中级会计实务无形资产归纳总结 .docx

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1、精品名师归纳总结第六章无形资产考情分析本章在近年的考试中主要以客观题形式显现,分值在3 分左右。是基础性章节。内容介绍本章主要内容：第一节无形资产的确认和初始计量其次节内部讨论开发支出的确认和计量第三节无形资产的后续计量第四节无形资产处置和报废内容讲解第一节无形资产的确认和初始计量一、无形资产的概念及特点（一）无形资产的概念无形资产,是指企业拥有或者掌握的没有实物形状的可辨认非货币性资产。货币资金、应收款项、持有至到期投资等均属于货币性资产,不属于无形资产。商誉的存在无法与企业自身分别,不具有可辨认性,不属于无形资产。商誉是与无形资产平行的非流淌资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权

2、、著作权、特许权等。（二）特点：1. 由企业拥有或者掌握并能带来将来经济利益。2. 不具有实物形状。3. 具有可辨认性。4. 属于非货币性资产。二、无形资产的确认条件（即资产的确认条件）（ 1）该资源的有关经济利益很可能流入企业。（ 2）该资源的成本或者价值能够牢靠计量。比如企业的人力资源、内部产生的品牌、客户名单等,其成本或者价值不能够牢靠计量是其不能作为资产确认的缘由之一。【例题 1单项题】以下关于无形资产确认的表述中,正确选项（）。A. 将自创的商誉确认为无形资产B. 将企业的客户关系确认为无形资产C. 将企业内部期刊的刊名确认为无形资产D. 将以支付土的出让金方式取得的自用土的使用权确

3、认为无形资产 答疑编号 1519060101正确答案 D三、无形资产的初始计量无形资产通常按其实际成本计量。不同渠道取得的无形资产,其实际成本的构成并不相同。（一）外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结留意： 不包括新产品的广告费、治理费用等。（二）购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。留意： 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采纳实际利率法进行摊销,计入当期损益。（三）投资者投入无形资产的成

4、本,应当依据投资合同或协议商定的价值确定,但合同或协议商定价值不公允的除外。（四）通过非货币性资产交换和债务重组等取得的无形资产。分别参见第7 章和第 12 章的讲解。（五）土的使用权留意： 区分以下四种情形：1. 企业取得的土的使用权,一般作为无形资产核算。2. 企业取得的土的使用权,假如用于赚取租金或资本增值,作为投资性房的产核算。3. 房的产开发企业取得的土的使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的,其相关的土的使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本,也即计入存货（开发产品）成本。同时,房的产开发企业取得的用于增值后转让的土的使用权,也应作为存货核算。4. 企业外购房屋建筑物所支付的价款

5、中包括土的使用权以及建筑物的价值的,就应当对实际支付的价款依据合理的方法（例如,公允价值相对比例）在土的使用权和的上建筑物之间进行安排。 假如的确无法在土的使用权和的上建筑物之间进行合理安排的,应当全部作为固定资产,依据固定资产确认和计量的原就进行处理。【例题 2判定题】工业企业为建造生产车间而购入的土的使用权,在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。（） 答疑编号 1519060102正确答案答案解析工业企业为建造生产车间而购入的土的使用权在生产车间正式动工建造之前或之后都应作为无形资产核算。【例题 3多项题】北方公司为从事房的产开发的上市公司,2022 年 1 月 1 日,外购位于甲

6、的块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲的块的土的使用权能够单独计量。2022 年 3 月 1 日,购入乙的块和丙的块, 分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至 2022 年 12 月 31 日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成。 2022 年 1 月 1 日,购入丁的块,作为办公区的绿化用的,至2022 年 12 月 31日,丁的块的绿化已经完成,假定不考虑其他因素,以下各项中,北方公司2022 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产（土的使用权）的有（）。A. 甲的块的土的使用权B. 乙的块的土的使用权C. 丙的块的土的使用权D. 丁的块的土的使用权 答疑编号 1519060103正确答

