；需缩短折旧年限的固定资产影响当年应纳税所得额为 元；应纳税所得额为 元。企业可据此办法纳税申报或审批事宜。在审核中我们发现与贵单位在以下方面存在异议：1、2、3、 由于上述原因，我们无法

17、公允地发表审核意见，特此说明。重大问题说明：中介机构负责人：中国注册税务（会计）师）：助理人员：联系地址及电话：公司（所）年 月 日附表：1、企业基本情况表2、企业所得税审核事项说明3、企业弥补亏损审核表4、“新产品、新技术、新工艺”抵扣应纳税所得额审核表5、技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表6、企业财产损失税前扣除审核表7、提高广告费扣除比例审核表8、缩短折旧年限或采取加速折旧方法审核表9、企业所得税纳税申报审核表10、企业所得税纳税调整项目审核表11、企业所得税减免项目审核表12、联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税审核表13、审核项目汇总表（3-1）（3-2）（3-3）14、企业

18、各税审核汇总表附表1企业基本情况表业务约定书编号：单位：元企业名称经济类型所属行业企业注册地址电话邮编开户银行银行帐号技术监督局识别号工 商登 记发照日期地 税税 务登 记计算机代码发证日期执照号码税务代码经营范围经营期限年财务经理联系人投资者名称投资总额注册金额出资比例实收金融占注册合 计分支机构概 况名称投资总额投资比例名称投资总额投资比例前事务所名称前事务所审核报告编号编注说明：前事务所名称、前事务所审核报告编号行次填写以前年度审核事项与本次审核事项相同的事务所名称及审核报告编号。附表2企业所得税 审核事项说明 我们接受委托，对贵单位 年度企业所得税 进行了审核，现将审核情况说明如下：一

19、、 主要会计政策1 执行 会计制度及有关规定2.会计年度自 年 月 日至 月 日3会计核算方法:其中：坏帐准备计提方法及比例存货核算方法固定资产及折旧核算方法无形资产计价和摊销方法记帐本位币其他二、 审核情况说明（可附纸说明）：1. 审核事项形成的原因：2. 审核中发现问题的说明：三、 委托单位对审核事项的意见委托单位盖章年 月 日附表3企业弥补亏损审核表金额单位：元项目行次年度亏损额累计已弥补亏损额纳税调整后所得弥补金额弥补后的所得补亏后亏损余额企业申报亏损中介审核确认数企业申请补亏额中介审核确认数企业填列数中介机构审核确认数12345678=5-7910=3-7弥补年度1亏损年度（1）2（

20、2）3（3）4（4）5（5）6中国注册会计师（中国注册税务师）签字：注：亏损额用“正数”表示附表4“新产品、新技术、新工艺”抵扣应纳税所得额审核表金额单位：元新产品、新技术、新工艺的名称：项目企业填列数中介机构确认数备注技术开发费上年列支及使用数技术开发费本年列支及使用数比上年同期增加额比上年增长比例本年应纳税所得额本年抵扣应纳税所得额本年抵扣后的实际应纳税所得额中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表5技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表抵免年度： 金额单位：元项目设备购置年度年年年年年企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业

21、填列数中介机构确认数1以前年度结转未抵免的投资余额2基期应缴所得税额3.本年度抵免前应缴所得税额4.与基期相比本年度新增应缴所得税额5.本年度抵免所得税额6.结转以后年度抵免所得税额的投资余额7中介机构确认的本年度抵免的余额8中介机构确认结转以后年度抵免的余额9中介机构确认不得结转抵免的投资余额中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表6企业财产损失税前扣除审核表会计期间或截止日： 金额单位：元财产损失种类财产原值计提折旧保险公司（赔偿）过失人赔偿（责任人）残值或变价收入清理费用财产损失净额未审数审定数未审数审定数未审数审定数中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表7企业提高广告费税前扣除比

22、例审核表会计期间或截止日： 金额单位：元栏次行次广告播出途径广告发布者名称上年广告费支出情况本期广告费审核情况上年广告费支出额允许扣除比例允许扣除额结转下年扣除额本期审核后的营业收入本期广告支出帐面数其中：粮食白酒广告支出额实际列支额允许扣除额需提高广告费比例（）123456=3-578910=8-9=611=7412107合计1广播电台广告2报刊杂志广告3广告礼品4其他中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表8企业缩短折旧年限或加速折旧方法审核表会计期间或截止日： 金额单位：元固定资产种类原值性能用途原折旧年限及方法现折旧年限及方法影响当年应纳税所得额影响当年应纳税额企业填列数中介确认数企

