全过程跟踪审计服务实施方案.docx

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1、全过程跟踪审计服务实施方案第一章方案介绍为加强财政投资项目支出管理，提高资金使用效益，依据法律、法规、规定，能够依照招标文件要求，对项目支出结算资金进行审核， 并为项目管理提出合理化建议，完成指定项目的审计报告。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，根据中华人民共和建设部颁发的规定及招标文件要求,并根据我单位长期实践经验，特制定本项目全过程跟踪审计服务实施方案。此方案包括建设项目施工阶段直至工程竣工结算等各个阶段的 相关内容的审核，其主要内容为：全过程造价控制、现场管理组织、设计变更洽商、主要材料和设备采购、暂估价专业工程、技术经济分析、索赔审批、反索赔组织规划、竣工验收

2、、结算等方面的全过程跟踪审计。第二章 对造价咨询服务的理解工程造价存在于工程项目的每个环节，因此控制工程造价需要落实到工程建设施工的每一个步骤中。工程造价咨询服务能够对工程造价控制进行有效的管理，在一定程度上可以控制施工成本，提高工程建设的工作效率。工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如

3、实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在造价范围内至关重要。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。第三章筹划和技术建议一、筹划准备与作业要求在工程实施筹划的各个阶段，出具正式审计报告包括合同审计报告、全过程跟踪月度审计报告、

4、工程结算审计报告等。具体如下：1、在收到准确、完整、齐全、符合审核条件的资料、文件后按本方案和合同约定的审核时限要求完成审计工作。2、竣工结算审计结束，向委托人出具工程建设项目整体工程审计（总）报告，汇总披露工程建设项目各阶段的审计内容，就工程建设项目整体审计情况向委托方提出总体审计意见和建议。3、审计报告的内容主要涵盖审计全过程的所有内容、环节、实施阶段。对审计发现的问题及处理的意见，要有披露的事项，要有针对发现的问题的整改措施。4、审计报告由项目负责人本人编写，要有注册造价师签字盖章。5、审计报告在提交建设单位前，要通过公司三级质量控制体系的复核。6、报告的格式、字体等都要符合有关规定的要

5、求。7、提供给建设单位完整的有关审计结论资料，包括各种审计报告、月报、审计工作函件、底稿、工程造价方面审核文件等。二、全过程跟踪审计各阶段工作内容及技术建议从施工阶段到竣工结算的全过程跟踪审计，分事前、事中、事后三个不同的控制阶段，每个阶段都有不同的工作内容、工作方法、工作重点，各阶段具体建议如下：1、施工阶段审计施工阶段审计是事中控制的重要阶段，及时审核现场签证、设计变更、现场索赔，协助建设方进行设备材料市场询价，审核建设方的进度款的拔付计划，及时核定分阶段完工的分部工程结算。具体工作内容及重点如下：（1） 审计工程建设单位项目管理制度的建立和执行情况重点审计财务管理制度、造价管理制度、招投

6、标管理制度、合同管理制度、工程款支付制度等；审计其余各参建方与建设项目有关的管理制度并根据实际情况提出咨询意见。（2） 审计工程建设监理情况审查监理单位及驻场人员的资质及有效情况；审查监理单位是否按相关规范对项目的建设过程进行有效的监理建设。（3） 审计工程工期主要审查建设项目的总进度控制计划及三级进度控制计划的编制及过程执行情况，并监督落实。（4） 审计工程质量主要审查工程质量保证体系建设及质量监督制度，审查建设工程施工组织、隐蔽验收、材料检验等过程审批及记录文件。（5） 审计工程变更设计单位出具设计变更，分析设计变更产生的原因，判断变更的必要性，根据不同变更原因五日内完成对设计变更的合理性

