安徽省国税系统度岗位能手竞赛试卷(税务稽查类).doc

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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷(税务稽查类)安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷（人教党务类党务岗）安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷（税务稽查类）一、不定项选择题1.根据国家税务总局2014年10月下发的税务稽查案卷管理暂行办法，下列文书应列入稽查案卷正卷管理的有（ ）。 (0.5分) A.税务行政处罚决定书 B.稽查报告 C.税务文书送达

2、回证 D.税收违法检举事项交办函2.根据国家税务总局2014年10月下发的税务稽查案卷管理暂行办法，装订稽查案卷时应剔除的有（ ）。 (0.5分) A.稽查报告草稿 B.税务检查通知书 C.与案件处理定性无关的协查资料 D.税务处理决定书送达回证3.下列属于国家税务总局税收违法行为检举案件管理考核指标的有（ ）。 (0.5分) A.检举机构设置情况 B.税收违法行为检举案件答复情况 C.税收违法行为检举案件兑奖情况 D.税收违法行为检举案件结案情况4.下列不属于省国税局今年稽查绩效考评指标的有（ ）。 (0.5分) A.重大税收违法信息上报 B.协查按期回复率 C.检举案件按期答复率 D.查补

3、入库率5.根据重大税收违法案件信息公布办法(试行)，下列案件符合国家税务总局公布查结税收违法案件信息的有（ ）。 (0.5分) A.某公司账外经营少缴税款600万元并占检查当期应纳税额比率为8% B.某公司以暴力抗税，拒绝缴纳税款100万元 C.某公司非法持有伪造的普通发票合计100份 D.某公司虚开增值税专用发票，虚开税款合计5000万元6.根据现行协查管理规定，受托方应立案检查的情形有（ ）。 (0.5分) A.委托方已开具已证实虚开通知单的 B.委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的 C.受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的 D.委托方要求立案检查的7.根据现行税收政策，下列

4、关于电信企业的说法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 B.提供基础电信服务，增值税税率为6% C.在拓展业务过程中因委托销售电话入网卡所发生的手续费及佣金支出, 不超过企业当年收入总额10%的部分，准予税前据实扣除 D.接受股东赠予资产，协议约定作为资本公积处理，并在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额8.根据现行消费税政策，下列行为应征收消费税的有（ ）。 (0.5分) A.商贸企业将外购柴油以无铅汽油的名义对外销售 B.商贸企业将外购的沥青以汽油的名义对外销售 C.工业企业销售自产石脑油 D.工业企业销售自产沥青9.根据现行增值税政策，

5、下列服务适用11%税率的有（ ）。 (0.5分) A.铁路运输服务 B.有形动产租赁服务 C.邮政业服务 D.广告设计服务10.根据安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法，税务行政相对人有下列（ ）情形的，不予行政处罚。 (0.5分) A.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 B.受他人胁迫有违法行为的 C.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在两年内未被发现的 D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的11.根据现行增值税政策，下列（ ）的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (0.5分) A.用于免征增值税项目的购进货物 B.因自然灾害毁损的购进货物

6、C.用于简易计税方法计税项目的购进货物 D.接受的旅客运输服务12.根据现行税收政策规定，下列关于煤炭生产企业的说法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.煤矿无偿赠送自产煤矸石不征收增值税 B.煤矿无偿赠送自产粉煤灰按视同销售征收增值税 C.煤矿按有关部门规定计提的维简费可全额税前列支 D.煤矿为井下工人支付的人身安全保险费可全额税前列支13.如果企业的存货周转率加快，而应纳企业所得税税额减少，可能存在（ ）的问题。 (0.5分) A.少记成本 B.多列收入虚开发票 C.虚构购货行为 D.隐瞒收入、虚增成本14.下列关于关联关系的判断，错误的有( ）。 (0.5分) A.A公司直接持有B公司3

7、0%的股份，A公司和B公司属于关联企业 B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系 C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业 D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业15.根据企业产品成本核算制度（试行）规定，以下说法正确的是（ ）。 (0.5分) A.企业应当根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象 B.交通运输企业一般设置营运费用、运输工具固定费用与非营运期间的费用等成本项目 C.企业应当按照权责发生制，根据产品的生产特点和

8、管理要求结转成本 D.季节性生产企业在停工期间发生的制造费用，计入产品的生产成本16.根据企业会计准则第9号职工薪酬规定，以下属于职工薪酬内容的是（ ）。 (0.5分) A.职工福利费 B.带薪缺勤 C.辞退福利 D.离职后福利17.2014年6月，某市国税局稽查局拟向长江股份有限公司送达税务检查通知书，则（ ）可签收文书。 (0.5分) A.法定代表人张强 B.实际控制人王丽 C. 财务负责人李云 D.收件员柳明18.下列关于纳税担保的说法正确的有（ ）。 (0.5分) A.以车辆提供纳税抵押的，应提供运输工具登记部门出具的证明材料 B.企业法人的职能部门不得提供担保 C.有欠税行为的企业不