7、案 BC答案解析乙的块和丙的块均用于建造对外出售的房屋建筑物,所以这两的块土的使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本,所以答案是BC。其次节内部讨论开发支出的确认和计量一、讨论与开发阶段的区分可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结对于企业自行进行的讨论开发项目,应当区分讨论阶段与开发阶段分别进行核算。（一）讨论阶段讨论,是指为猎取并懂得新的科学或技术学问而进行的独创性的有方案调查。讨论阶段是探干脆的,是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的预备,已进行的讨论活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。在这一阶段不会形成阶段性成果。（二）开发阶段开发,是指企业

8、进行商业性生产或使用前,将讨论成果或其他学问应用于某项方案或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于讨论阶段而言,开发阶段应当是已完成讨论阶段的工作,在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。二、讨论与开发支出的确认（一）讨论阶段支出基于讨论阶段的探干脆及其成果的不确定性,因此,讨论阶段的有关支出,在发生时应当费用化计入当期损益（治理费用）。（二）开发阶段支出基于进入开发阶段的研发项目形成成果的可能性较大,因此,企业可将满意肯定条件的有关支出资本化计入无形资产的成本。依据规定,开发支出必需同时满意以下条件,才可以资本化,确认为无形资产。否就,应当费用化计入当期损

9、益（治理费用）。详细条件为：1. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3. 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性。4. 有足够的技术、财务和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有才能使用或出售该无形资产。5. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠的计量。留意： 无法区分讨论阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为治理费用,全部计入当期损益。三、内部开发无形资产成本的计量内部开发无形资产的成本仅包括在满意资本化条件的时点至无形资产达

10、到预定可使用或可出售状态之前发生的必要的支出总和,包括、材料、人工,以及所负担的一些费用。留意：（ 1）对于无形资产达到预定可使用或可出售状态之前发生的一些无效的、初始的缺失等不计入无形资产成本,直接计入当期损益。（ 2）为无形资产使用所发生的一些培训支出,也不能计入无形资产成本。（ 3）对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。四、内部讨论开发费用的会计处理企业自行开发无形资产发生的研发支出,无论是否满意资本化条件,均应先在“研发支出”科目中归集,期末,对于不符合资本化条件的研发支出,转入当期治理费用。符合资本化条件但尚未可编辑资料 - - -

11、 欢迎下载精品名师归纳总结完成的开发费用, 连续保留在“研发支出”科目中,待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时, 再将其发生的实际成本转入无形资产。【例题 4运算题】 209 年 1 月 1 日,甲公司的董事会批准研发某项新型技术,该公司董事会认为,研发该项目具有牢靠的技术和财务等资源的支持,并且一旦研发胜利将降低该公司的生产成本。2010 年 1 月 31 日,该项新型技术研发胜利并已经达到预定用途。研发过程中所发生的直接相关的必要支出情形如下：（1）209年度发生材料费用9 000 000 元,人工费用 4 500 000 元,计提专用设备折旧750 000元,以银行存款支付其他费用3

12、 000 000元,总计 17 250 000元,其中符合资本化条件的支出为7500 000 元。（ 2）2010 年 1 月 31 日前发生材料费用800 000 元,人工费用 500 000 元,计提专用设备折旧 50 000 元,其他费用 20 000 元 ,总计 1 370 000元。本例中,甲公司经董事会批准研发某项新型技术,并认为完成该项新型技术无论从技术上,仍是财务等方面都能够得到牢靠的资源支持,一旦研发胜利将降低公司的生产成本,并且有确凿证据予以支持,因此,符合条件的开发费用可以资本化。其次,甲公司在开发该项新型技术时,累计发生了 18 620 000 元的讨论与开发支出,其中

13、符合资本化条件的开发支出为 8 870 000 元,其符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠的计量”的条件。 答疑编号 1519060104正确答案甲公司的账务处理：（ 1）209 年度发生研发支出借：研发支出技术费用化支出9 750 000资本化支出7 500 000贷：原材料9 000 000应对职工薪酬4 500 000累计折旧750 000银行存款3 000 000（ 2）209 年 12 月 31 日,将不符合资本化条件的研发支出转入当期治理费用借：治理费用讨论费用9 750 000贷：研发支出技术费用化支出9 750 000（ 3）210 年 1 月份发生研发支出借：研发支出

