cpa税法习题.docx

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1、 在通过CPA考试的艰难历程中，许多考税法的考生都有两个共同的感受： 一是觉得答题时间不够用； 二是面对多个考点联系在一起的题目，总因顾此失彼而丢分。 上述两个问题的解决： 上述第一个问题的解决不是我们习题班上能解决的 上述第二个问题的解决这是我们习题班上能给大家有所帮助的 一、习题班的教学内容和目的 我把习题班的教学内容归纳为四个字“新重案组”。 新新增易考考点。 重重点考点。 案往年经典考题和自编例题。 组考点组合规律。 我们习题班的教学目的，就是向考生讲解命题方式、重要考点和考点组合；给考生总结解题技巧。 二、考试命题模式及基本应试技巧 考试中答题时间的安排CPA考试税法科目的题型、分值

2、和建议考试控制时间分配如下题型分值（一般情况）答题时间安排客观题单项选择1分20题=20分30分钟左右（约2分钟3道题的速度）多项选择1.5分20题=30分主观题计算5题，30分（平均每题6小问）50分钟左右（约10分钟1道题）综合2题，20分（平均每题910小问）40分钟左右（约20分钟1道题）考试命题模式题型命题模式客观题单项选择题单纯性客观题：考核考生对税法原文原义的熟悉程度。主观化客观题：把跨越章节的判断和多考点的计算也通过选择和判断的形式表现出来。多项选择题主观题计算题计算式主观题：需要考生能在给定的条件下计算出相关税种的应纳税额，并理顺各税种之间的关系。综合题核查式主观题：需要对题

3、目中已有的计算结果、涉税行为或结论进行核查，发现问题、修正错误，必要时进行分析表述。多见于所得税的综合题。 三、习题班讲课方式 将习题班的讲解分为五大板块。 第一板块 1-6章概论、流转税板块 第二板块 7-11章小税种板块 第三板块 12、13章所得税板块 第四板块 15、16章程序法板块 第五板块 14、17、18章税收相关理论及相关业务版块第一板块 概论、流转税新增易考的知识点、重点知识点和跨章节对应知识点第一章 税法概论 一、本章命题常规 本章以往年度命题的形式，是单纯性的客观题。 从去年情况看，本章分值2.5分。 二、本章新增易考知识点 增加了税法原则的内容税法原则基本原则税收法定原

4、则，又称税收法定主义，包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收公平原则，包括横向公平和纵向公平。税收效率原则，一是指经济效率，二是指行政效率。实质课税原则适用原则法律优位原则法律不溯及以往原则新法优于旧法原则，也称后法优于前法原则。特别法优于普通法原则实体从旧，程序从新原则程序优于实体原则 【例题多选题】以下属于税法基本原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.特别法优于普通法原则 【答案】BC 【例题单选题】下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（ ）。 A.税收法定原则 B.税收效率

5、原则 C.程序优于实体原则 D.新法优于旧法原则 【答案】C 三、其他较为重要的考点示例 1税收“三性” 【例题多选题】以下关于税收“三性”的说法正确的是（ ）。 A税收“三性”是古今中外税收的共同特征 B税收“三性”是税收本质属性的内在表现 C税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 D税收“三性”的核心是强制性 【答案】AC 2.税收法律关系的构成 【例题多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（ ）。 A税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D税收法律关系的内容是税收法律关系

6、中最实质的东西 【答案】ACD 【真题判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（ ）（1995年） 【答案】 【真题判断题】在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ）（1999年） 【答案】 【真题多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】AC 3税法的构成要素 【例题多选题】下列各项中，表述正确的是（ ）。 A税目是区分不同税种的主要标志 B税率是衡量税负轻重的重要标志 C税目

7、体现征税的广度 D征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品 【答案】BC 【真题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ ）。（1998年） A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC 4我国税法的制定 【例题多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009年） A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC 【真题单选题

8、】中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（ ）。（2008年） A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案】B 【例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的税收法律有（ ）。 A.增值税 B.企业所得税 C.关税 D.个人所得税 【答案】BD 【真题多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）。（2000年） A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD 【真题多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。（2009年原制度） A.税收法律由国务院审议通

9、过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法 【答案】BD 【真题判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（ ）（2005年） 【答案】 【真题多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年） A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 【答案】ABC 5.我国税收管理体制 【真题单选题】税收管