7、、可行性进行分析，作出审计判断。（6） 现场经济签证、索赔审核根据实际情况对不同原因引起的费用区别对待，对所增工程量计算的准确性及单价计算的合理性进行重点审计。对于项目实施过程中的索赔，经认真调查，弄清引起索赔的原因，分清责任归属，确定索赔的主体，做出索赔是否成立的判断。重大的经济签证、索赔审核工作应在十日内完成，一般的应在五日内完成。（7） 审计工程款支付审计工程预付款、进度款、变更及签证价款、索赔价款的支付程序、支付额度、支付时间。根据现场施工完成的形象进度，五日内完成审核施工单位上报的每月或每季度完成工作量，经业主确认后作为支付进度款的依据。2、工程竣工验收审计（1） 审计项目名称、开竣

8、工工时间、验收项目和保修情况。（2） 审计建设单位的验收组织、验收程序、验收材料、验收标准及验收档案的移交等。3、工程竣工结算审计竣工结算审计是事后控制的重要阶段。结算资料的收集，包括招投标文件、竣工图纸、设计变更、签证、隐蔽验收记录、工程承包合同等是竣工结算审核的前提条件，资料收集完整之后对施工单位报送的工程结算进行审核，是后续竣工决算的依据，具体内容如下：（1） 对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。（2） 工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，定额子目的套用是否合规、选用是否恰当，工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，材料用

9、量是否与定额含量或设计用量一致，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。（3） 设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是否正确、计算过程是否有误，必要时，需要进行现场测量和核实。（4） 索赔签证费用、包干费、施工配合费等是否合规，计算是否准确。第四章造价控制实施方案一、切实落实审核复核制度审核复核是审核质量控制体系的重要组成部分，规范审核复核制度，是控制审核质量的保障。1、是否按照审核方案确定的审核范围和审核目标实施审核:审核工作是否符合相关的审核准则。2、与审核事项有关的事实是否清楚。3、收集的审核证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性。4、适用法律、法规、规章是否正确。5

10、、对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确， 处理、处罚意见是否适当。6、审核程序是否符合规定。二、实行全过程、全方位的质量控制制度质量是企业的立足之本，我公司深知跟踪审核质量的重要性。为确保审核质量，我公司制定了工程造价咨询和，在两个方面、三个层次开展全过程、全方位质量控制制度，以确保委托项目跟踪审核的工作质量。两个方面的质量控制：全面质量控制对策与程序；具体项目的质量控制程序。三个层次：我公司建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、部门经理、技术负责人三级复核程序。分层次对跟踪审核工作进行指导、监督和检查。全方位质量控制包括六个方面：a.职业道德原则；b.专业胜任能力；c.

11、人员安排的合理性；d.审核过程中的指导与监督；e.疑难问题的解决；f.三个层面的监督与控制。我公司专门成立了“工程结(决)算审核技术标准委员会”对质量控制与程序执行情况进行监控。对各级执业人员的质量控制情况实行项目考核与评比，考核结果作为执业人员晋级、奖惩的依据。三个层次审核工作的具体内容为： 第一层次：专业审核人审核。对审核工作底稿是否完整、清晰；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否与咨询合同一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确认；计价内容是否合规、合理；结算方式是否符合招标文件及施工合同 (协议)的条款相一致等涉及工程造价的相关事项和内容进行审核。对审核过程中

12、发现的问题及需要解决的问题汇总并发表相关意见。第二层次：项目经理审核。对各工程师的审核工作底稿进行全面复核，对审核程序是否执 行，审核内容是否符合招、投标的有关规定，各项费用计取是否合理、工程师提出的相关审核事项等内容进行复核，在充分了解情况的基础上提出有关问题的解决方案，对审核中的重大问题提交技术负责人共同研究决定。第三层次：技术负责人终核。对项目的工作底稿进行抽查复核，对审核中的重大问题进行把关。并召集专业工程师、部门经理讨论解决前期审核工作中尚未解决的所有问题。三、恪守职业道德，严格审核纪律规范工程造价咨询人员的职业道德行为，才能客观公正的完成工程造价咨询任务。1、公司领导要督促执业人员

