非金融企业债务融资工具注册文件表格体系(银间交易商协.docx

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1、中国银行间市场交易商协会公告201212号中国银行间市场交易商协会关于发布非金融企业债务融资工具注册文件表格体系的公告为规范非金融企业在银行间债券市场发行债务融资工具的信息披露行为，督促中介机构尽职履责，保护投资者合法权益，根据银行间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法(中国人民银行令2008第1号)以及中国银行间市场交易商协会(以下简称交易商协会)相关规则指引要求，制定非金融企业债务融资工具注册文件表格体系(以下简称表格体系)，于2012年3月1日经第三届常务理事会第一次会议审议通过，并已经中国人民银行备案同意，现就有关事项公告如下：一、在银行间债券市场发行注册债务融资工具，发行企业及提供

2、专业服务的中介机构应按照有关规则指引和表格体系要求，编制、披露注册文件。二、表格体系是债务融资工具注册发行信息披露的最低要求，不论表格体系是否列明，凡对投资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。投资者应当独立判断投资价值，自行承担投资风险。三、发行企业及其全体董事或具有同等职责的人员，应当保证所披露的信息真实、准确、完整、及时。中介机构及其指派的经办人员，应对所出具的专业报告和专业意见负责。四、注册文件清单和信息披露表格应填写完整并随同注册文件报送。五、交易商协会根据投资人要求和市场发展需要，组织市场成员适时予以修订。六、表格体系由交易商协会秘书处负责解释。七、表格体系自2012年9月1日

3、起施行。附件：非金融企业债务融资工具注册文件表格体系中国银行间市场交易商协会二一二年八月一日附件：非金融企业债务融资工具注册文件表格体系一、使用说明（一）表格体系包括注册文件清单和信息披露表格两部分，具体如下：1、注册文件清单列示企业注册或备案发行债务融资工具应向交易商协会提交的书面材料。2、信息披露表格列示的内容是对注册文件的最低信息披露要求，包括M表（募集说明书信息披露表）、G表（发行公告信息披露表）、J表（发行计划信息披露表）、C表（财务报告信息披露表）、F表（法律意见书信息披露表）、P表（评级报告信息披露表）、Z表（信用增进信息披露表）。各表格以表格中文名称关键字拼音首字母进行命名。M

4、表子表格包括M.1表（涉及安全生产的信息披露表）、M.2表（涉及非标准无保留意见审计报告的信息披露表）、M.3表（涉及关联交易的信息披露表）、M.4表（涉及重大资产重组的信息披露表）、M.5表（涉及信用增进的信息披露表）等。P表子表格包括P.1表 (主体评级报告信息披露表)、P.2表 (债项评级报告信息披露表)、P.3表 (信用增进机构主体评级报告信息披露表)、P.4表 (跟踪评级报告信息披露表) 等。Z表子表格包括Z.1表（信用增进函信息披露表）等。（二）企业、提供专业服务的中介机构及其经办人员应按有关法律法规、规范性文件和自律规则指引要求，顺序编写注册文件、发表专业意见，并对所出具的注册文

5、件和意见承担相应法律责任。1、会计师事务所应依据相关规定对企业进行审计，并出具审计报告。2、律师事务所应在充分尽职调查的基础上，在法律意见书中对相关事项发表明确意见。3、评级机构应依据中国人民银行信用评级管理指导意见、债务融资工具市场信用评级业务自律指引等有关规定出具评级报告。4、信用增进机构应依据中国银行间市场信用增进业务自律管理规则等有关规定出具信用增进文件。5、主承销商应按本公告要求，填报注册文件清单及信息披露表格。（三）主承销商应结合债务融资工具的实际情况，有针对性地填报子表格；企业及相关中介机构应依据适用的子表格，进一步披露相关信息。（四）企业依据财政部2006年颁布的企业会计准则及

