中石油西南销售财务报告流程手册.docx

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1、中石油西南销售财务报告流程手册 中石油西南销售财务报 告流程手册 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI- 中石油西南销售财务报告流程手册 目录 财务会计报告流程 1 适用范围 本流程适用于西南公司及其所属单位（含控股公司）中期（月度、季度、半年度）和年度财务会计报告的编制工作。 2 概述 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 股份公司按照企业会计准则、企业会计制度和国际财务报告准则规定

2、的原则，结合石油行业特点，制定中国石油会计手册。 编制的财务会计报告，必须符合会计法、企业财务会计报告条 例、中国石油会计手册、国际会计准则及美国会计准则的规定。财务会计报告要根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照股份公司统一的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。 西南公司及其所属单位（含控股公司）不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。西南公司及其所属单位（含控股公司）主要负责人及总会计师对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。 3 业务流程 3.1 财务会计报告层次示意 中国石油西南销售分公司财务报告层次示意图 3.2 会计处政策制度研究岗，则根据

3、这些最新变化和要求，结合本公司的实际情况，确定是否适用于本公司，从而确定各项会计准则、会计制度对本年年度及中期报告所需新增的披露要求，编制呈报件报财务部门负责人；财务部门负责人根据呈报件的内容进行审核，审核通过后报总会计师审批。若无适用于本公司的新变化及要求，则沿用上年度及中期的披露信息。 3.2.2 确定报表合并范围 财务部门根据有关内部整合、外部购并、股份公司划转的单位文件，按照有关会计制度规定和相关信息对其进行判断，提出该单位是否纳入报表合并范围。如果纳入报表合并范围，则确定其业务归属板块，如果不纳入合并范围，则按控股情况确定分别采取权益法或成本法进行核算。将结果报财务部门负责人审核，财

4、务部门负责人根据有关会计制度规定和文件对提出的建议进行审核并签字，同时将结果呈报总会计师审批。 第1层 西南第2层 所属单位 3.2.3 修改、完善财务会计报告体系 财务部门对下发的报告体系进行讨论，并在规定的时间之前将意见反馈给股份公司财务部会计处。 3.2.4 FMIS授权 财务部门会计人员按照所从事岗位及分工情况填写中国石油财务管理信息系统使用权限申请表，财务部门负责人结合各岗位的实际情况及申请表对其进行审核并签字，系统管理员据此在FMIS中设置操作人员权限。 3.2.5 检查FMIS中会计报表公式 财务处报表管理岗将股份公司下发的FMIS报表格式、计算公式、校验公式及打印格式，及时转入

5、到FMIS中。报表管理岗并审核报表中的计算公式、校验公式是否正确、完整，如果发现错误及时报告财务部会计处板块报表管理岗进行复核并修改。 3.2.6 年度财务报告准备工作 财务处，接到股份公司下发的决算文件后，财务处负责人立即组织财务人员学习财务决算的有关文件，并准备年度财务会计报告的编制工作。 财务部门负责人，将会计报表及报表编制说明分配到各相关岗位，各岗位提前做好准备工作。 3.3 财务会计报告流程 3.3.1 结账 月末结账前，各会计核算岗按照企业会计制度、中国石油会计手册相关规定，处理当期所有交易或事项。各会计核算岗位或指定岗位逐项检查当期交易或事项的会计核算工作是否真实、完整、准确完成

6、。对于发现核算不真实、不准确、会计政策运用不恰当等异常情况，及时查明原因进行处理，无权处理的问题及时向财务部门负责人报告。同时，对下列主要交易或事项的会计核算情况进行复核、检查，并填写结账工作清单，确认以下主要工作是否完成，存在的问题是否及时处理。主要内容包括： 收入的确认。收入确认的原则是否符合规定；收入的期末截止日期是否符合规定（通过查询收入明细表关注截止日及以前的收入是否入账，分析与其他部门的收入核对差异情况等）；当期收入是否有异常情况及原因（如销售数量出现重大异常、销售单价是否异常等）；检查预收账款（或其他往来科目）的明细账，逐项分析是否存在已实现而未确认的收入等。 预提、待摊费用，折