13、守职业道德，恪守独立、客观、公正的原则，要实事求是，不为他人所左右，要正直，不偏不倚的对待有关利益各方。2、要谒诚为客户服务，按业务约定履行对客户的责任。咨造价询过程中，有关工作人员不得对外泄露相关情况，也不得将审核报告相关的工作底稿（包括电子文件）向外单位、人员提供。3、为维护执业形象，凡我公司参加项目的审核人员，必须严格执行公司制定的“四不准”规定，即：不准接受施工单位的宴请或贿赂；不准以个人名义单独与施工单位联络；不准将参审人员的家庭住址、联络方式留给施工单位；不准将其知悉的商业秘密和委托人提供的资料内容对外泄露。四、确保审核时间的措施1、送审资料是否及时、完整，直接影响到结算审核工作能

14、否正常开展，我们将建立送审资料签收制度，项目经理在接受资料时按送审资料的内容进行签收，对未能提供完整决算资料的及时以书面形式通知相关单位并记录在案。2、项目完成的时间长短往往在各相关单位的配合上，对消极不配合审核工作的单位，在多次催促仍不主动的，除向业主汇报采取一定措施，并建议在采取一定的经济措施，促进决算审核工作的顺利进行。3、建立项目责任负责制，把工程项目是否按期完成作为所有参审人员工作考核的内容，并与资金挂钩，制定奖惩办法，从内部管理制度上子以保证。4、在项目审核力量的安排上重点倾斜，选派精干力量共同参加该项目的审核，提高审核工作效率。5、建立审核工作汇报制度，对审核工作中出现的重大事项

15、，项目经理、部门经理、技术负责人及时沟通，对政策性的问题及时向业主汇报，共同研究确定解决问题的办法，及时解决审核过程中遇到的问题。第五章施工阶段合同审查保证措施一、合同管理的审查1、审计拟签订合同文件的组成、内容、条款及签署流程及备案。2、审核合同金额、计价形式、支付及价款调整方式、洽商变更、风险约定、违约责任、争议解决条款等。3、合同条款是否符合有关合同法的规定，条款中用辞是否清晰准确，有无歧义，重点关注合同条款中有关结算的条款。二、施工阶段合同审查保证措施及要点1、注意审查合同招投标要求、承包方主体资格（1） 对于国家大型基础设施建设、公用事业、国有资金投资、政府投资项目、国际组织如世行贷

16、款项目，必须通过招投标。（2） 将五种合同依法认定为无效：a. 承包人未取得建设施工企业资质或超越资质等级的；b. 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的； c.建设工程必须进行招标而未进行招标或者中标无效的；d.承包人非法转包建设工程的； e.承包人违法分包建设工程的。因此，对于承包主体的资质审查可以防止合同最终效力问题。实务操作中，律师修改施工合同时，合同双方在前期大多经过了相互摸底阶段，但仍需要从具体合同特点角度予以分析。2、注意工程承包范围的审查整体是否比较简洁，注明与招投标文件、发包图纸、工程量清单内容一致。包括：土建工程、给排水工程、电气工程、消火栓工程、消防喷淋工程、

17、暖通工程、弱电工程(包括智能化系统预埋管、盒、箱壳部分)等。3、注意标明开工日期的成立标志项目开工日期的明确对工期的认定具有重要意义。一般标明：开工日期以发包方和监理方、或监理出具的开工通知日期为准。实际开工日期与约定日期不一致：实际开工日期为准(开工令等证实)。施工许可证日期和实际施工日期不一致：以施工许可证日期为准。4、注意审查组成合同文件的顺序首先需标注，在前者优先；其次，对于有补充协议的要注明与合同正文效力一致。5、注意审查对监理工程师、发包人派驻工程师权限的设置对于可能引起工期顺延、工程质量、合同效力等重大变更的工程师指令，可以约定需要经过发包人或承包人认可后生效。（1） 明确工程师

18、授权范围。（2） 对于超越工程师授权范围的，由发包方确认。6、注意审查对安全文明施工的约定一般约定由承包方承担，但为保护承包方利益时，可以约定一个兜底条款，如：因为发包方原因造成的安全文明施工问题，由发包方承担一切损失。7、注意审查对于工期顺延的约定（1） 工期顺延的原因，除规定不可抗力外，对于因工程内容变更、工期增加、设计变更、工程款支付、政府指令(停水停电)、地下物等因素造成的工期顺延，约定标准作为认定是否构成工期顺延的依据;（2） 工期顺延的程序性约定：承包方在一定时间内，书面报发包方认可、监理认可。可以增加“视为”条款。(视为条款：发包方在约定期限内不予答复的，视为认可。)8、注意约定