6、其应用指南等规定（简称“新会计准则”）编制财务报告的，需填报C表。企业为特殊行业企业，以及采用企业会计制度、行业企业会计制度等规定（简称“旧会计制度”）编制财务报告的，应遵从相关会计准则、制度的要求，可不填报C表。（五）主承销商应按以下要求填写表格：1、注册文件清单：应在注册文件清单表首位置，填写发行企业名称、债务融资工具年限、期数和品种；如“文件种类”对应的文件齐备，则在该文件所在行对应的“注册”或“备案”列下画“”。2、信息披露表格目录：应依据“适用范围”项下所列示的不同情形，勾选适用的表格（可以多选），并填报所选表格。例如：发生过安全生产事故且审计报告为非标准无保留意见的企业，应在M表目

7、录中的“选项”下，勾选M.1和M.2，并填报上述表格。3、页码：应将披露内容所在文件的具体页码范围填写在“页码”项下。例如：募集说明书中“风险提示及说明”部分位于第5-9页，则在填写M表时，应在“页码”项下M-2所对应的行处填写“5-9”。4、备注：对于某些确实不适用的信息披露内容，或需要说明的特殊事项，应根据实际情况，在对应的“备注”项下进行说明。5、主承销商有关责任人签章：在确认注册文件清单、信息披露表格填写完整且相应文件全部齐备的情况下，主承销商相关业务部门负责人、团队负责人、经办人员应分别在“主承销商有关责任人签章”处签名或加盖人名章。6、主承销商签章：注册文件清单中主承销商签章位置，

8、应加盖主承销商相关业务部门公章。注册文件清单及信息披露表格应加盖主承销商相关业务部门骑缝章。二、注册文件清单（XX企业XX年XX期XX品种）序号文件种类选项备注注册备案Y-1注册报告附营业执照附公司章程及与其一致的有权机构决议附涉密企业的脱密说明（如有）Y-2推荐函Y-3募集说明书Y-4发行公告Y-5发行计划（如有）Y-6近一期会计报表20*年经审计的财务报告及母公司会计报表20*年经审计的财务报告及母公司会计报表20*年经审计的财务报告及母公司会计报表Y-7主体信用评级报告（如有）债项信用评级报告跟踪评级安排Y-8信用增进函（如有）附有权机构决议及有关内控制度信用增进协议（如有）信用增进机构

9、近一期会计报表（如有）信用增进机构20*年经审计的财务报告及母公司会计报表（如有）信用增进机构20*年经审计的财务报告及母公司会计报表（如有）信用增进机构20*年经审计的财务报告及母公司会计报表（如有）信用增进机构主体信用评级报告及跟踪评级安排（如有）Y-9法律意见书Y-10承销协议附件Y-11偿债资金专项账户监管协议（如有）备 注主承销商有关责任人签章 主承销商签章协会接收人 年 月 日 说明：1、对于备案项目，只需报送企业及其信用增进机构（如有）最近一年经审计的财务报告和最近一期会计报表。2、对于SCP项目，企业如已在银行间债券市场披露了有效的企业主体评级报告、近三年经审计的财务报告和近一

10、期会计报表，则可不重复报送。三、信息披露表格（一）M表（募集说明书信息披露表）目录表格名称适用范围选项备注M企业信息披露基本内容。M.1企业属于高危行业企业或近三年及一期发生生产安全事故报告和调查处理条例（国务院令第493号）、国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知（国发201023号）提及的安全生产事故的，依据M.1表进一步披露信息。高危行业范围参见国家安全生产监督管理有关部门规定。M.2企业近三年审计报告存在非标准无保留意见的，依据M.2表进一步披露信息。M.3企业涉及关联交易的，依据M.3表进一步披露信息。M.4企业涉及重大资产重组的，依据M.4表进一步披露信息。M.5债务融资工具存