10、理体制的核心内容是（ ）。（2001年） A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 【答案】A 【真题判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方财政机关。（ ）（2003年） 【答案】 【例题单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（2009年原制度） A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】B 6税务

11、机构设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务局地方税务局省级国家税务总局垂直领导地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主省以下级上级税务局垂直领导上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 【例题多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（ ）。 A.国家税务总局垂直领导 B.同级政府领导 C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主 D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主 【答案】ABC 7.税收征管范围划分和税收收入的归属 【例题单选题】下列税种中

12、由地税局系统征收管理的有（ ）。 A.个体户的增值税 B.进口环节的消费税 C.中央企业的房产税 D.2008年注册的地方企业的企业所得税 【答案】C 【例题多选题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。 A2008年1月在工商局办理设立登记的从事娱乐业的私营企业 B2009年5月在工商局办理变更登记的集体企业，该企业2002年创办并注册登记 C2009年12月进行工商登记的新设的从事交通运输业务的内资企业 D2010年5月某由国税管理的总机构设立的分支机构，该分支机构从事的业务均为缴纳营业税业务 【答案】ABD 【真题多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（20

13、02年） A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】AC第二章 增值税法一、本章命题常规作为CPA考试的重点章，本章以往年度命题的形式包括各种题型。从常规看，本章分值应在10分左右。二、本章新增或新变化的主要考点1增加电力公司向发电企业收取的过网费应征增值税而不征营业税的内容【例题多选题】以下属于增值税征税范围的是（ ）A.银行销售转账支票B.银行销售金银C.百货公司销售集邮商品D.电力公司向发电企业收取的过网费【答案】BCD2调整增加了税收优惠规定（1）调整和增加了资源综合利用鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即

14、征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50%以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以三剩物（采伐剩余物、造材剩余物、加工剩余物）、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%先征后退销售自产的综合利用生物柴油【例题.单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（ ）。A销

15、售自产的综合利用生物柴油B纳税人自产的翻新轮胎销售C利用风力生产的电力D以垃圾为燃料生产的电力【答案】C（2）增加经批准的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入及农村取得的电影放映收入免征增值税的规定；增加了动漫企业销售自主研发动漫软件超3%税负返还的优惠规定；增加了在2010年底前对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收、对内资研发机构采购国产设备全额退还增值税的优惠政策；增加了民族贸易的增值税税收优惠；增加了“三北地区”供热企业向居民供热而取得的采暖收入免征增值税的规定。【例题.计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵

16、扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？【答案】当期即征税款=10017%-12=17-12=5万元3%的税负=1003%=3万元即退增值税=53=2万元3明确了一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理规定 一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析处理自用过旧固定资产处理自用过旧物经营旧货一般纳税人销售自用过的小轿车以及转型前购入的设备： 应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2销售自用过的转型后购入的设备销项税额=含税销售额/（1+税率）税率税率一般为17%，低税率范围的农机等为13%销项税额=含税销售额/（1+税率）税率税率一般为17%，低税率范围的为13%

17、应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2小规模纳税人应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%应纳税额=含税销售额/（1+3%）3%应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%【例题.单选题】某增值税一般纳税人（非转型试点单位）2010年5月转让2007年购入的自用过设备取得支票35000元；转让2009年购入的自用过设备取得支票40000元，转让2009年购入的自用过的小轿车取得支票110600元。当期销售货物取得含增值税收入1130000元，发生可抵扣的进项税120000元，则该纳税人当期应纳的增值税为（ ）A52800元 B60000元 C66743.16元 D68425.28元【答案】A【解析

18、】（35000+110600）（1+4%）4%2+（40000+1130000）（1+17%）17%-120000=170000-120000=2800+50000（元）=52800元【例题.单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元【答案】C【解析】82400/(1+3%)X 3%+72100（1+3%）X2%

19、2400+1400=3800（元）4调整了增值税专用发票和海关专用缴款书的进项税抵扣时限【例题.多选题】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，其有关处理正确的是（ ）A.应在开具之日起90天内到税务机关办理认证 B.应在开具之日起180天内到税务机关办理认证 C.在通过认证的当月申报期内向税务机关申报抵扣进项税 D在通过认证的次月申报期内向税务机关申报抵扣进项税【答案】BD三、本章重要考点真题及习题示例1增值税原理【例题.单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。Av+m Bv Cm Dc+v+m【答案】A【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A