23、业填列数中介确认数企业填列数中介确认数企业填列数中介确认数企业填列数中介确认数企业填列数中介确认数中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表9企业所得税纳税申报审核表（2-1）审核年度：年 月 日至 年 月 日 金额单位：元计算机代码申报单位地址及电话经济类型行业项目行次本期累计数企业填列数中介机构确认数一、销售（营业）收入1 减：销售折扣与折让2 销售（营业）成本 3 销售（营业）费用4 销售（营业）税金及附加5二、销售（营业）利润6 加：代购代销收入7 其它业务利润8 其中：技术转让收益9 境外劳务收益10 减：管理费用11 其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用12 财务费用13 汇

24、兑损失14三、营业利润15 加：投资收益16 其中：联营企业分回利润17 境外投资收益18 股息收益19 国库券利息收入20 国家补贴收入21 营业外收入22 减：营业外去出23 加：以前年度损益调整额24四、利润总额（纳税调整前所得）25 加：纳税调整增加额26 减：纳税调整减少额27五、纳税调整后所得28 减：弥补以前年度亏损29 减：免税所得30 其中：免税的国债利息所得31 免税的补贴收入32 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加33 免于补税的投资收益34 免税的技术转让收益35 免税的治理“三废”收益36 免税的股息收入 免税的高等学校、中小学培训收入 免税的科研单位、大专院校技术

25、收益 免税的为农业生产提供技术、劳务收入 其它免税所得六、应纳税所得额 减：研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额七、抵扣后的应纳税所得额 适用税率八、应纳税所得税额 减：减、免所得税额 减：技术改造国产设备投资抵免税额加：联营企业利润补税额 股息收入补税额 中外合资企业补税额 投资收益补税额 境外收益补税额九、应缴入库所得税额 加：期初未缴所得税额 查补以前年度税额 减：实际已缴纳所得税额十、期末应补（退）所得税额 减：本期申报延交数额十一、实际应补（退）所得税额十二、应缴城市集体服务事业费 其中：本期入库城市集体服务事业费十三、税后利润十四、补充资料：期末（平均）职工人数（人） 工资总额（实

26、发数）（元） 其中：税前扣除部分（元） 技术合同成交金额 实现技术交易额 实现技术交易净额 提取奖酬金 安置待业人员（人） 安置四残人员（人） 国有企业中集体资本金比例应缴税款中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表10企业所得税纳税调整项目审核表审核年度：年月 日 至年月日 金额单位：元行次项目本期累计行次项目本期累计企业填列数中介确认数备注企业填列数中介确认数备注1一、纳税调整增额19（3）违法经营罚款和没收财务损失21、超过规定标准项目20（4）税收滞纳金、罚金、罚款3（1）工资支出21（5）灾害事故损失赔偿4（2）职工福利费22（6）非公益救济性捐赠5（3）职工教育经费23（7）非广

27、告性质赞助广告6（4）工会经费24（8）粮食类白酒广告费7（5）利息支出25（9）为其他企业贷款担保的支出项目8（6）业务招待费26（10）与收入无关的支出9（7）公益救济性捐赠273、应税收益项目10（8）提取折旧费28（1）少计应税收益11（9）无形资产摊销29（2）未计应税收益12（10）广告费30（3）收回坏帐损失13（11）业务宣传费31二、纳税调整减少额14（12）管理费321、联营企业分回利润15（13）其他332、境外收益162、不允许扣除项目343、管理费17（1）资本性支出354、其他18（2）无形资产受让、开发支出36中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表11企业所得

28、税减免项目审核表审核年度： 年 月 日至 年 月 日金额单位：元项目行次所得额税率应纳税额减免税额企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数合计1一、高新技术企业2二、新办第三产企业3其中：咨询信息服务业4三、新办资源综合利用企业5四、受灾企业6五、劳动就业服务企业7六、校办企业8七、福利生产企业9八、乡镇企业10九、监狱劳教性企业11十、国有农口企业12其中：种植业13 养殖业14农林产品加工15十一、其他16中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表12联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税审核表审核年度：年月日至年月日 金额单位：元项目行次联营、股份制中外合

29、资及投资企业税率分回利润、股息红利、收益换算应纳税所得额应纳所得税额税收扣除额应补所得税额企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数企业填列数中介机构确认数栏 次1234567891011（一）联营企业（合计）1联营企业名称其中：1.2233.44.55.5.（二）股份制企业（合计）7股份制企业名称其中：1.8293.104.115.12（三）中外合资企业（合计）13合资企业名称其中：1.142153.16（四）投资收益（合计）17被投资企业名称其中：1.182193.204.21中国注册会计师（中国注册税务师）签字：附表13审核项目汇总表（3-1）（收入、成本、费用类）年月日至年月日金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期行次项目帐载金额（未审额）审核调整额审核确认额底稿索引1主营业务收入2-12销售折扣与折让2-23其他业务收入2-3A4投资收益2-3B5补贴收入2-3C6营业外收入2-3D7主营业务成本2-48主营业务税金及附加2-59营业费用2-610其他业务支出2-6A11管理费用2-6B12财务费用