11、在信用增进的，依据M.5表进一步披露信息。正文序号信息披露要点页码备注M-0扉页、目录M-0-1本期债务融资工具已在交易商协会注册，注册不代表交易商协会对本期债务融资工具的投资价值作出任何评价，也不代表对本期债务融资工具的投资风险作出任何判断。投资者购买本期债务融资工具，应当认真阅读本募集说明书及有关的信息披露文件，对信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性进行独立分析，并据以独立判断投资价值，自行承担与其有关的任何投资风险。董事会（或具有同等职责的部门）已批准本募集说明书，全体董事（或具有同等职责的人员）承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性、完整性、及时性承担个

12、别和连带法律责任。企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人保证本募集说明书所述财务信息真实、准确、完整、及时。凡通过认购、受让等合法手段取得并持有本期债务融资工具的，均视同自愿接受本募集说明书对各项权利义务的约定。承诺根据法律法规的规定和本募集说明书的约定履行义务，接受投资者监督。涉密企业应声明：“本公司承诺，本公司发行债务融资工具所公开披露的全部信息不涉及国家秘密，因公开披露信息产生的一切后果由本公司自行承担。”（如有）截至募集说明书签署日，除已披露信息外，无其他影响偿债能力的重大事项。M-0-2目录标明各章、节的标题及相应的页码。M-1第一章 释义M-1-1对可能引起投资者理解障碍

13、及有特定含义的名称缩写、专有名词等做出释义。M-2第二章 风险提示及说明M-2-1投资风险利率风险、流动性风险、偿付风险。M-2-2财务风险主要是指企业资产负债结构和其他财务结构不合理、资产流动性较差、债务规模扩张较快、未来资本支出大幅增加及未来项目收益不确定、受限资产占比较高、非经常性损益占比较高、衍生产品公允价值变化较大、或有负债规模过高、重大会计科目变动幅度较大等财务因素引起的风险。经营风险主要是指企业的产品或服务的市场前景、行业经营环境的变化、产品供求及原材料价格波动、行业竞争加剧、商业周期或产品生命周期的影响、市场饱和或市场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降、进出口业务规模较大的

14、企业面临汇率及贸易环境变化等风险。管理风险主要是指组织机构和管理制度不完善，与控股股东及其他重要关联方存在同业竞争及重大关联交易，公司担保金额较高，子公司较多、跨行业经营及内部股权关系复杂，发行后重要股东可能变更或资产重组，高危行业可能面临安全生产事故等导致企业管理层、管理制度、管理政策不稳定的风险。 政策风险主要是指因国家法律、法规、政策可能发生变化对企业产生的具体政策性风险，如因财政、金融、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护、税收制度、财务管理制度、经营许可制度、外汇制度、收费标准、国际反倾销政策、反补贴或特殊保障措施、各国政策差异等方面发生变化而对企业的影响。M-2-3特有风险与本期

15、债务融资工具发行相关的其他特有风险。M-3第三章 发行条款M-3-1主要发行条款债务融资工具名称，企业全称，企业待偿还债务融资余额，注册通知书文号，期限，面值，发行价格或利率确定方式，发行对象，承销方式，发行方式，发行日期，起息日期，兑付价格，兑付方式，兑付日期，信用评级机构及信用评级结果，赎回条款或回售条款（如有），增进情况。M-3-2发行安排簿记建档（招标）安排，分销安排，缴款和结算安排，登记托管安排，上市流通安排，其他。M-4第四章 募集资金运用M-4-1募集资金用途披露募集资金运用主体的名称、金额、缺口匡算；用于项目的，披露项目基本内容，投资额，自有资本金及资本金到位情况，建设计划及现

16、状，土地、环保、立项批复情况（批复文件作为备查文件）。M-4-2承诺用于符合国家法律法规及政策要求的企业生产经营活动；在债务融资工具存续期间变更资金用途前及时披露有关信息。M-5第五章 企业基本情况M-5-1基本情况注册名称，法定代表人，注册资本，设立（工商注册）日期，工商登记号，住所及其邮政编码，电话，传真号码。M-5-2历史沿革以主要实体的承继关系为主线，披露企业设立、历史沿革、经历的改制重组及股本结构的历次变动；披露历史上改制、重大增减资、合并、分立、破产重整及更名等代表企业阶段性进程的重要事件。M-5-3控股股东和实际控制人基本情况及持股比例。实际控制人披露到最终的国有控股主体或自然人