19、对于隐蔽工程和中间验收的条件和程序（1） 程序：“按照国家、省、市、县有关规定执行。承包人自检、并在隐蔽或中间验收前，以书面形式通知监理工程师和发包人代表。防水及室外装修等重要部位的施工先做样板，经发包人和现场监理验收后方可进行施工。”等。（2） 通用条款内有具体约定，也可在合同中明确“正负零、封顶”等主要节点的验收要求。9、注意审查合同价款的确定方式一般有以下三种方式。（1） 采用固定价格合同。注意约定合同价款中包括的风险范围，如：“钢材价格的市场变化(8%)”。注意风险费用的计算方法，如：合同约定工程总价款包含全部工程量内容，承包人无论何种原因没有列入单价或总价款中的工程，发包人都没有增加

20、支付的义务，并认为该项目已包含在总承包价款中。本工程竣工结算时，只计算变更部分和材料价差调整部分，不再对报价书、标底价及中标价进行重新核对。（2） 采用可调价格合同。合同价款调整方法：招标范围以内的工程量按实计算，定额计价，税前总价下浮。设计变更及现场签证由总监、发包人现场工程师共同认可，施工期间工程变更或签证调整单项元以内不予计取，元以上单项的变更或签证于竣工决算时调整，签证、变更的工程量按专项条款所规定的相应下浮率下浮。（3） 采用成本加酬金合同。这种方式采用不多。10、注意审查工程进度款支付方式（1） 方式：节点形象进度，按比例；工程量，按比例。（2） 按照节点付款的约定，承发包双方会根

21、据合同特点加以约定。律师审查的是综合工程进度和款项支付的配套，前期垫资比例垫资压力、工程过程中的资金投入的持续和科学等。11、注意审查关于工程变更的约定未经过规划的批准、设计的批准的规划设计变更;承包方原则不作变更；但实务上需做变更。确认流程：由于工程变更使得工程量或工作内容增减的，变更发生后，承包人须向工程师提交书面报告，工程师审批通过书面报告后报发包人核准，书面报告经发包人确认并加盖公章后,方可作为调整合同价款的有效签证,在工程结算时支付。承包人逾期不报，视为不涉及工程造价增加。设计变更必须提供由发包人发出的或发包人委托设计单位经发包人审批后发出的工程变更通知书，否则不视为设计变更。施工期

22、间变更调整单项，元以内不予计取，元以上单项的变更于竣工决算时调整。12、注意审查关于竣工验收和结算的约定此阶段的程序设置：（1） 验收过程(四主体加质检站)；（2） 工程交付；（3） 资料交付(视为条款、移交资料明细)；（4） 竣工结算(时间、视为条款)。重点是关于验收的主体资格、质量不合格情况下的整改措施和责任承担、结算资料的提交时间和补充要求。注意作为承包方不要忘记增加：结算文件提交后，在约定时间内发包方不予以审计的，视为认可结算资料。13、在对于施工合同违约责任约定的审查过程中的注意点（1） 对于履约保证金(或保函)的具体内涵加以明确：何种情况下扣除、保函生效失效时间、保证金退还的时间及

23、利息约定。（2） 对于工期拖延的罚则：扣保证金、违约金及抵工程款、总价款的违约金。（3） 对于逾期支付工程款的罚则：发包人不能按时支付工程款的，自逾期之日起按照中国人民银行规定的贷款利率承担迟延履行期间的利息。违约金：可与延期通比例的约定。（4） 对于优先受偿权的约定。（5） 对于工程及资料交付的约定：发包人与承包人工程结算发生的任何异议，应当通过仲裁或者诉讼解决，但是无论是否发生或者争议责任如何，都不能成为承包人行使工程移交、工程验收、配合工程备案以及移交工程资料的抗辩理由。上述争议被确认属于发包人过错的，发包人承担相应责任(留置权)。（6） 对于质量争议的约定：质量问题认定的中间机构设置和