7、旧折耗摊销。预提待摊费用项目是否具有合理性、方法是否具有一贯性、依据是否充分、金额是否有异常；折旧折耗摊销方法是否符合股份公司的规定并具一贯性，金额是否有异常等。 涉及企业计划指标控制项目的核算(如:工资、福利费及附加的预提和清算)。工资的提取是否与上级公司下达的计划（预算）指标一致；列支的渠道是否恰当；职工福利费、工会经费、职工教育费等项费用的计提和列支是否符合规定（将应付工资按一定比例进行测算后核对）等。 成本的结转。生产、销售成本结转的方法是否符合股份公司的规定并具一贯性；当期成本结转金额是否有异常（如将结转金额与同期数或预计数进行对比是否存在重大差异，成本结转的数量是否与销售数量和发出

8、数不一致、成本单价是否异常等）。 费用的列支；汇兑损益的计算；财务费用的资本化。主要费用项目的列支金额、列支渠道是否存在异常（如将账列数与同期数或预计数进行对比）；汇兑损益的计算方法的合规性和一贯性、计算金额是否异常；财务费用资本化金额是否异常等。 存货。大宗存货的期末结存数量和结存单价是否异常（结合当期成本结转一并分析）。 股权投资事项。对外投资成本的确认是符合制度规定（分析确认投资成本的构成明细金额），对外投资的核算方法（成本法、权益法）的选择是否恰当；被投资单位是否应纳入合并会计报表范围（分析对被投资单位是否具有控制或实质性控制）；投资收益确认是否及时、是否异常等。 固定资产和无形资产购

9、置和转资。固定资产和无形资产投资确认成本是否异常，投资账列金额是否及时、合理（查看在建工程明细项目的当期发生数）；转资、预转资是否异常（转资、预转资的条件是否符合规定、项目是否恰当、时间是否及时、金额是否符合规定）等。 资产减值准备。资产减值准备是否按期进行了测算；测算减值准备的方法是否符合股份公司的规定；计提减值准备的金额是否异常（对当期测算的减值准备明细项目逐项进行合理性分析）；计提（转回）入账的减值准备是否得到了股份公司批复。 负债。主要负债项目的余额是否有重大异常变化；重大的对外负债是否得到了及时、准确的反映（在FMIS中逐项明细分析，与年初数对比）。 关联交易事项、交易金额和余额。重

10、要的关联交易金额和余额是否得到了及时核对。 企业主要税项的计算和缴纳,税务处罚。公司主要的税项（增值税、消费税、所得税等）的计提、解缴及结存情况是否存在异常（分析当期主要税项的数据是否异常）；重大的税收处罚是否及时列支等。 发现的会计核算差错是否得到了纠正。 重要经济事项。 账账、账实核对情况。检查账账核对结果是否及时处理，包括FMIS中相关数据与业务信息系统、资产管理系统等数据是否核对，差异是否处理。账实核对结果是否及时处理，包括现金盘点是否进行、现金账实是否一致（对盘点表进行核对审核）；银行存款是否及时核对、未达账项是否及时清查处理（对当期的未达账项进行逐项检查，看是否合理）；存货是否核对

11、完毕；往来账款的核对是否完成；股份公司内部购销及往来款项是否及时得到了核对并核对一致等。 财产损失。重大财产损失是否及时、准确列入了当期损益（分析当期发生的损失项目）。 资产处置、坏账核销、债务重组和非货币性交易。重大资产的处置是否得到股份公司的批复；资产处置的账务处理是否及时并恰当；坏账核销是否得到批复并及时入账；债务重组是否得到批复并及时准确进行账务处理；非货币性交易是否不恰当地确认了或有收益、是否不及时确认了交易损失等。 资产评估。资产评估的范围是否恰当、评价结果是否按规定上报股份公司备案、评价结果处理是否及时并符合相关规定；资产评估是否经过复核、重要事项是否得到上级公司批复等。 单位的

12、合并与拆分。单位合并与拆分是否按规定得到批复，重要的会计处理是否符合规定；涉及会计报表的汇总或合并范围是否得到了调整等。 其他重大的资金收入、支付事项。重大的资金收入、支付事项的相关会计处理是否及时、准确办理。 其他。 上述项目及列示的主要内容不是各所属单位结账前重点关注的全部，复核、检查的方法也不是固定不变的，各所属单位还应结合当期实际工作，从保证会计核算真实性和完整性的角度出发，确定结账前复核、检查的重点和方法。 以上项目中提到的相关指标的“重大差异”，一般指相关项目与预算数、同期数和年初数之间存在的差异。对于资产及负债类指标，变化幅度在20%以上时视为“重大差异”；对于损益类、价格类指标