14、技术资本化支出1 370 000贷：原材料800 000应对职工薪酬500 000累计折旧50 000银行存款20 000（ 4）210 年 1 月 31 日,该项新型技术已经达到预定用途借：无形资产技术8 870 000贷：研发支出支出资本化支出8 870 000【例题 5多项题】以下关于企业内部讨论开发项目支出的说法中,正确的有（）。A. 企业内部讨论开发项目的支出,应当区分讨论阶段支出与开发阶段支出B. 企业内部讨论开发项目讨论阶段的支出,应当于发生时计入当期损益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结C. 企业内部讨论开发项目开发阶段的支出,应当确认为无形资产D. 企业内部讨论

15、开发项目开发阶段的支出,既可能资本化,也可能费用化 答疑编号 1519060105正确答案 ABD第三节无形资产的后续计量一、无形资产使用寿命的确定无形资产的后续计量以其使用寿命为基础。企业应当于取得无形资产时分析判定其使用寿命。（一）估量无形资产使用寿命应考虑的因素 无形资产使用寿命包括法定寿命和经济寿命。教材介绍了 7 个因素,供学习时参考。（二）无形资产使用寿命的确定无形资产的使用寿命,通常依据以下次序确定：（ 1）有法律法规规定的,其使用寿命通常不应超过法律法规规定期限。如商标权、专利权、著作权。（ 2）无法律法规规定的,看合同是否有规定年限。（ 3）参照其他单位类似无形资产的使用寿命

16、。或综合各方面因素,合理确定。（ 4）上述三种情形都无法确定的,就界定为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命能够合理确定的无形资产,应在其使用寿命内依据肯定的方法合理摊销。留意： 某些无形资产有合同商定年限,仍可能有续约期间,假如续约成本不大,可以合理估量会续约的,就续约期应并入无形资产的估量使用年限。假如续约成本比较大,就续约期发生的支出应单独确认为无形资产。实务中需要财务人员作职业判定。对于使用寿命不确定的无形资产,持有期间无需摊销,但必需在每期期末进行减值测试。二、使用寿命有限的无形资产（一）应摊销金额的确定:成本扣除估量净残值无形资产的残值一般为零,但以下情形除外：1. 有第三方承诺

17、在无形资产使用寿命终止时购买该无形资产。2. 可以依据活跃市场得到估量残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命终止时可能存在。残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核,估量其残值与原估量金额不同的,应依据会计估量变更进行处理。（二）摊销期和摊销方法无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止。留意： 当月增加的无形资产当月开头摊销,当月削减的无形资产当月不摊销。在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额,存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法等。企业挑选的无形资产摊销方法,应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,并一样的运用于不

18、同会计期间。无法牢靠确定其预期实现方式的,应当采纳直线法进行摊销。每年年度终了,对使用寿命、摊销方法复核。（三）使用寿命有限的无形资产摊销的会计处理摊销时,应当考虑该项无形资产所服务的对象,并以此为基础将其摊销价值计入相关资产的成本或者当期损益。借：治理费用（或制造费用等） 贷：累计摊销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【例题 6运算题】 209 年 1 月 1 日,甲公司从外单位购得一项新专利技术用于产品生产,支付价款 75 000 000元,款项已支付,该项专利技术法律爱护期间为15 年,公司估量运用该专利生产的产品在将来 10 年内会为公司带来经济利益,假定这项无形资产的净

