增值税征税范围最详细归纳详讲课讲稿 .docx

《增值税征税范围最详细归纳详讲课讲稿 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税征税范围最详细归纳详讲课讲稿 .docx（12页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除增值税征税范畴最具体归纳（详）我国现行增值税的基本规范：增值税暂行条例 （国务院令第 538 号）增值税暂行条例实施细就（自 2021 年 1月 1 日起施行） 2021 年 3 月发布的 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税 202136号），自 2021 年 5 月 1日起，在全国范畴内全面推开“营改增”试点。增值税的征 税范畴包括：在境内销售货物、供应应税劳务、发生应税行 为以及进口货物等。我们将增值税的征税范畴分为一般规定 和特别规定。（一）征税范畴的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气

2、体在内。销售 货物，是指有偿转让货物的全部权。“货物”的适用税率为17%，有特别规定除外。2.供应的应税劳务加工：受托加工货物，即托付方供应原料及主要材料，受托方依据托付方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配：受托对损耗和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。供应应税劳务，是指有偿供应加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供应加工、修理修配劳务，不包括在内。 “应税劳务”的适用税率为17%， 有特别规定除外。3.发生的应税行为应税行为分为三大类， 即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。应税服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金

3、只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除融服务、现代服务、生活服务。具体征税范畴如下：（ 1）交通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路 运输服务、 航空运输服务和管道运输服务。陆路运输服务。包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括大路运输、缆车运输、索道运输、的铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理费 用，依据陆路运输服务缴纳增值税。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航

4、次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用肯定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营， 均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。留意：水路运输的光租业务，属于经营租赁，适用税率 17%。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用肯定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按肯定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。留意：航空运输的干租业务，属于经营租赁，适用税率17%。航天运输服务，依据航空运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，依据交通

5、运输服务缴纳 增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后托付实际承运人完成运输服务的经营活动。（ 2）邮政服务（适用税率为11%）指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务 活动：邮政普遍服务。是指函件、包裹等邮件寄递，以及 邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。邮政特别服务。是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士 遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务。是指邮册等邮品 销售

6、、邮政代理等业务活动。（ 3）电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，供应语 音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子 数据和信息的业务活动，包括：基础电信服务，是指利用 固网、移动网、卫星、互联网，供应语音通话服务的业务活 动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 “基础电信服务”适用税率为11%。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，供应短 信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网 接入服务等业务活动。卫星电视信号落的转接服务，依据增值电信服务缴纳增值税。 “增值电信服务”适用税率为6%。（ 4）建筑

7、服务（适用税率为11%）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除及各种窑炉和金属结构工程作业。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗试验 设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括 与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业， 以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固 定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、

8、 开户费、 扩容费以及类似收费，依据安装服务缴纳增值税。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之复原原先的使用价 值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务，是指对建 筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的 工程作业。物业服务企业为业主供应的装修服务，依据“建 筑服务”缴纳增值税。其他建筑服务，是指上列工程作业 之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土的、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚 其按“现代服务-物流帮助服务 -港口码头服务”计税，适用税率 6%）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、 土层、 沙层等）

9、 剥离和清理等工程作业。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，依据“建筑服务” 缴纳增值税不配人员就按17%计税。（ 5）金融服务（适用税率为6%）贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入， 以及融资性售后回租、押汇、 罚息、 票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，依

10、据贷款服务缴纳增值税。“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，依据贷款服务缴纳增值税。直接收费金融服务。包括供应货币兑换、账户治理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产治理、信托治理、基金治理、金融交易场所（平台）治理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务。人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。金融商品转让。是指转让外汇

11、、有价证券、非货物期货和其他金融商品全部权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产治理产品和各种金融衍生品的转让。纳税人购人基金、信托、理财产品等各类资产治理产品持有至到期，不属于金融商业转让。（ 6）现代服务（适用税率6% ）包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除帮助服务、租赁服务、鉴证询问服务、广播影视服务、商务帮助服务和其他现代服务。研发和技术服务，包括研发服务、合同能源治理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。信息技术服务，包括软件服务、电路设计

12、及测试服务、信息系统服务、业务流程治理服务和信息系统增值服务。信息系统服务，是指供应信息系统集成、网络治理、网站内容爱护、桌面治理与爱护、信息系统应用、基础信息技术治理平台整合、信息技术基础设施治理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动，包括网站对非自有的网络嬉戏供应的网络运营服务。信息系统增值服 务，是指利用信息系统资源为用户附加供应的信息技术服 务，包括数据处理、分析和整合、数据库治理、数据备份、数据储备、容灾服务、电子商务平台等。文化创意服务。包括设计服务、学问产权服务、广告服务和会议展览服务。设计服务，包括广告设计、创意策划、文印晒图等。学问产权服务，是指处理

13、学问产权事务的业务活动，包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。广告服务，包括广告代理和广告的发布、播映、宣扬、展现等。会议展览服务，是指举办或者组织支配的各类展览和会议的业务活动。宾馆、旅社、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供应会议场的及配套服务的活动， 依据“会议展览服务”缴纳增值税。 物流帮助服务。只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。港口设施经营人收取的港口设施保安费依据港口码头服务

14、缴纳增值税。仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。收派服务，是指接受寄件人托付，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运输到服务供应方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务供应方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务供应方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。租赁服务。包括融资租赁服务和经营租赁服务。融资租赁服务，是指具有融资性质和全部权转移特点的租赁活动。合同期满付清租金后，承租人有权依据残值购入租赁物，以拥有其全部权。不论出租人是否将租赁物销售给