17、为止。控股股东或实际控制人为自然人披露其姓名、简要背景及所持有的企业股份被质押的情况，同时披露该自然人对其他企业的主要投资情况、与其他主要股东的关系。企业控股股东或实际控制人为法人披露该法人的名称、成立日期、注册资本、主要业务、资产规模、收入、利润及所持有的企业股份增减变动及被质押的情况。M-5-4独立性披露与控股股东之间在资产、人员、机构、财务、业务经营等方面的相互独立情况。M-5-5重要权益投资情况披露合并范围内子公司的持股比例，对于持股比例小于50%但纳入合并范围及超过50%但未纳入合并范围的，应当披露原因。对企业影响重大的子公司披露基本情况、主要业务范围、近一年的主要财务数据（包括资产

18、、负债、所有者权益、收入、净利润等）及其重大增减变动的情况及原因。主要参股公司及对企业有重要影响的关联方对收入占比较高、资产占比较高等影响重大的参股企业及其他对企业有重大影响的关联方，比照子公司进行披露。M-5-6治理结构治理结构、组织机构设置及运行情况，包括各主要职能部门、业务或事业部和分公司的情况。内控制度披露内控制度的制度名称及其核心内容，包括预算管理，财务管理，重大投、融资决策，担保制度，关联交易制度，对下属子公司资产、人员、财务的内部控制等。M-5-7企业人员基本情况披露员工情况、董事、监事及高级管理人员姓名、职位及任职期限等，并对高管人员的简历进行介绍。对高管人员设置是否符合公司法

19、等相关法律法规及公司章程要求进行说明。M-5-8板块构成各业务板块近三年及一期营业收入、营业成本、毛利及毛利率的数额与占比。收入占近一年或近一期主营业务收入10%以上，或毛利润占10%以上的主要业务板块，披露近三年及一期盈利模式、上下游产业链情况、产销区域、关键技术工艺、行业地位等。披露能说明其行业地位和经营优势的行业关键指标数据，并说明相关数据来源。M-5-9在建工程以列表形式披露主要在建工程名称、投资金额、已投资金额、合规性。对企业生产经营影响重大的在建工程，介绍基本内容、投资额、建设计划及现状、自有资本金及资本金到位情况。拟建工程未来拟投资项目名称、投资金额、投资计划及投资进度安排。M-

20、5-10发展战略披露未来3-5年的发展战略规划。M-5-11行业状况披露收入占近一年或近一期主营业务收入10%以上，或毛利润占10%以上的主要业务板块行业现状、行业前景、行业政策、竞争格局等。M-6第六章 企业主要财务状况M-6-1披露近三年经审计的财务报告及近一期会计报表编制基础、重大会计政策变更、审计情况、合并报表范围变化情况。如会计师事务所变更，披露变更原因；如合并报表范围发生重大变化，披露变动原因。以列表形式披露近三年及一期资产负债表、利润表及现金流量表，注明数据来源。企业编制合并财务报表的，同时披露合并和母公司财务报表。M-6-2重大会计科目分析披露近三年及一期资产负债结构表。对近一

21、年及一期占总资产10%以上的资产类科目、占总负债10%以上的负债类科目，或者变化幅度在30%以上的会计科目，分析变动情况及变动原因。重要财务指标分析近三年及一期偿债能力、盈利能力、运营效率等财务指标及变动原因。M-6-3有息债务近一年期末有息债务的余额、期限结构、担保结构及主要债务起息日、到期日及融资利率情况。存续期的直接债务融资发行情况（包括发行人及所在集团公司并表范围内企业的发行情况）。M-6-4关联交易发行人涉及关联交易的，参照表M.3。M-6-5或有事项披露近一期对外担保、未决诉讼（仲裁）、重大承诺及其他或有事项。M-6-6受限资产情况披露近一期的资产抵押、质押、留置和其他限制用途安排

