车船税概述.pptx

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1、第六章车船税第六章车船税本章近三年试题分数分布本章近三年试题分数分布 单项选择题多项选择题合计单项选择题多项选择题合计o2006年年2分分2分分4分分o2007年年2分分4分分6分分o2008年年2分分4分分6分分本章主要内容：本章主要内容： 第一节第一节 概述概述第二节征税范围、纳税人和税额第二节征税范围、纳税人和税额第三节计税依据及应纳税额的计算第三节计税依据及应纳税额的计算第四节减免税优惠第四节减免税优惠第五节申报和缴纳第五节申报和缴纳本章变化内容：本章变化内容： 2008年教材全部内容按照新的车船税规定年教材全部内容按照新的车船税规定进行了更改，进行了更改，2009年教材只是完善了计税

2、年教材只是完善了计税依据及征收管理的规定：载货汽车自重的确依据及征收管理的规定：载货汽车自重的确定等。定等。第一节概述第一节概述 车船税是国家对在我国境内的车辆、船车船税是国家对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行车船税暂行条例由国务院于车船税暂行条例由国务院于2006年底年底颁布，颁布，2007年年1月月1日实施。日实施。第二节征税范围、纳税人和税额第二节征税范围、纳税人和税额一、征税对象及范围一、征税对象及范围 车船税的征税范围，是依法在我国车船车船税的征税范围，是依法在我国车船管理部门登记的车船。管理部门登记的车船。 在机场、港

3、口以及其他企业内部场所行在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。应当缴纳车船税。二、纳税人二、纳税人o在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的所有人或者管理人为车船税简称车船税）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。的纳税人。o从从2007年年1月月1日起外商投资企业和外国日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。三、适用税额三、适用税额固定税额固定税额o车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税车船税

4、对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。定额税率。 税目计税单位每年税额备注税目计税单位每年税额备注o载客汽车每辆载客汽车每辆60元至元至660元包括电车元包括电车o载货汽车专项作业车按自重每吨载货汽车专项作业车按自重每吨16元至元至120元包括半挂牵引车、挂车元包括半挂牵引车、挂车o三轮汽车低速货车按自重每吨三轮汽车低速货车按自重每吨24元至元至120元元o摩托车每辆摩托车每辆36元至元至180元元o船舶按净吨位每吨船舶按净吨位每吨3元至元至6元拖船和非机动元拖船和非机动驳般分别按船舶税额的驳般分别按船舶税额的50

5、%计算计算 1.以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车等摩托车等2.以自重吨位为计税标准的车辆有：载货汽车、以自重吨位为计税标准的车辆有：载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车专项作业车、三轮汽车、低速货车3.以净吨位为计税标准的：船舶以净吨位为计税标准的：船舶【例题【例题多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的多选题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。有（）。A.载客汽车，以载客汽车，以“辆辆”为计税依据为计税依据 B.载货汽车，以载货汽车，以“自重吨位自重吨位”为计税依据为计税依据 C.机动船，以机动船，以“艘艘”为计税依据为计税依据

6、 D.非机动驳船，以非机动驳船，以“净吨位净吨位”为计税依据为计税依据E.机动船，以机动船，以“净吨位净吨位”为计税依据为计税依据【答案】【答案】ABDE【解析】选项【解析】选项C错误是因为机动船以错误是因为机动船以“净吨位净吨位”为车为车船税的计税依据。船税的计税依据。 【例题【例题单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单选题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在单位为自重每吨每年税额在16元元120元的范围元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。 A.国家税务总局国家税务总局 B.省级人民政府省级人民政府 C.省级税

7、务局省级税务局 D.县级人民政府县级人民政府【答案】【答案】B【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。第三节计税依据及应纳税额的计算第三节计税依据及应纳税额的计算 3.车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的，吨）的，按照按照0.5吨计算；超过吨计算；超过0.5吨的，按照吨的，按照1吨吨计算。船舶净吨位尾数在计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.5吨的按照吨的按照1吨计算。吨计算。1

8、吨以下的小型船，一律按照吨以下的小型船，一律按照1吨吨计算。计算。 4.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管机关根据作业车和轮式专用机械车，由主管机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车的自重；无法获得核定载质量的专

9、项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。定自重。二、应纳税额计算二、应纳税额计算应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额12应纳税月份数应纳税月份数【教材例题】某运输公司拥有载货汽车【教材例题】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车辆（货车自重全部为自重全部为10吨）；乘人大客车吨）；乘人大客车20辆；小客车辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额按自重每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额元，小客车每辆年税额400元）元）【答案】

10、【答案】（1）载货汽车应纳税额）载货汽车应纳税额15108012000（元）（元）（2）乘人汽车应纳税额）乘人汽车应纳税额205001040014000（元）（元）（3）全年应纳车船税额）全年应纳车船税额120001400026000（元）（元）【例题【例题单选题】某个体工商户单选题】某个体工商户2007年年4月月12日购小轿车日购小轿车1辆，到当年辆，到当年12月月31日未到车日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户元。该个体工商户2007年应缴纳车船年应缴纳车船税（）元。税（）元。 A.240 B.320 C.360 D.480