24、认定。证明责任的承担和程序。可约定第三方：区所在地的质量部门。（7） 对于质保金的约定：质保期的长短，质保金返还的方式和利息支付问题。（8） 对于安全文明施工过程中的责任承担和处罚方式的约定。（9） 关于工程违法转分包、挂靠的约定：主要是罚则。工程不允许转包或者违法分包，发包人发现承包人违反本条规定转包或者违法分包的，有权立即解除合同。承包人除比照本协议质量、工期相应处罚条款承担全部责任外，应当承担工程总标价10%的违约金。造成发包人损失的，承包人还应承担由于解除合同迫使发包人重新招标引起的房屋销售信誉受损带来的直接、间接经济、名誉赔偿责任。但本协议约定发包人分包的除外。（10） 对于工程保修

25、责任的认定：承包方不保修情况下的处理和费用承担。14、关于合同生效时间、地点效力的约定审查签字盖章时、履约保证金交纳时(附生效条件)等；合同签订地、项目所在地。15、关于争议解决途径、地点的约定审查诉讼和仲裁的选择,工程所在地、合同签订地、原告所在地、承包方或发包方所在地、第三方。16、其他注意点(1) 质量约定：合格、市优、省优、国优。(2) 材料：甲供、乙供;与约定品牌不符合的认定与罚则。(3)保险：工程一切险;甲乙双方的人身险。(4)农民工工资支付的承诺。(5)关于公章使用和款项支付：项目部公章，设定权限；款项，转账、一个帐户。第六章咨询质量控制及保证措施一、工程造价咨询质量控制1、执行

26、公司的质量控制管理体系我们的质量控制管理体系是按照 IS09001:2008 质量管理体系的模式建立并执行的，即执行 PDCA 循环：策划一实施一 检查一改进。对于一个建设工程项目而言，按计划执行，当检查出现偏差后再进行改进，这时损失往往已经造成，而且有些损失是无法弥补的，如时间、资金、社会影响等。要改变这种被动的局面，通过多年的工程管理实践，我们总结出一套质量管理体系加关键控制点的技术，变被动为主动。根据工程项目的实际情况，我们事先找出对招标控制价编制影响比较大的关键点，事先加强控制，做到有计划有步骤，避免损失发生， 避免事后推诿扯皮。2、工作成果的质量控制措施我公司有一套科学的工作程序及完

27、善的三级审核制度，以确保从公司发出的工作成果文件合格。如我司已建立了整套不同类型的成果文件模版和业务操作流程，在实际工作中每项工作均要求严格按照模版和流程行业务操作。这样既规范了工作方法，减少了各种漏洞，又能达到加快进度，提高工作质量的目的。通过严格的内审工作制度， 层层把关，杜绝产生重大庇漏，保证出具的成果文件准确、翔实、客观、公正，为委托方的投资安全提供有力保障，从而实现业主效益最大化。3、工作人员职业操守的保障措施我公司所配置的本项目成员均选派对编制招标控制价业务精湛的造价工程师及专业工程师。公司定期对员工进行专业技能和综合素质的培训和考核。所以我们的员工无论在造价从业人员廉洁自律方面还

28、是在技术业务的能力和经验方面以及敬业态度等方面的综合素质极高，从而有效保证工程量清单的编制质量。4、工作的协调配合工程中的每项工作都不是独立存在的，工程师之间、专业之间、工作的每个环节之间以及参与项目的各方之间都存在着密切的工作 联系。处理好它们之间的关系，做好协调配合同样是把好质量的关键。对此我们采用了项目经理负责制加以解决。按照公司的工作要求及流程，项目经理每天都要对紧前紧后工作进行梳理安排检查，确保各层级之间、各关系之间信息畅通、有条不素。对于工作中出现的问题以及新的情况当天发生当天处理。二、审计质量保证措施1、概据项目实际情况专门建立组织一支专业配备齐全的精干审计小组，任命项目负责人、