22、，以及除此以外的其他具有可对抗第三人的优先偿付负债的情况。披露内容包括但不限于：资产名称、抵押/质权人、资产账面价值、期限等。M-6-7衍生产品情况至近一期持有的衍生产品名称、交易目的、交易结构、名义本金、盈亏情况。M-6-8重大投资理财产品至近一期持有的重大投资理财产品名称、交易目的、交易结构、名义本金、盈亏情况。M-6-9海外投资至近一期的海外投资内容、投资金额、投资计划、现状及相关经营数据。M-6-10直接债务融资计划披露直接债务融资金额、进度、发行计划等。M-7第七章 企业资信状况M-7-1评级披露近三年债务融资的历史主体评级、评级机构、评级结论及标识所代表的涵义。M-7-2授信情况近

23、一期主要贷款银行授信额度、已使用额度及未使用额度。M-7-3违约记录近三年及一期债务违约的金额、时间、原因及处置进度。M-7-4发行及偿付直接债务融资工具的历史情况。M-8第八章 债务融资工具信用增进M-8-1债务融资工具有信用增进的，参照表M.5。M-9第九章 税项M-9-1投资债务融资工具所缴纳的税项税项、征税依据及缴纳方式。M-9-2声明所列税项不构成对投资者的纳税建议和纳税依据。M-10第十章 信息披露安排M-10-1信息披露安排信息披露的依据、披露时间、披露内容、重大事项信息披露、存续期内定期信息披露、本息兑付事项。披露时间不晚于企业在证券交易所、指定媒体或其他场合向市场公开披露的时

24、间。M-11第十一章 投资者保护机制M-11-1违约事件M-11-2违约责任M-11-3投资者保护机制M-11-4不可抗力M-11-5弃权M-12第十二章 发行有关机构M-12-1披露下列机构的名称、住所、法定代表人、联系电话、传真和有关经办人员的姓名：企业主承销商及其他承销机构律师事务所（如有)会计师事务所（近三年出具审计报告的会计师事务所）信用评级机构（如有)信用增进机构（如有)登记、托管、结算机构其他与发行有关机构企业与相关机构的关系披露企业与发行有关的中介机构及其负责人、高级管理人员、经办人员之间存在的直接或间接的股权关系及其他重大利害关系；若无上述关系，企业应做相关说明。M-13第十

25、三章 备查文件M-13-1备查文件注册通知书、公开披露文件、募投项目相关批复文件等。M-13-2查询地址企业、主承销商。M-13-3网站交易商协会认可的网站。备注M.1表（涉及安全生产的信息披露表）序号信息披露要点页码备注M.1-1第二章 风险提示及说明在M-2-2中披露安全生产方面可能引起的风险，已发生的重大安全生产事故应披露事故情况。M.1-2第五章 企业基本情况在M-5-6中披露安全生产方面内控制度及相关应急预案。在M-5-8中披露安全生产管理方面具体措施及实施情况。在M-5-8披露近三年及一期的安全生产检查记录；发生安全生产事故的，披露安全生产事故基本情况、国家相关部门对事故原因及性质

26、的认定、发行人对相关整改要求的落实以及后续检查验收情况等。备注M.2表（涉及非标准无保留意见审计报告的信息披露表）序号信息披露要点页码备注M.2-1扉页在M-0-1中提示:“xxx会计师事务所对本企业xxxx年财务报告出具了xxxx（审计报告类型）的审计报告，请投资者注意阅读该审计报告全文及相关财务报表附注。本企业对相关事项已作详细说明，请投资者注意阅读。”M.2-2第六章 企业主要财务状况在M-6-1提示审计报告类型为非标准无保留意见审计报告，披露对公司的影响程度、消除该事项及其影响的具体措施、目前的实施情况及后续措施安排。M.2-3第十四章 附 录会计师事务所、发行人分别对非标准无保留意见