15、承租人，均属于融资租赁。依据标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务（适用税率 17%）和不动产融资租赁服务（适用税率11%）。融资性售后回租不依据本税目缴纳增值税。经营租赁服务，是指在商定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁 物全部权不变更的业务活动。按标的物不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务（适用税率17%）和不动产经营租赁服务（适用税率11%）。将建筑物、构筑物等不动产只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除（适用税率 11%）或者飞机、车辆等有形动产 （适用税率17%）的广告位出租给其他单位

16、或者个人用于发布广告，按经营租 赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过 路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴纳增值税（适用税率11%）。水路运输的光租业务、航空运输的 干租业务，属于经营租赁（适用税率17%）。光租业务，是指运输企业将船舶在商定的时间内出租给他人使用，不配备 操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定 租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在 商定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运 输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。鉴证询问服务。包括认证服务、鉴证服务和询问服务。鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法

17、律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房的产土的评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。询问服务，是指供应信息、建议、策划、顾问等服务的活动。翻译服务和市场调査服务依据询问服务缴纳增值税。广播影视服 务。包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。商务帮助服务。包括企业治理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全爱护服务。企业治理服务，是指供应总部治理、投资与资产治理、市场治理、物业治理、日常综合治理等服务的业务活动。经纪代理服务，是只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除指各类经纪、

18、中介、代理服务，包括金融代理、学问产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房的产中介、职业中介、 婚姻中介、 代理记账、 拍卖等。 货物运输代理服务， 是指接受货物收货人、发货人、船舶全部人、船舶承租人或者船舶经营人的托付，以托付人的名义，为托付人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。 人力资源服务， 是指供应公共就业、劳务派遣、人才托付聘请、劳动力外包等服务的业务活动。安全爱护服务，是指供应爱护人身安全和财产安全，爱护社会治安等的业务活动，包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。纳税人供应武装守护押运服务，依据“安全爱护服务”缴纳增值税

19、。纳税人供应安全爱护服务，比照劳务派遣服务政策执行依据（财税 202147 号）的规定：一般纳税人供应劳务派遣服务，可以依据有关规定，选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依据简易计税方法依 5%的征收率运算缴纳增值税。 （ 7）生活服务（适用税率 6%） 文化体育服务。文化服务，包括文艺创作、文艺表演、文化竞赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案治理，文物及非物质遗产爱护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，供应游玩场所。纳税人在游玩场所经营索道、摆渡车、只供学习与沟通可编辑资料 - - -

20、欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除电瓶车、游船等取得的收入，依据“文化体育服务”缴纳增值税。训练医疗服务。训练服务， 是指供应学历训练服务、非学历训练服务、 训练帮助服务的业务活动。学历训练服务，是指依据训练行政治理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动，包括初等教 育、初级中等训练、高级中等训练、高等训练等。非学历教 育服务，包括学前训练、各类培训、演讲、讲座、报告会等。训练帮助服务，包括训练测评、考试、招生等服务。医疗服 务，是指供应医学检査、诊断、治疗、康复、预防、保健、 接生、方案生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服

21、务 有关的供应药品、医用材料器具、抢救车、病房住宿和伙食 的业务。旅行消遣服务。旅行服务，是指依据旅行者的要 求，组织支配交通、游玩、住宿、餐饮、购物、文娱、商务 等服务的业务活动。消遣服务，包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、 跑马、嬉戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞 镖）。餐饮住宿服务。供应餐饮服务的纳税人销售的外卖 食品，依据“餐饮服务”缴纳增值税。居民日常服务。是 指主要为满意居民个人及其家庭日常生活需求供应的服务， 包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照管和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩

22、印等服务。（ 8）销售无形资产 （大多适用税率6%，只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除但转让土的使用权适用税率11%）是指转让无形资产全部权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物外形，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括：土的使用权（适用税率 11%）、海疆使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他

23、经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络嬉戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 （ 9）销售不动产（适用税率11%） 指转让不动产全部权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、外形转变的财产，包括建筑物、构筑 物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居 住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、 桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久 使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物全部权的，以及在 转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土的的使用权的， 依据销售不动产缴纳增值税。确定一项经济行为是否需要缴 纳增值税，依据（财税2

24、02136 号），除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：应税行为是发生在中华人民 共和国境内。应税行为是属于销售服务、无形资产、不只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结此文档仅供收集于网络，如有侵权请联系网站删除动产注释 范畴内的业务活动。 应税服务是为他人供应的。应税行为是有偿的。所说的有偿， 是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。其他经济利益是指非货币、货物形式的收益，具体包括固定资产（不含货物）、生物资产（不 含货物）、无形资产（包括特许权）、股权投资、存货、不准 备持有至到期的债券投资、服务以及有关权益等。【例 2-1】以下行为，属于增值税征收范畴的有（）。A. 甲公司将房屋与乙公司土的交换B. 丙银行将房屋出租给丁饭 店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账C.戊房的产开发企业托付己建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房的产企业将如干套房屋给建筑公司冲抵工程款D. 庚运输公司与辛汽车修理公司商订，庚运输公司为辛汽车修理公司免费供应运输服务，辛汽车修理公司为其免费供应汽车修理作为回报正确答案ABCD答案解析以上选项都属于有偿行为，属于增值税征税范畴。只供学习与沟通可编辑资料 - - - 欢迎下载