29、小组成员，明确内部各专业岗位责任，在现场常驻办公，与业主现场管理部门、监理部门协同工作，处理日常工作事项。2、强调工作纪律，项目组成员严禁收受任何方面的任何馈赠、报酬、福利待遇，不得在建设单位报销费用，不得利用工作之便谋取私利或干扰建设单位的正常管理，如发现项目组成员有以上行为，一经证实公司将对其进行严肃处理。3、对施工图纸、招标文件、施工合同、施工组织设计及施工方案认真学习研究。掌握相关施工工艺，同时准备好相关标准及通用图集。对施工合同中的工程范围、技术资料的交付条件条款、材料设备供应条款、检查验收条款、费用条款（包括工程造价、预付款支付、结算方式、时间、保修金）、设计变更处理条款等熟悉和掌

30、握。熟悉施工组织设计及施工方案。4、严格执行审计工作制度和公司的三级质量复核制度，对于任何成果文件都要求经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核， 公司技术负责人的核定及法定代表人的签发三级复核程序。5、建立定期工作协调机制。与建设单位、监理单位及各建设参与方一起定期开会协商，共同订立工作协调机制，具体明确各方在日常施工过程中所要完成的工作内容、责任、工作程序及联系方法等。6、参与施工管理工作。每周定期参与有关的例会，不定期根据业主需要参加临时会议，参与隐蔽工程及工程验收。第七章咨询进度控制及保证措施以及重点难点分析一、审计项目质量、进度管控制度及保证措施1、审计岗位职责（1） 总技术负责人

31、工作职责：对项目负责人复核成果进行审定，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题；（2） 项目负责人工作职责：制定审计实施计划，制定项目进度计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，复核项目小组人员的审核成果，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系，及时组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。（3） 项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，按项目的进度计划安排，及时出具审核成果。2、审计质量制度（三级质量控制制度）项目组严格按照、的要求建立三级复核的质量控制制度， 对每份项目成果文件都经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人

32、审定及法定代表人签发的三级复核程序：第一级：项目组成员互审，项目小组内各成员互相审核对方的工作底稿，主要复核对工程量的计算是否准确，取费的计算是否正确， 主要材料、辅助材料的用量、价格是否与实际相符；第二级：项目负责人复核，项目审核工作初步完成后，项目经理要对项目组各成员做出的咨询结论进行复核并提出具体的复核意见， 主要复核内容是否有遗漏，成果结论的数据是否准确，概预算的执行情况分析是否正确，项目执行过程是否与合同的相关条款有冲突，是否执行了行业规范，造价是否超概预算及其原因，编写审核报告；第三级：技术负责人审定，技术负责人对项目负责人提交的完整的审计报告进行全面审定，重点审查工作程序是否完整

33、，报告是否规范，报告的各项附件材料是否齐全，评价本次审计工作的成效，对于一些特殊专业或项目情况比较复杂的项目，技术负责人可根据核定中出现的情况提请公司组织专家小组对整个项目的工作进行会审，以保证审计成果质量；最后，由公司负责人签发报告，签发时，检查项目审核工作中的每一层面是否有专人签字把关，每一级的复核意见是否均已得到落 实，审核归档资料是否齐全。3、审计进度制度根据建设方委托项目的规模及难易程度制定进度计划：（1） 造价类工作规模在 1000 万元以内，收到完整资料后 20 个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场勘察及计量计价15 个工作日，三方核对并出具工程造价审计报告 5 个工作日。（

34、2） 造价类工作规模在 1000 万元以上，收到完整资料后 30 个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场勘察及计量计价20 个工作日，三方核对并出具工程审计报告 10 个工作日。（3） 对招标文件、合同文本等文件类的审计，在收到完整资料后 7 天内出具审计报告。二、针对本工程采取的重点控制方法和措施教育行业对审计重视程度较高,我们在具体审计工作中着重对以下几个环节采取针对性的方法和措施：1、实行设计变更登记备案制度由于施工现场实际情况的复杂多变，施工过程中通常会出现设计变更，其中有一部分是为了解决施工过程中的新情况、新问题而进行的正常的设计变更，但是也不乏存在施工企业以“低价中标，高价索赔”