27、审计报告涉及事项出具专项说明。内容包括但不限于出具该意见的依据及对发行人的影响程度。备注M.3表（涉及关联交易的信息披露表）序号信息披露要点页码备注M.3-1第二章 风险提示及说明在M-2-2中披露关联交易风险。M.3-2第五章 企业基本情况在M-5-6中披露关联交易制度的内容，包括但不限于定价原则、决策程序及决策机制。M.3-3第六章 企业主要财务状况在M-6-2中进一步披露应收应付账款、其他应收应付款以及其他与经营活动有关的现金流等科目的内容及变动情况。在M-6-4中披露近一年关联交易情况、产生原因、定价依据、结算方式、交易影响、关联资金占用情况等。备注M.4 表（涉及重大资产重组的信息披

28、露表）序号信息披露要点页码备注M.4-1第二章 风险提示及说明在M-2-2中披露重大资产重组可能引起的相关风险。M.4-2第五章 企业基本情况在M-5-2中披露资产重组方案、所处的阶段及已履行的法律程序、重组过程的合规性、对发行债务融资工具的主体资格及其决议有效性的影响。M.4-3第六章 企业主要财务状况在M-6-1中披露近三年及一期可比财务数据。在M-6-2中分析重组对企业生产经营和偿债能力的影响。备注M.5表（涉及信用增进的信息披露表）序号信息披露要点页码备注M.5-1第二章 风险提示及说明在M-2-3中披露特有风险与本期债务融资工具信用增进相关的特有风险。M.5-2第八章 债务融资工具信

29、用增进在M-8-1中披露相关机构情况由专业信用增进机构提供信用增进的，按照中国银行间市场信用增进业务自律管理规则要求披露信息；由其他企业提供的，比照发行人进行信息披露。在M-8-1中披露担保函或担保协议内容包括：担保金额，担保期限，担保方式，担保范围，企业、担保人、债务融资工具持有人之间的权利义务关系，各方认为需要约定的其他事项。在M-8-1中披露担保物的名称、金额（账面值和评估值）、金额与所发行债务融资工具面值总额和本息总额之间的比例；担保物的评估、登记、保管和相关法律手续的办理情况。（如有）在M-8-1中披露保证人的资信或担保物发生重大变化时的持续披露安排。M.5-3第十三章 备查文件在M

30、-13-1披露相关证明文件（如有）作为备查采用抵（质）押担保的，提供抵（质）押物的权属证明、资产评估报告及与抵（质）押相关的登记、保管、持续监督安排等方面的文件。备注（二）G表（发行公告信息披露表）序号信息披露要点页码备注G-1一、重要提示G-1-1发行人承诺发行公告内容真实、准确、完整、及时，并对其承担个别和连带法律责任。G-1-2本期债务融资工具已在交易商协会注册，注册不代表交易商协会对本期债务融资工具的投资价值作出任何评价，也不代表对本期债务融资工具的投资风险作出任何判断。G-2二、释义G-2-1对可能引起投资者理解障碍及有特定含义的名称缩写、专有名词等做出释义。G-3三、发行基本情况G

31、-3-1主要发行条款，包括：债务融资工具名称、发行人、主承销商、注册通知书文号、注册金额、本期发行金额、债务融资工具期限、债务融资工具面值、发行价格、发行对象、票面利率、托管方式、发行方式、承销方式、发行日、起息日、缴款日、债权债务登记日、上市流通日、付息日、兑付日、付息方式、兑付价格、兑付方式、信用评级机构、信用评级结果、信用增进情况、登记和托管机构、特殊条款(如有)。G-3-2簿记建档发行的，应披露簿记管理人。G-3-3招标发行的，应披露投标人、招标总额、招标标的、招标日。G-4四、发行安排G-4-1簿记建档发行的，应披露公告日、簿记建档安排、分销安排、缴款和结算安排、登记托管安排、上市流