11、【答案】【答案】C【解析】纳税人未按照规定到车船管理部【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。务发生时间。应缴纳车船税应缴纳车船税480912360（元）（元）三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1.购买短期购买短期“交强险交强险”的车辆的车辆对于境外机车临时入境、机动临时上道路对于境外机车临时入境、机动临时上道路行驶、

12、机动车距规定的报废期限不足行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而年而购买短期购买短期“交强险交强险”的车辆，保单中的车辆，保单中“当年当年应缴应缴”项目的计算公式为：项目的计算公式为：当年应缴计税单位年单位税额应纳税月当年应缴计税单位年单位税额应纳税月份数份数12其中，应纳税月份数为其中，应纳税月份数为“交强险交强险”有效期有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数。起始日期的当月至截至日期当月的月份数。2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。减免税的车辆。减税车辆应纳税额减税前应纳税额减税车辆应纳税额减税前应纳税额（1减税幅度）减税幅度）

13、（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。 （1）对于）对于2007年年1月月1日前购置的车辆或者日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补往年补缴缴”项目的计算公式为：项目的计算公式为：往年补缴计税单位年单位税额（本往年补缴计税单位年单位税额（本次缴税年度前次缴税年度次缴税年度前次缴税年度1）其中，对于其中，对于2007年年1月月1日前购置的车辆，日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为定为2006。（2）对于）对于2007年年1月月1日以后购置的车辆，纳税人

14、日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补往年补缴缴”项目的计算公式为：项目的计算公式为： 往年补缴购置当年欠缴的税款购置年度以后往年补缴购置当年欠缴的税款购置年度以后欠缴税款欠缴税款 其中，购置当年欠缴的税款计税单位年单位其中，购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额应纳税月份数税额应纳税月份数12。应纳税月份数为车辆。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了

15、的月份数。日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额（本次缴税年度车辆登记年度（本次缴税年度车辆登记年度1）。）。 第四节减免税优惠第四节减免税优惠 一、法定减免一、法定减免1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。 2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机

16、的车辆。拉机的车辆。 3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。 4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。照的车船。5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警

17、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。国际组织驻华机构及其有关人员的车船。二、特定减免二、特定减免城市、农村公共交通车船定期减免。城市、农村公共交通车船定期减免。【例题【例题多选题】下列车船中，可享受车船多选题】下列车船中，可享受车船税减

18、免政策的有（）。税减免政策的有（）。A.货运车船货运车船 B.农用汽车农用汽车 C.警用车船警用车船 D.捕捞用渔船捕捞用渔船 E.军队专用车船军队专用车船【答案】【答案】CDE第五节申报和缴纳（了解）第五节申报和缴纳（了解） 一、纳税期限一、纳税期限 车船税的纳税义务发生时间，为车船管车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的购置发票所载

19、开具时间的当月作为车船税的纳税发生时间。对未办理车船登记手续且无纳税发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方机关核法提供车船购置发票的，由主管地方机关核定纳税发生时间。定纳税发生时间。二、车船税的纳税地点二、车船税的纳税地点 车船税由地方税务机关负责征收。纳税车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。税地点为车船的登记地。三、申报缴纳三、申报缴纳1.1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，车船的所有人或

20、者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。使用人应当代为缴纳车船税。2.2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。依法代收代缴车船税。3.3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

21、 4.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。报纳税。 5.地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。税务机关付给人代收代缴车船税的手续费。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。财政部门、税务主管部门制定。四、其他管理规定四、其他管理规定 【例题【例题多选题】车船税的纳税义务发生时间，应在多选题】车船税的纳税义务发生时间，应在（）。（）。A.车船实

22、际发生营运业务的当月车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月当月 E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月次月【答案】【答案】BCD【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车所记载日期的当月

23、；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；未办理车船登记手续的纳税义务发生时间；未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。务机关核定纳税义务发生时间。【例题【例题多选题】以下关于车船税的表述，正确的是（）。多选题】以下关于车船税的表述，正确的是（）。 A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记

24、的车船，应当缴纳车船税并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税 B.所有的渔业船舶免征车船税所有的渔业船舶免征车船税 C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间定纳税义务发生时间D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报船税的，还需向税务机关进行申报E.扣缴

25、义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明【答案】【答案】AE【解析】选项【解析】选项B，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税；选项业船舶，不免征车船税；选项C，纳税人未按照规，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；选项务发生时间；选项D，纳税人在购买机动车交通事，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。关申报纳税。本章要点：本章要点： 1.征税范围和纳税人征税范围和纳税人 2.税额形式及计算税额形式及计算 3.减免税优惠减免税优惠 4.时间及地点时间及地点