财务会计与循环基本管理知识分析.pptx

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1、会计基本结构201301061 内容提要内容提要 本章主要介绍会计核算的信息载体和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结帐； 编制会计报表2013010622013010632013010642013010652013010662013010671、原始凭证（、原始凭证（2）2013010681、原始凭证（、原始凭证（3）（3）原始凭证的种类）原始凭证的种类按取得的来按取得的来源分类源分类按填制手续按填制手续和方法分类和方法分类外来原始凭外来原始凭证证自制原始凭自制原始凭证证一次凭证一次凭证 累计

2、凭证累计凭证指在同外单位发生经济往来的关指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位取得的原始凭证系时，从外单位取得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时或人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证自行填制的凭证指对一项经济业务或若干项同类指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一经济业务，在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证次填制完毕的原始凭证指在一定时期内连续在一张凭证指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证将其累计数作为记账依据的凭证此外，象发料凭证

3、汇总表、工资结算汇总表等此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表原始凭证汇总表也也都属于原始凭证的范围都属于原始凭证的范围201301069真实性真实性及时性及时性齐全齐全性性规范性规范性连续性连续性2013010610201301061120130106122、记账凭证（、记账凭证（2）2013010613按其反映的经按其反映的经济业务是否与济业务是否与货币收付有关货币收付有关分类分类按其填制的方按其填制的方法不同分类法不同分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用来反映现金和银行存款收入的记用来反映现金和银行存款收入的记账凭证账凭证用来反映现金及银行存款付出业务用

4、来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证的记账凭证用来反映不涉及现金及银行存款收用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证付业务的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列（即每张凭证只会计科目分别填列（即每张凭证只填列一个会计科目）的记账凭证填列一个会计科目）的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证证中的记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2、记账凭证（、记账凭证（3）（3）记账凭证的分类和填制方法）记账凭证的分类和填制方法复式记账凭证具有可

5、以集中反映一项经济业务的复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作账工作量较大的单位，以利于分工协作20130106142013010615201301061620130106172013010618内容准确内容准确业务同类业务同

6、类摘要简摘要简明明连续编连续编号号有原始凭证有原始凭证签字盖章签字盖章2、记账凭证（、记账凭证（5）（4）记账凭证的填制要求）记账凭证的填制要求2013010619201301062020130106212013010622（二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账辅助账簿辅助账簿按外表形按外表形式分类式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿2013010623201301062420130106

7、25 6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计20001000100020130106262013010627 6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 待摊费用待摊费用 6000 6 8 银收银收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 20130106282013010629 1 31 本月合计本月合计 20 000

8、借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 000201301063020130106312013010632 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 201301063320130106342013010635 6 1 期初余额期初余额 30 800 24 000

9、6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000201301063620130106372013010638 6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完

10、工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1 000 400 600 2 00020130106392013010640（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（11）4、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记平平行行登登记记的的要要点点同时登记同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账其所属的明细分类账方向一致方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，

11、记账方向必须一致细分类账时，记账方向必须一致金额相等金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和账户的金额之和依据相同依据相同登记总分类账与登记明细分类账的最登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始终依据都是反映同一经济业务的原始凭证凭证2013010641201301064220130106432013010644查明在本会计期间内发生的各种经济业务是否已经全部登查明在本会计期间内发生的各种经济业务是否已经全部登记入账，如有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期记

12、入账，如有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期登记。登记。本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关账户之间结转。账户之间结转。在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的本期发生额和期末余额。本期发生额和期末余额。20130106452013010646参见第八章第一节参见第八章第一节2013010647参见第八章第二节参见第八章第二节2013010648第八章第三节第八章第

13、三节2013010649201301065020130106512013010652经济业务经济业务会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表2013010653编制调整前试算表编制调整前试算表编制结帐分录并过入分类账编制结帐分录并过入分类账根据有关账表资料编制财务报表根据有关账表资料编制财务报表收集有关经济业务的数据收集有关经济业务的数据分析经济业务分析经济业务编制会计分录编制会计分录过入有关账簿过入有关账簿编制调整分录并过入分类账编制调整分录并过入分类账编制调整后试算表编制调整后试算表编制结帐后试算表编制结帐后试算表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（下一

14、会计期间新循环开始）（下一会计期间新循环开始）2013010654收集有关经济业务数据收集有关经济业务数据分析各项经济业务分析各项经济业务编制会计分录编制会计分录20130106552013010656账户名称账户名称调调 整整 前前 余余 额额借借 方方贷贷 方方合合 计计201301065720130106582013010659（二）账项调整（二）账项调整（2）2、账项调整的内容、账项调整的内容应计项目应计项目递延项目递延项目成本分配项目成本分配项目应计收入应计收入应计费用应计费用递延收入递延收入递延费用递延费用又称应收收入，它的发生是由于又称应收收入，它的发生是由于该项收入已经获得，并

15、加以确认，该项收入已经获得，并加以确认，但其款项尚未收讫但其款项尚未收讫又称预提费用，一般是指归属期又称预提费用，一般是指归属期在前，实际支付在后的费用，是在前，实际支付在后的费用，是一种负债性的应付未付的费用一种负债性的应付未付的费用又称预收收入，一般是指本期款又称预收收入，一般是指本期款项已收妥入账，但尚未向付款单项已收妥入账，但尚未向付款单位提供商品或劳务或财产物资使位提供商品或劳务或财产物资使用权，应尽的义务尚未全部完成用权，应尽的义务尚未全部完成又称待摊费用，一般是指本期已又称待摊费用，一般是指本期已付款入账，但应由本期和以后各付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用期分别负担的费用2013010660（1）应计项目的调整）应计项目的调整201301066120130106622013010663201301066420130106652013010666调整前试算表的编制调整前试算表的编制201301066720130106682013010669第八章第一节、第二节第八章第一节、第二节2013010670201301067120130106722013010673