13、，变化幅度在10%以上时视为“重大差异”。当然，这也不是一个绝对比例，各所属单位视相关项目的具体情况而定。 各相关会计核算岗处理完当期所有交易或事项，并经审核、检查后，及时在结账工作清单中记录签字。结账前指定人员（非上述相关人员）对结账工作清单进行复核，复核处理交易或事项的相关人员是否均已签字。如发现有未签字，通知相关人员及时处理，以保证结账工作的及时进行。经复核结账工作清单均已全部签字，则及时通知结账人员可以结账。 财务处负责记账工作的会计人员收到结账工作清单后，确认已达到记账工作要求时，执行FMIS中相应功能实施记账。 3.3.2 编制财务会计报表 记账工作完成后，各所属单位报表管理岗执行

14、FMIS中“报表计算”功能，编制母公司中国准则会计报表。如果报表中存在不能直接计算的项目，则需由相关岗位就其项目进行人工计算或分析填列。 各所属单位母公司中国准则会计报表编制完成后，由报表管理岗执行FMIS 中“报表校验”功能，自动检查报表勾稽关系是否正确。对于不能自动校验的报表项目，报表管理岗事先记录下来，自动校验完成后对其进行人工审核。对 于审验发现的差错（含会计核算差错）通知相关人员按规定程序及时进行纠正。 调整国际准则和中国准则项目差异。母公司中国准则报表审核通过后，财务处报表管理岗按照中国石油会计手册的相关规定，对母公司中国准则会计报表中相关项目进行国际准则和中国准则的差异分析，编制

15、国际准则差异调整分录工作底稿表，同时，根据调整分录将中国准则相关会计报表转换成国际准则会计报表，并将编制的国际准则相关会计报表数据录入到FMIS中。 审核国际准则会计报表及附表。财务处指定人员（非此项报表编制人员）根据国际准则差异调整分录工作底稿表，对国际准则会计报表及附表进行逐项审核，审核国际准则差异调整是否按照有关规定进行调整，调整的数据是否合理、准确、完整，同时与FMIS中数据逐项进行核对。若存在异议或与系统中数据不一致，通知相关人员查找原因并及时进行调整，若无异议，则在工作底稿表上签字。 接收被合并单位会计报表。报表管理岗将被合并单位上报的报表通过电子邮件下载至本地硬盘，并通过FMIS

16、中“报表接收”功能，将被合并单位上报的报表文件从本地硬盘转入FMIS中。 技术审核被合并单位会计报表。报表管理岗在接收被合并单位会计报表时，执行FMIS中“报表校验”功能，系统自动校验被合并单位报表的勾稽关系是否正确，并对显示出的中国准则和国际准则会计报表相关数据的差异进行人工分析，分析其是否合理，对异常情况及时记录。若被合并单位会计报表未通过校验，或经人工分析后中国准则和国际准则相关数据的差异出现异常，将及时通知相关单位进行调整或解释原因，被合并报表单位将调整审核后的会计报表重新上报。 人工审核被合并单位会计报表。被合并单位会计报表技术审核通过后，对其进行人工审核，主要审核报表种类、项目是否

17、完整；报表项目列示是否合理，对于异常情况及时与相关人员进行沟通，对于发现的报表差错（含会计核算差错）按规定程序进行纠正。 编制合并会计报表抵销分录。报表管理岗根据母公司和被合并单位已经核对一致并签认的内部购销及往来情况表，依据与被合并单位的资产负债表、利润表及相关资料，编制合并会计报表抵销分录底稿表。并执行FMIS中“数据录入”功能，将抵销分录的数据录入到系统中。 审核合并会计报表抵销分录。指定人员依据与被合并单位的内部购销及往来签认单，对抵销的内部购销及往来的准确性进行审核；依据与被合并单位的资产负债表、利润表及相关资料数据对与被合并单位的股权投资项目和其他项目进行准确性审核。同时，将合并会

18、计报表抵销分录工作底稿表中的数据与录入到FMIS中的数据逐项核对，保证数据完全一致。如审核发现差错，则通知报表管理岗按规定程序修改相关报表，并按规定程序重新进行审核并签字。 母公司报表、被合并单位报表、合并会计报表抵销分录审核通过后，由报表管理岗执行FMIS中“报表汇总”功能，编制合并会计报表。 合并会计报表编制完成后，由报表管理岗执行FMIS中“报表校验”功能，对合并会计报表进行技术审核。系统自动校验合并会计报表的勾稽关系是否正确。 财务部门执行国家及股份公司制定的各项财税规章制度，企业所得税采用应付税款法核算。所得税纳税采取“按月（或按季）预交，年终清算”的方式。 每年度终了时，所得税核算