19、残值均为零,并按年采纳直线法摊销。本例中,甲公司外购的专利技术的估量使用期限（10 年）短于法律爱护期间（15 年）,就应当依据企业预期使用期限确定期使用寿命,同时这也就说明该项专利技术是使用寿命有限的无形资产, 且该项无形资产用于产品生产,因此,应当将其摊销金额计入相关产品的成本。 答疑编号 1519060201正确答案甲公司的账务处理如下：（ 1）取得无形资产时借：无形资产专利权75 000 000贷：银行存款（ 2）按年摊销时75 000 000借：制造费用专利权摊销7 500 000贷：累计摊销7 500 000211 年 1 月 1 日,就上述专利技术,第三方向甲公司承诺在3 年内以

20、其最初取得时公允价值的 60%购买该专利技术,从公司治理层目前的持有方案来看,预备在3 年内将其出售给第三方,为此,甲公司应当在211 年变更该项专利技术的估量使用寿命为3 年,变更净残值为45 000 000元（ 75 000 000 60%）,并按会计估量变更进行处理。211 年该项无形资产的摊销金额为5 000 000 元,即（75000 000- 7 500 0002-45 000 000）/3甲公司 211 年对该项专利技术按年摊销的账务处理为：借：制造费用专利权摊销5 000 000贷：累计摊销5 000 000三、使用寿命不确定的无形资产 于每期期末按规定进行减值测试。【例题 7

21、运算题】 20 9 年 1 月 1 日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态, 累计讨论支出为 800 000 元,累计开发支出为 2 500 000 元（其中符合资本化条件支出为2 000000 元）。有关调查说明,依据产品生命周期、市场竞争等方面情形综合判定、该非专利技术将在不确定的期间内为企业带来经济利益。由此,该非专利技术可视为使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要进行摊销。2010 年年底,甲公司对该项非专利技术依据资产减值的原就进行减值测试,经测试说明其已发生减值。 210 年年底,该非专利技术的可收回金额为1 800 000元。 答疑编号 151906020

22、2正确答案甲公司的账务处理为 :（ 1）209 年 1 月 1 日,非专利技术达到预定用途借：无形资产非专利技术2 000 000贷：研发支出资本化支出2 000 000（ 2）210 年 12 月 31 日,非专利技术发生减值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：资产减值缺失非专利技术200 000 （ 2 000 000-1 800 000）贷：无形资产减值预备非专利技术200 000【例题 8单项题】甲公司2022 年年初开头进行新产品讨论开发,2022 年度投入讨论费用300万元, 2022 年度投入开发费用600 万元（假定均符合资本化条件）,至2022 年年初获得胜利

23、,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生包括注册登记费等60 万元。 该项专利权法律爱护年限为 10 年,估量使用年限 12 年。就甲公司对该项专利权2022 年度应摊销的金额为（）万元。A.55B.66C.80D.96 答疑编号 1519060203正确答案 B答案解析该项专利权的入账价值为660（ 600 60）万元,应依据 10 年期限摊销, 2022 年度应摊销的金额 66010 66（万元）。【例题 9多项题】以下有关无形资产的说法中,正确的有（）。A. 讨论过程中发生的费用应在发生当期计入当期损益B. 开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C. 如估量某项无形资产已经

24、不能给企业带来将来经济利益,应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益D. 广告费作为无形资产（商标）的后续支出,虽然能提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本 答疑编号 1519060204正确答案 ACD答案解析选项B,开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化,不符合资本化条件应于发生时直接计入当期损益。【例题 10判定题】企业取得的无形资产,无论是否使用该项资产,均应自其可供使用时开头摊销至终止确认时停止摊销。（） 答疑编号 1519060205正确答案答案解析按准就规定,使用寿命有限的无形资产应自其可供使用时开头摊销至终止确认时止。对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不

25、需要摊销,但需要至少于每一会计期末进行减值测试。【例题 11判定题】假如某项无形资产的估量使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,就该无形资产应在其估量使用年限内分期平均摊销。（） 答疑编号 1519060206正确答案答案解析此题错在摊销方法的挑选上。无形资产摊销方法的挑选应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,只有当无法牢靠确定预期实现方式时,才应当采纳直线法分期平均摊销。第四节无形资产处置和报废可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、无形资产出租 （一般是转让无形资产的使用权）企业让渡无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用,分别确认为其他