20、。【例题.单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。A由过去的生产型转为收入型 B由过去的收入型转为消费型C由过去的生产型转为消费型 D由过去的消费型转为生产型【答案】C 【例题.单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A增值税是价外税 B增值税属于间接税C增值税的作用是调节收入差距 D我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C 2增值税的征收范围该知识点属于考生必须掌握的内容。【真题.多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（2002年）A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D汽车修理厂修车并

21、提供洗车服务【答案】CD【真题.多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）（2006年）A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入【答案】AD【真题.多选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）（2009原制度）A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】BC3增值税的税率和

22、征收率【真题.单选题】下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ） （2004年）A7 B10 C13 D17【答案】C【例题.单选题】某印刷厂是增值税一般纳税人，2009年6月份接受甲出版社委托，印刷图书10000册，纸张由出版社提供，合同规定不含税印刷费50000元，另收取包装手续费2000元。同月，接受乙杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志8000册，纸张由印刷厂自行购买，取得含税收入64000元。该印刷厂当期销项税为（ ）A 14092.92元 B16153.43元C 16854.70元 D18089.74元【答案】B【解析】纸张由出版社提供的印刷行为作为加工劳务，使

23、用17%的税率；纸张由印刷厂自行购买，印刷有统一刊号的书刊杂志，使用销售货物图书报刊杂志的13%低税率。销项税额=5000017%+2000（1+17%）17%+64000（1+13%）13%=8790.6+7362.83=16153.43（元）【真题.多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税的有（ ）（2009）A用购买的石料生产的石灰B用动物毒素制成的生物制品C以水泥为原料生产的水泥混凝土D县级以下小型水力发电站生产的电力【答案】BCD增值税基本公式：应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税额 销售额 r 税率 正数 负数 准予抵扣 不准予抵扣

24、含税销售额 1+税率应纳税额 留抵税额 当期不计 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 增值税专用发票 收购农产品 海关专用缴款书 运输费用 4计算增值税销项税的销售额正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额 【例题.单选题】以下哪些项目属于增值税条例及细则规定的视同销售（ ）A外购货物发给职工作福利B自产货物捐赠地震灾区C自产货物以物易物换取一批原材料D外购货物用于非应税项目【答案】B 【例题.计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，2010年3月发生以下业务：（1）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、

25、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，由于B批发站的长期合作关系，实施促销活动，采取“买五增一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱。（2）为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只；（3）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。（4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提

26、供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元；（5）将新研制的一批香水赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格；（6）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价10万元要求：计算该企业上述（1）（5）项业务的增值税销项税计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税【答案】业务（1）：包装物押金暂不作销售处理 包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入并入销售额征税，即 （60+3/1.17）17%=10.64（万元） 赠送2箱等同于赠送他人，视同销售，即 175.5/1012/1.1717%=30.6（万元）业务（2）：以旧换新，即含

27、税销售额10000支175元=175（万元）175/1.1717%=25.43万元业务（3）：视同销售，即含税销售额100（100+80）元=1.8（万元）1.817%=0.306（万元）业务（4）：加工劳务，即4/1.1717%=0.58（万元）业务（5）：视同销售，即15（1+5%）/（1-30%）17%=3.825（万元）合计=10.64+30.6+25.43+0.306+0.58+3.825=71.381（万元）业务（6）：10/（1+4%）4%50%=0.19（万元）5增值税的进项税额可抵扣（凭票、计算）、不得抵扣这也是一组CPA考试必考的知识点群。考生还应特别注意辨析不得抵扣进项税

28、与视同销售之间的差异，要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目投资、分红、赠送购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）【真题单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（2007年）A将外购的货物用于本单位集体福利 B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人 D将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【例题多选题】下列不允许扣除进项税额的是（ ）。 A销售自产大型设备支付的运输费用B外购用于职工福利的食用油C外购的

29、管理部门使用的小轿车的运输费用D外购用于交际应酬的烟酒【答案】BCD 计算抵扣进项税收购农产品和运费【真题单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。（2007年）A. 6.5万元 B. 7.15万元 C. 8.58万元 D. 8.86万元【答案】C【解析】烟叶收购金额=50（1+10%）=55(万元)；烟叶税应纳税额=5520%=11(万元)；准予抵扣进项税=（55+11）13%=8.58(万元)其中两个项目的简易计算方法：收购烟叶可抵扣的进项税额可简化计为收购价款的17.16%；烟