9、得作为纳税保证人 D.所有权、使用权不明或者有争议的财产不得作为纳税抵押财产19.某小型微利企业实行按成本费用核定征收企业所得税，核定的应税所得率为15%。2013年度该企业发生成本费用20万元，则其年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 (0.5分) A.0.3 B.0.353 C.0.706 D.0.88220.根据现行所得税政策，房地产开发企业可按规定预提的项目有（ ）。 (0.5分) A.尚未办理完工决算的园林绿化出包工程 B.已办理完工决算的建筑安装出包工程 C.建成后赠与政府的社区幼儿园建造费用 D.应向政府上交但尚未上交的物业完善费用21.王某任某市国税局稽查局检查人员期间，以举报材料

10、相要挟，向某公司索要20万元人民币。在收到该公司16万元后，王某隐藏了该公司偷逃税款的举报材料，不予查处，致使少征应征税款370余万元。王某的行为已构成（ ）。 (0.5分) A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪 C.滥用职权罪 D.受贿罪22.反映征税范围广度的要件是（ ）。 (0.5分) A.税率 B.税目 C.税基 D.税负23.中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定明确将每年（ ）定为国家宪法日。 (0.5分) A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日24.以下社会主义核心价值观内容中，属于个人层面价值观的是（ ）。 (0.5分) A.爱国 敬业 诚信

11、 友善 B.自由 平等 公正 法治 C.富强 民主 文明 和谐 D.忠诚 敬业 廉洁 奉献25.党的群众路线教育实践活动的总要求是（ ）。 (0.5分) A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三严三实 C.为民务实清廉 D.中国梦26.税务总局拟进一步明确消费税改革涉及的几个具体问题，应使用（ ）公布。 (0.5分) A.通知 B.公告 C.通告 D.决定27.以下可以用内设机构便函印发的有（ ）。 (0.5分) A.关于明确消费税管理几个具体问题的通知 B.关于召开全省国税系统税收宣传工作座谈会的通知 C.关于报送2014年工作总结的通知 D.关于进一步精简税务行政审批事项的通知28.下列

12、有关税务系统网络信息安全的做法，正确的有（ ）。 (0.5分) A.所有工作用机必须设置开机口令，且口令长度不得少于8位 B.所有保密设备必须粘贴保密标识 C.将属于个人的U盘用于办公环境或将单位配发的工作用U盘在个人、亲友的计算机上使用 D.外网向内网复制数据必须通过刻录光盘单向导入29.公务员交流的方式包括（ ）。 (0.5分) A.调任 B.转任 C.下派 D.挂职锻炼30.内控机制建设的核心是（ ）。 (0.5分) A.落实责任 B.完善制度 C.找准风险 D.优化流程二、问答题1.2014年7月10日，我省某市国税局稽查局举报中心接到检举人林某实名举报，反映该市富华商贸有限公司（以下

13、简称富华公司）设置“账外账”进行偷税，并提供真实财务数据存放在总经理办公室电脑中等重要线索。举报中心人员按规定受理举报并出具书面回执，全程用手机进行录音，但未告知林某。举报中心认为线索清楚，经举报中心主任批准后，列入案源信息，将全部检举材料及检举人联系方式一并移交选案科。经局长批准立案后，交由检查二科查办。 7月15日，李明、王平两位检查人员对富华公司实施税务检查。李明、王平调取富华公司2011年至2014年账簿、凭证和对外开具的增值税专用发票记账联；采取技术手段从总经理办公室电脑中提取到“内账”数据；对仓库进行监盘，调取近年进出库单据；对公司及其法定代表人的银行账户进行检查。根据需要，检查组

14、还到该公司在本市的购货方进行外调。7月18日，由于案情复杂，稽查局增派秦峰加入检查组。8月20日，检查结束，移交审理。 8月30日，稽查局按规定履行告知程序后，向富华公司下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书，共查补税款150万元，其中举报线索涉及税款100万元。9月2日，企业将税款、罚款及滞纳金缴纳入库。 9月16日，举报中心主动将查办结果告知林某，并应其要求，提供了税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件，同时支付检举奖励1元。为宣传税法，举报中心征求林某口头同意后，将林某实名检举、协税护税先进事迹在官网进行宣传。 请根据上述资料，回答下列问题： 1.稽查局举报中心的行为存在哪些不当之处？