19、岗根据股份公司下发的所得税清算报表格式，以审核后的中国准则利润表中的“利润总额”数额为基数进行纳税调整。纳税调整之后得出应纳税所得额，将应纳税所得额乘上税务部门规定的适用税率，计算应交纳的所得税额，编制所得税清算表。 所得税核算岗将编制完成后的所得税清算表，报财务部门负责人进行审核。财务部门负责人根据提供的所得税清算表及相关资料进行审核，主要包括： 税前审批事项是否及时上报审批，是否已经取得批复，未准予税前扣除的项目是否已作纳税调整。 各纳税调整项目所依据的税收政策是否正确，纳税调整额的计算是否准确。 应纳税所得额计算是否准确，弥补亏损、免税项目依据的政策是否正确，金额是否准确。 当地预交企业

20、所得税的比例是否符合规定，补缴或抵减所得税情况。 所得税核算岗，将财务负责人审核确认后的所得税清算表上报股份公司财务部相关处室。 3.3.3 编制财务情况说明书 年度会计报表编制完成后，财务部门报表管理岗按照股份公司下发的财务情况说明书的编制要求，编制财务情况说明书。 3.3.4 审核与审批财务会计报告 财务部门负责人对编制完成的财务会计报告进行审核。审核的主要内容包括： 会计报表的种类和格式是否与股份公司下发的报表种类、格式一致，报表的内容和项目是否完整。 会计报表数据是否真实和准确。通过对主要资产、负债及损益项目进行分析性复核，关注重大变化和差异（与同期数、年初数和预算数比较，资产及负债类

21、指标差异在20%以上、损益及价格类指标差异有10%以上），分析、了解、落实发生重大差异的原因，通过对差异原因的合理性的判断，审核会计报表是否存在不真实、不准确的情况。 主要会计政策的运用是否符合国家和股份公司的规定。如：收入确认政策、折旧折耗计算方法、成本计算及结转方法、干井费用的确认政策、对外投资核算方法等。 当期重大和特殊的交易或事项在财务报告中是否得到了充分地反映。 对发现的差错的纠正情况进行审核。 对结账工作清单进行审核。 对涉及国际准则的会计报表的调整事项进行审核。 财务情况说明书内容是否真实、完整。 财务部门负责人对财务会计报告审核后，如发现异常情况和重大问题，在财务会计报告审核情

22、况记录表中进行记录并及时处理。 财务部门负责人对财务会计报告审核后，将打印的纸质财务会计报告提交总会计师、单位负责人审批。同时将财务会计报告审核中发现的主要情况向总会计师和单位负责人汇报。 总会计师、单位负责人接到财务部门负责人提交的纸质财务会计报告后，根据国家有关规定，结合财务部门负责人的汇报和公司实际情况，对财务会计报告进行审批。 财务部门负责人、总会计师和单位负责人完成对财务会计报告的审核、审批后，均在纸质财务会计报告的封面上签名并盖章。 西南公司及所属单位总经理和总会计师按照要求，对总经理和总会计师声明书中提示的内容进行审核并签署意见。 3.3.5 调整财务会计报告 财务会计报告上报并

23、经股份公司财务部及专业公司审核后，需要对相关会计报表进行调整的，经地区公司及其所属单位财务部门负责人同意后，相关人员视具体情况按规定程序进行账务处理，修改报表或重新编制相关报表，并按规定程序审核后上报股份公司财务部会计处。 3.3.6 上报财务会计报告 上报月度会计报表。每月初，会计报表审核、审批后，报表管理岗执行FMIS中“报表上报”功能将会计报表转出，并将转出的报表文件通过中国石油OA系统，于上级要求上报日之前上报。 上报年度会计报告。每年度决算时，所属单位财务部门将经过西南公司审核通过的财务会计报告打印出来，经财务负责人、总会计师和单位负责人在报表封面上签名并盖章，同时加盖公司印章后装订成册，分别报送西南公司财务处报表管理岗留存备案。 4 财务会计报告考评及内部审计 4.1 财务会计报告考评 4.1.1 考评财务会计报告 西南公司负责所属单位财务会计报告考评工作。 4.1.2 发布财务会计报告考评结果 西南公司将对所属单位的考评情况不定期发布。 4.2 财务会计报告内部审计 审计部门对所属单位财务会计报告的真实性、合规性进行不定期审计。