30、叶税可简化计为收购价款的22%。【例题计算题】某企业收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为多少。【答案】可计算抵扣增值税进项税=10000013%+20007%=13140（元）。【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳: 具体业务能否抵扣进项税纳税人购买原材料（非免税）支付的运输费可计算抵扣纳税人销售产品（非免税）支付的运输费可计算抵扣纳税人购买生产经营设备的运输费可计算抵扣纳税人购买小轿车的运输费不可计算抵扣纳税人代垫运费符合不计入销售额条件的代垫运费不计销项税,不得计算

31、抵扣进项不符合条件的代垫运费计算销项税,取得合规运费发票的可计算抵扣进项税【真题判断题】计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。（ ）（1998年）【答案】【真题判断题】增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。（ ）（2006年）【答案】【重要提示】上述自行计算抵扣进项税，是按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。6.平销返利的涉税处理【真题判断题】现行政策规定，对商业企业向供货

32、方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ ）（2005年）【答案】【真题多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。（2006年）A商场应按120万元计算销项税额B商场应按124.8万元计算销项税额C商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元【答案】

33、AD【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额；返利应冲减进项税金=4.8/（1+17%）17%=0.70万元，则当期可抵扣进项税为20.4-0.70=19.7（万元）。7进项税的分摊抵扣方法【例题计算题】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵

34、扣的进项税额为：340070000（50000+70000）=1983.33（元）。【解析】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。8 进项税额转出的三种转出方法进项税额转出分为直接计算转出、还原计算转出和比例计算转出三种计算方法第一种方法，直接计算进项税转出的方法适用于材料的非正常损失第二种方法，还原计算进项税转出的方法适用于免税农产品、运费的非正常损失【真题计算题】月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运费4650元）。（2001年考题综合题中一个步骤）【答案】进项税转出8059.5元【解析】库存材料被盗要做进项税转出。其中材料成本按17%的税

35、率计算进项税转出，成本中所含运费部分的进项税，按7%的比例转出，并以还原成原计算抵扣时的数额为基础。进项税转出=（50000-4650）17%+4650 （1-7%）7% = 8059.5（元）。【例题计算题】某企业将一批以往向农民收购的大麦毁损，账面成本12465元（含运费465元），计算其不能抵扣的进项税。【答案】其不能抵扣的进项税= （12465-465）/（1-13%）13%+465（1-7%）7%=1793.1+ 35=1828.1（元）。第三种方法，比例计算进项税转出的方法适用于半成品、产成品的非正常损失【例题计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产

36、化妆品和护肤品，外购比例70%，2010年3月发生以下业务：（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费1万元，取得货运发票，当月因管理不善意外遗洒15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。（2）从某小规模纳税人处购进5万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元。（3）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：（1）该企业当月不得抵扣和转出的进项税；（2）该企业当月实际可抵扣的进

37、项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）。【答案及解析】（1）该企业当月不得抵扣和转出的进项税业务（1）：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福利的存货及其运输费用进项税额不得抵扣，即 （34+17%）（15%+5%）=6.814（万元）业务（3）：非正常损失进项税额转出，即 570%17%=0.595（万元）合计=6.814+0.595=7.409（万元）（2）该企业当月实际可抵扣的进项税（扣除不得抵扣和转出的进项税）业务（2）：小规模纳税人提供的专用发票可以抵扣，可抵扣0.3万元业务（1）、业务（2）、业务（3）合并考虑：（34+17%）+0.3-7.409=34.37-7.409=26.9

38、61（万元）。9兼营与混合销售【真题单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。（2006年）A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C10我国的出口退税的基本原则和基本政策【真题判断题】出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）（2003年）【答案】【真题单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。（2006年）A加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外

39、承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【真题多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。（2009原制度）A已报关离境B已办理出口收汇并已核销C已在财务上作销售处理D属于增值税、消费税的征税范围【答案】ABCD【真题单选题】下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。（2009）A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业【答案】A11“免、抵、退”税计算办法【

40、真题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17，出口退税率为13。该企业6月应退的增值税为（ ）。（2006年）A75.4万元 B100.9万元C119.6万元 D137.7万元【答案】A【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1158（17%-13%）=36.8（万元）（转入外销成本影响所得税）当期应纳增值税=15017%-（137.7-36.8）=-75.4(万

41、元)当期免抵退税=115813%=119.6(万元)119.675.4；则应退75.4万元。【考点链接】当期免抵税额=119.6-75.4=44.2万元（需要计算城建税）。【真题计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2002年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万