26、业务收入和其他业务成本。税金计入“营业税金及附加”科目。【例题 12运算题】 209 年 1 月 1 日,甲公司将某商标权出租给乙公司使用,租期为4 年,每年收取租金150 000 元,租金收入适用的营业税税率为5%,甲公司在出租期间内不再使用该商标权,该商标权系甲公司208年 1 月 1 日购入的,初始入账价值为1 800 000元,估量使用年限为15 年,采纳直线法摊销,假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。 答疑编号 1519060207正确答案甲公司的账务处理为：（ 1）每年取得租金：借：银行存款150 000贷：其他业务收入出租商标权150 000（ 2）按年对该商标权进行摊销并

27、运算应交的营业税借：其他业务成本商标权摊销120 000营业税金及附加7 500 （150 000 5%）贷：累计摊销120 000 （ 180 万/15 ）应交税费应交营业税7 500二、无形资产出售 （一般是转让无形资产全部权）应当将取得的价款与该无形资产账面价值（成本减去累计摊销和已计提的减值预备）的差额, 确认为处置非流淌资产的利得或缺失,计入当期营业外收支。【例题 13运算题】甲企业出售一项商标权,所得价款为1 200 000 元,应交纳的营业税为60000 元（不考虑其他税费）。该商标权成本为3 000 000元,出售时已摊销金额为1 800 000元,已计提的减值预备为300 0

28、00 元。 答疑编号 1519060208正确答案甲企业的账务处理为：借：银行存款1 200 000累计摊销1 800 000无形资产减值预备商标权300 000贷：无形资产商标权3 000 000应交税费应交营业税60 000营业外收入处置非流淌资产利得240 000三、无形资产报废假如无形资产预期不能为企业带来经济利益,例如,该无形资产已被其他新技术所替代,就应将其报废并予转销,其账面价值转作当期损益。转销时,应按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目。按其账面余额（原值）,贷记“无形资产”科目。按其差额,借记“营业外支出”科目。已计提减值预备的,仍应同时结转减值预备。留意： 转销实际上是

29、将其账面价值转入“营业外支出”科目。【例题 14运算题】甲企业原拥有一项非专利技术,采纳直线法进行摊销,估量使用期限为10年,现该项非专利技术已被内部研发胜利的新技术所替代,并且依据市场调查,用该非专利技术生可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结产的产品已没有市场,预期不能再为企业带来任何经济利益,故应当予以转销,转销时,该项非专利技术的成本为 9 000 000元,已摊销 6 年,累计计提减值预备2 400 000元,该项非专利技术的残值为 0。假定不考虑其他相关因素。 答疑编号 1519060209正确答案甲企业的账务处理为：借：累计摊销5 400 000无形资产减值预备非专利技

30、术2 400 000营业外支出处置非流淌资产缺失1 200 000贷：无形资产非专利技术9 000 000【例题 15单项题】 2022 年 1 月 1 日,乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金 10 万元,适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2022 年1 月 1 日购入的, 初始入账价值为 10 万元,估量使用年限为 5 年。假定不考虑其他因素, 乙公司 2022年度因该专利权形成的营业利润为（）万元。A.-2B.7.5C.8D.9.5 答疑编号 1519060210正确答案 B答案解析因该专利权形成的营业利润其他业务收入营业税金及附加其他业

31、务成本10 105% 10/5 7.5 （万元）。【例题 16多项题】以下有关无形资产的会计处理中,不正确的有（）。A. 将内部产生的品牌确认为无形资产B. 将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C. 将转让全部权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销 答疑编号 1519060211正确答案 ABC答案解析选项A,内部产生的品牌不能确认为无形资产。选项B 应计入其他业务成本。选项C, 将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。【例题 17多项题】以下关于无形资产的表述中,不正确的有（）。A. 无形资产的出租收入应