35、的方式获取最大利润而进行变更的现象。因此，我们要加强施工过程中的设计变更的监督管理，要求施工单位及时报送设计变更计划并同时报送变更工程报价清单，实行设计变更登记备案制度，并在第一时间审核其真实性和必要性，对变更涉及的金额先予核算，做到先测算后变更。2、重点加强签证管理签证资料的合理性及真实性问题一向是审计的重点，因为工程项目竣工验收后，很难确认变更工程的合理性、真实性。建议在工程实施过程中，对于涉及到有关工程变更和隐蔽工程量的现场签证资料必需在一周内由甲方现场管理人员、设计人员或监理人员和施工单位四方共同签字确认，签字手续不全或逾期视为无效。建设单位应派出懂专业、负责任的在职人员作为现场代表，

36、所有的签证做到四方会签（业主方、施工方、监理方、设计方），过期未办的签证不予办理，坚决杜绝结算审计时补办签证的情况。3、及时审核主材单价的真实性对于投标报价中已有的材料价格严格按投标价，不得以任何理由另行签证变更材料价格，对于无法在招投标时确定的材料价格按建设行政主管部门发布的同期价格信息执行，避免为施工单位提高工程造价留下“活口”。材料价格特别是主材价格要注意收集相关价格信息， 及时与施工单位的签证资料进行比对审核。4、合同管理目前建设工程合同计价原则共有下列几种形式：（1） 固定总价合同对工期较短（12 月内）且合同金额较少（小于 100 万）的工程可以实行固定总价合同（结算不调整），但事

37、前请基建部门做好前期合同价的确认工作，严格把关，防止合同价过高的情况发生。（2） 固定单价合同对于目前采用工程量清单招标的工程，合同形式多数是采用固定单价合同，应注意严格限制调整投标单价的条件，结算时除业主书面同意的项目外一律不予调整。（3） 固定总价加变更合同目前的外包工程多数是采用固定总价加变更合同形式，对此种合同形式的管理重点是对变更或增加项目的必要性做好评估。（4） 成本加酬金合同成本加酬金合同一般不予采用。在签定施工合同前，我司会会同基建处和各参与方，根据本工程的实际情况对合同承包形式及合同的专用结算条款部分予以商讨确定。5、竣工结算施工单位对送审结算资料的真实性和完整性负责任。结算

38、资料送审后，不允许对送审价或送审内容均不得再作任何修改变动，如有漏项视同让利。不允许再补办签证。凡事后补送的决算资料（含各类签证等）我司拒绝审核。对于变更引起的造价超过原合同价款5%及以上部分的项目和内容要求通过业主项目管理班子会议讨论决定审批， 施工单位如审批手续不全，我司对结算工程价款不予审计。6、沟通与交流项目中与业主的交流和沟通尤其重要，在服务过程中的每个环节都遵循业主的要求，任何重要事情都在提前和业主商量的情况下进行和实施。根据业主的指令和计划开展工作，处理委托事务时，在不违背法律、法规和相关管理规定的基础上，将业主的利益放在首位。严格按与业主商定的时间要求和进度完成各项服务工作，并

39、承诺在规定时间内按质按量完成工作。着眼于避免问题的发生而不是在发生问题后解决问题或推诿责任。以不推诿责任的立场去处理工作上的问题才能正确地避免问题的发生，做到事前控制，主动控制。服务过程中，即使属于服务范围以外的相关问题，我方将不遗余力地给于必要的协助或给出我方的专业性的意见或评价，必要时按照业主需求，对相关人员进行必要的评审方面的培训以及相关交底工作。为了更好地促进审计组内部成员之间的沟通，应建立审计管理平台，充分利用现代信息技术，实现审计信息及时有效的传递。审计组与被审计单位之间建立良好的沟通和协调机制，获得被审计单位的积极配合，是审计工作顺利开展的前提条件。建立与被审计单位的工作协调规范，促进审计人员与被审计单位活动行为的正常化。以上为我司对本项目实施全过程跟踪审计服务实施方案，我们将秉承服务的理念，以承担社会服务为己任，以上述审计方案为指南， 切实履行审计职责，全力做好项目的全过程跟踪审计工作。