32、通安排。G-4-2招标发行的，应披露公告日、招投标系统、招投标方式、投标人投标路径、招标系统参数设置、招投标时间、标书和标位、应急投标、中标原则、分销安排、缴款和结算安排、登记托管安排、上市流通安排。G-5五、有关机构G-5-1发行人和主承销商相关信息，包括住所、法定代表人、联系人、联系电话、传真、邮政编码等。备注（三）J表（发行计划信息披露表）序号信息披露要点页码备注J-1注册金额。J-2发行金额及时间安排，时间安排明确到季度。J-3发行计划变更承诺。备注 （四）C表（财务报告信息披露表）序号信息披露要点页码备注C-1第一部分 审计报告C-1-1审计报告编写应遵照审计准则。引言段应当说明被审

33、计单位的名称和财务报表已经过审计，包括：（1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；（2）提及财务报表附注；（3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。非标准无保留意见审计报告应至少包括导致非标准无保留意见的事项及审计意见。C-1-2管理层对财务报表的责任段应当说明财务报表的编制基础。编制基础描述与附注中会计政策描述、企业实际执行的会计政策一致。C-1-3审计报告需由会计师事务所和至少两名注册会计师签章。C-2第二部分 财务报表C-2-1经审计的财务报告至少包括“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注；财务报表形式上至少包括：企业名称、会计期间、人民币金额单位、标明合

34、并财务报表或个体财务报表、各会计科目期初和期末数（本期数和上期数）、签字栏（签章遵照会计法相关要求，由法定代表人、主管会计工作的公司负责人、公司会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。若公司设置总会计师的，总会计师应签名并盖章）。若为三年连审的财务报表，应列示各会计科目三年对比数据。C-2-2编制合并财务报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。合并财务报表附注应披露子公司的清单、合并报表范围变动情况。C-3第三部分 财务报表附注C-3-1附注至少应包括：（一）企业基本情况；（二）编制基础；（三）遵循企业会计准则的声明；（四）重要会计政策和重要会计估计的说明；（五）会计政策和

35、会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在财务报表中列示的重要项目的进一步说明，包括上一可比会计期间的比较数据等；（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。若为三年连审的财务报表，对资产类、负债类项目，至少注释近一年期初、期末数，对权益类、损益类、现金流量表项目，应注释近三年可比数。C-3-2披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计：（一）说明重要会计政策和会计估计变更的内容和原因；（二）说明前期重大会计差错的性质、累计影响数和财务报表中各个比较期间受影响的项目名称和更正金额，无法进行追溯重述的，应说明该事实和原因，及对前期差错开始进行更正的时点和对

36、更正时点财务状况或本期经营成果的影响。C-3-3或有事项：（一）关于预计负债，披露预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确定的预期补偿金额；（二）关于或有负债，披露或有负债的种类及形成原因（包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外担保等）；经济利益流出不确定性说明；或有负债预计产生的财务影响及获得补偿的可能性，无法预计的要说明原因。C-3-4资产负债表日后事项：披露财务报告的批准报出者和批准报出日；重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响，无法估计的要说明

37、原因。C-3-5关联方关系及其交易：（一）母公司及子公司有关信息，包括但不限于母公司和子公司的名称、业务性质、注册地、注册资本及其变化；母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例；（二）对关联方交易，披露企业与关联方关系的性质、交易类型及交易金额、未结算项目金额、提供或取得担保的情况、未结算应收项目的坏账准备金额、定价政策。备注说明：1、本表格依据财政部2006年制定的企业会计准则及其应用指南、准则讲解（简称“新会计准则”）等规定编制。2、注册发行企业提供的经审计的财务报告应严格遵从我国企业会计准则、制度要求。本表格为投资者对经审计的财务报告披露的基本关注内容，不论本表格是否有明确