32、当确认为其他业务收入B. 无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C. 无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D. 无形资产的讨论与开发费用应在发生时计入当期损益 答疑编号 1519060212正确答案 BCD答案解析选项B,无形资产摊销方法不局限于直线法,其摊销方法的挑选应当反映与该项无形 资产有关的经济利益的预期实现方式。选项C,发生无形资产的后续支出,仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,因而应当在发生当期确认为费用,不增加无形资产的账面价值。选项 D,无形资产的讨论费用应于发生时计入当期损益,开发支出在符合资本化条件的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结

33、情形下应予以资本化,计入无形资产成本。本章小结：一、讨论开发支出的处理1. 讨论支出：费用化2. 开发支出：（ 1）资本化。（ 2）费用化。二、三个阶段核算1. 初始计量2. 后续计量：（ 1）使用寿命有限。（ 2）使用寿命无限。3. 处置与报废：（ 1）出租。（ 2）出售。（ 3）报废。第七章非货币性资产交换一、单项挑选题1、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C 设备和 D 设备。甲公司换出：客车原值 45 万元,已计提折旧3 万元,公允价值 45 万元。货车原值 37.50 万元,已计提折旧10.50万元,公允价值 30 万元。乙公司换出： C 设备原值 22.50万元,

34、已计提折旧9 万元,公允价值 15万元。 D 设备原值 63 万元,已计提折旧7.50 万元,公允价值80 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 23.4 万元（其中补价20 万元,增值税进销差额3.4 万元）。假定该项交换具有商业实质。就甲公司取得的 C 设备的入账价值为（）万元。A.15 B.63 C.60 D.55.202、2022 年 10 月,东大公司以一台当年购入的设备与正保公司的一项专利权交换。设备的账面原值为 20 万元,折旧为 4 万元,已提减值预备 2 万元,公允价值 10 万元。东大公司另向正保公司支付银行存款 6 万元。 假设该交换具有商业实质, 增值税税率为 17 。东

35、大公司应确认的资产转让缺失为（ ）万元。A.4 B.12 C.8D.1可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3、企业进行具有商业实质且公允价值能够牢靠计量的非货币性资产交换,同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（）。A. 企业支付的补价或收到的补价B. 企业为换出资产支付的运杂费C. 企业换出资产计提的资产减值预备D. 企业换出资产的账面价值4、甲公司为增值税一般纳税人,于2022 年 12 月 5 日以长期股权投资和专利权,与乙公司的交易性金融资产进行非货币性资产交换,甲公司换出长期股权投资的账面原价为80 万元,已计提减值预备 10 万元,公允价值为 70 万元,专利

36、权的账面原价为50 万元,已摊销金额为20 万元,公允价值为 60 万元,未计提过减值预备,乙公司换出交易性金融资产的账面价值为100 万元,公允价值为 130 万元,假设该交换具有商业实质,甲公司为换入资产支付相关税费2 万元,就甲公司换入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.132 B.130 C.102 D.1125、2022 年 3 月 24 日,甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品,该设备系 2022 年 4 月购入,原价为 300 万元,已提折旧为 80 万元,固定资产减值预备为10 万元,公允价值为 250 万元。 乙公司库存商品的账面价值为160 万元,公允价值 （计税价

37、格） 为 200 万元,适用的增值税税率为17 。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5 万元（其中补价 50 万元,增值税销项税和进项税差额 8.5 万元）。假定该交换具有商业实质,不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为（）万元。A.16 B.30 C.40 D.506、A 公司以一项无形资产换取B 公司一项固定资产, A 公司无形资产账面价值为50 万元, B 公司固定资产的账面价值为38 万元,固定资产和无形资产的公允价值均不能牢靠计量,A 公司向 B 公司收取 8 万元的银行存款,为换入固定资产而支付相关运杂费2 万元,不考虑增值税等其

38、他相关税费,就 A 公司换入固定资产的入账价值为（）万元。A.44 B.38 C.50 D.427、2022 年 A 公司以无形资产交换B 公司的可供出售金融资产。A 公司换出无形资产的原值为1 800 万元,累计摊销为 900 万元,计税价格为公允价值1000 万元,营业税税率为5。A 公司支付换入可供出售金融资产的相关税费10 万元,另向 B 公司支付银行存款5 万元。假定该交易具有商可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结业实质并且公允价值能够牢靠计量。就A 公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）万元。A.1065 B.965 C.915D.10158、A 、B 公司均为增值税

39、一般纳税人,适用的增值税税率为17。 2022 年 3 月 6 日, A 公司用一项商标权和一批原材料同B 公司的可供出售金融资产进行交换,该项商标权的账面原价为500 万元, 已计提的摊销为 120 万元,计提的减值预备为30 万元,公允价值为360 万元,因处置商标权发生的相关税费 18 万元。 该批原材料的账面价值为300 万元, 不含增值税的公允价值 （计税价格） 为 400 万元,另外 A 公司支付给 B 公司银行存款为 22 万元（其中支付补价90 万元,收取销项税额68 万元）。 B 公司的可供出售金融资产的成本为700 万元,公允价值变动借方余额为80 万元,公允价值为 850

40、 万元, B 公司取得的商标权和原材料作为无形资产和库存商品核算,假设该项交换具有商业实质,就B 公司取得的无形资产和库存商品的入账价值分别为（）万元。A.360 和 400B.360 和 300C.350 和 400D.360 和 4689、甲公司以库存商品A 产品、 B 产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65 万元（其中补价 45 万元, 进项税和销项税差额7.65 万元） 。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17,计税价值为公允价值,有关资料如下：甲公司换出,库存商品 A 产品,账面成本180 万元,已计提存货跌价预备30 万元,

41、不含增值税的公允价值 150 万元（含增值税的公允价值为175.5 万元）。库存商品 B 产品,账面成本 40 万元,已计提存货跌价预备10 万元,不含增值税的公允价值30 万元（含增值税的公允价值为35.1 万元）。乙公司换出：原材料,账面成本206.50 万元,已计提存货跌价预备4 万元,不含增值税的公允价值 225 万元（含增值税的公允价值为263.25 万元）。假定该项交换具有商业实质。就甲公司取得的原材料的入账价值为（）万元。A.263.25 B.232.65 C.225 D.206.5二、多项挑选题1、以下各项目中,属于非货币性资产的有（）。A. 交易性金融资产B. 持有至到期投资

42、C. 可供出售金融资产D. 长期股权投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2、以下表述符合 “换入资产或换出资产公允价值能够牢靠计量”条件的有（）。A. 换入资产或换出资产存在活跃市场B. 换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C. 换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采纳估值技术确定其公允价值。该公允价值估量数的变动区间很小,或者在公允价值估量数变动区间内,各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的D. 换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采纳估值技术确定其公允价值。该公允价值估量数的变动区间比较大3、甲公

43、司与乙公司 （均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换,具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够牢靠的计量,以下可能影响甲公司换入资产入账价值的项目有（）。A. 乙公司支付的补价B. 甲公司为换入资产支付的相关税费C. 甲公司换出资产的公允价值D. 甲公司换出资产支付的营业税4、非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,以下说法中不正确的有（）。A. 非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的, 应当依据换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行安排,确定各项换入资产的成本B. 均按各项换入

44、资产的账面价值确定C. 均按各项换入资产的公允价值确定D. 非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的, 应当依据换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本5、以下关于非货币性资产交换的表述中,正确的有（）。A. 非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产,但货币性资产占整个资产交换金额的比例最高不能超过 25%B. 在交易不具有商业实质的情形下,支付补价的企业,应按换出资产账面价值加上支付的补价和为换入资产发生的相关税费,作为换入资产的成本C. 在交易具有商业实质的情形下,收到补价的企业,按换出资产账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值D. 在交易具有商业实质的情形下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上为换入资产发生的相关税费,作为换入资产的入账价值6、在非货币性资产交换中,以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值, 其应同时满意的条件有（）。A. 该项交换具有商业实质B. 换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠的计量可编辑资料 - - -