38、要求，企业均应严格按照企业会计准则、制度要求编制财务报告，审计师应严格按照企业审计准则出具审计报告。3、凡对投资者进行投资决策有重大影响的财务信息，企业均应予以充分披露。 （五）F表（法律意见书信息披露表）序号信息披露要点页码备注F-0应声明的事项F-0-1依据中华人民共和国公司法、非金融企业债务融资工具管理办法（人民银行令2008第1号）等法律法规和规范性文件，按照交易商协会规则指引以及律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神出具法律意见书。F-0-2承诺已依据本法律意见书出具日以前已发生或存在的事实和我国现行法律、法规和规则指引发表法律意见；已严格履行法定职责，遵循勤勉尽责和诚实信用

39、原则，对本次发行的合法合规性进行了充分的尽职调查，保证法律意见书不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。F-0-3同意将法律意见书作为本期债务融资工具注册或备案必备的法律文件，随同其他材料一同报送；愿意作为公开披露文件，并承担相应的法律责任。F-0-4可作出其他适当声明，但不得做出违反律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神的免责声明。F-1一、发行主体F-1-1是否具有法人资格。F-1-2是否为非金融企业。F-1-3是否为交易商协会会员。F-1-4历史沿革是否合法合规。F-1-5是否依法有效存续，即根据法律、法规、规范性文件及公司章程，发行人是否有应当终止的情形出现。F-2二、发行程序F

40、-2-1内部决议有权机构是否已依法定程序作出发行债务融资工具的决议，决议的内容与程序是否合法合规。如决议机构是经过授权取得决议权的，律师应对授权范围、程序是否合法合规做出认定。F-2-2注册或备案首期发行的，应明确本期债务融资工具须在交易商协会注册后发行；额度内备案发行的，应结合接受注册通知书的注册额度及相关要求，对本次发行的合法合规性出具意见。F-3三、发行文件及发行有关机构F-3-1发行公告本次发行安排等内容是否合法合规。F-3-2募集说明书是否按照规则指引的要求编制；内容是否符合规则指引有关信息披露的规定。F-3-3评级报告出具评级报告的评级机构是否具备相关资质，是否与发行人存在关联关系

41、。F-3-4法律意见书出具法律意见书的律师事务所及律师是否具备相关资质，是否与发行人存在关联关系。F-3-5审计报告出具审计报告的会计师事务所及经办注册会计师是否具备相关资质，是否与发行人存在关联关系。F-3-6主承销商是否具备相关资质，是否与发行人存在关联关系。F-4四、与本次发行有关的重大法律事项及潜在法律风险F-4-1注册或备案金额本期债务融资工具注册或发行后，债务融资工具待偿还余额是否符合规则指引的要求。F-4-2募集资金用途明确是否合法合规、符合国家产业政策以及规则指引。募集资金用于项目的，应说明项目在立项、土地、环评等方面的合法合规性。F-4-3治理情况是否具有健全的组织机构及议事

42、规则，该组织机构及议事规则是否合法合规、符合公司章程；董事、监事和高级管理人员的任职是否合法合规、符合公司章程。如公司治理不健全，应说明是否对发行决议的有效性及本次发行造成影响。F-4-4业务运营情况经营范围、业务、主要在建工程是否合法合规、符合国家相关政策；近三年内是否因安全生产、环境保护、产品质量、纳税等受到重大处罚。融资行为是否因上述业务运营情况或其他原因受到限制。核查主体范围包括发行人及其合并范围内子公司。F-4-5受限资产情况是否存在资产抵押、质押、留置和其他限制用途安排，以及除此以外的其他具有可对抗第三人的优先偿付负债的情况。如是，应说明其合法合规性及对本次发行的影响。核查主体范围包括发行人及其合并范围内子公司。F-4-6或有事项是否存在对外担保、未