15、（6分） 2.检查环节可能需制作哪些文书（请将内部文书和外部文书分开列出）？（8分） 3.结合本案简述电子证据调取及证据固定应注意的事项。（5分） (19分) 2.2014年10月，我省A市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局关于查处税案的督办函及已证实虚开通知单，证实Y省长天公司开具给A市景程装备制造公司（以下简称景程公司）的5份增值税专用发票为虚开，开具情况如下：货物名称“煤炭”、金额500万元、税额85万元。10月8日，稽查局对景程公司立案检查，检查情况如下： 1景程公司账面反映，2014年3月，向长天公司购入煤炭价税合计585万元，企业将取得的增值税专用发票在当月认证并申报抵扣。原始凭证

16、仅有发票及自制货物入库单，货款转账支付。公司当月无其他进项取得。 2据了解,煤炭不是景程公司主要原材料。近年来，景程公司和长天公司仅发生此次交易。 3经查，为达到虚增公司成本、少缴税款的目的，2014年3月，景程公司法定代表人李XX与煤炭供应商张XX联系，通过支付开票费的方式，从长天公司取得专用发票5份，价税合计585万元。3月4日，景程公司通过银行转账向长天公司账户打入货款585万元，同日，长天公司向张XX个人卡转入资金550万元，随即张XX通过个人卡账户向李XX个人卡账户转入548万元。上述情况有李XX、张XX询问笔录及相应银行取证资料证实。 4. 景程公司2014年3月只发生2笔对外销售

17、业务，具体如下： （1）3月11日，销售自制设备20台给上海市浦江工贸公司，价税合计561.6万元，已全额开具增值税专用发票。企业提供了与浦江工贸公司签订的销售合同及运输单据和出入库单据。3月15日货款汇入景程公司账户。 （2）3月17日，接受重庆渝飞机械厂专用设备订单，设备价税合计58.5万元，已全额开具增值税专用发票。合同约定6月20日交货，3月18日订金20万元已打入公司账户。由于生产技术限制，3月25日，企业向湖南湘能重工公司采购该专用设备，订货合同已签，款未付，未取得专用发票。 5.企业3月申报税款均已缴纳。 据此，稽查局认定景程公司2014年3月对外虚开增值税专用发票价税合计620

18、.10万元。根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发1995192号)第二条和国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复(国税函发1995415号)的规定，按票面金额征补税款90.10万元，同时根据刑法第二百零五条的规定将案件移送公安机关。 请根据以上资料，回答下列问题： 1本案的定性处理是否准确？请简述理由。（8分） 2假设你是本案审理人员，请提出拟处理意见并简述理由。（7分） (15分) 3.2008年2月永鑫公司（居民企业）出资设立信达公司。 2010年10月1日，东方公司（居民企业）向永鑫公司定向增发100万股股票换取信达公司90%的股权，每股面值1元

19、，公允价值10元。交易时永鑫公司财务报表显示，“长期股权投资信达公司”账面余额为200万元（与计税基础一致）。永鑫公司已按规定履行企业重组特殊性税务处理审核手续。 2014年8月，东方公司拟将信达公司转让给天河公司。 2014年8月31日，信达公司财务报表显示股本100万元、资本公积50万元、盈余公积100万元，未分配利润500万元；信达公司净资产的公允价值为2000万元。 东方公司拟定了下列三种转让方案： 方案一：直接以1800万元现金转让给天河公司。 方案二：先将信达公司留存收益按持股比例分配给股东，再以1260万元现金转让给天河公司。 方案三：先从信达公司撤资，收回1800万元，再由天河

20、公司注资。 根据上述资料，回答下列问题：1.计算东方公司取得信达公司股权时的计税基础。（2分）200万元2.分别说明上述三个方案对东方公司2014年应纳税所得额的影响（假设转让时点为8月31日，不考虑其他税收影响）。（7分）方案一 1800-200方案二1260-方案三1800-200-0.9*6002.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分） 调增应纳税所得额1800-180=1620万元 应调增应纳所得税额162025=405万元 （2）方案二 股息收入免税60090=540万元(2分) 转让收入全额计入当期投资收益调增应纳税所得额1260-180=1080万元应调增应纳所得税额10

21、8025=270万元（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分） 转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。调增应纳税所得额 1800-180-（100+500）90=1080万元应调增应纳所得税额108025=270万元 3.结合自身工作经验，简要指出三种方案的稽查重点及取证内容。（6分） (15分) 3.1. 计税基础为20090=1

22、80万元 （2分）3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。4.根据省国税局专项检查工作要求，2014年8月，我省某市国税局稽查局对该市春光贸易公司2013年1月至2014年7月的纳税情况进行税务稽查。春光贸易公司成立于2001年4月，注册资本500万元，法定代表人王熙；经营范围为自营和代理各类商品进出口业务、纺织品销售；增值税一般纳税人，具有出口退免税资格。企业

23、所得税属于地方税务局管理。检查组通过查询出口退税系统，掌握以下资料： （四）其他信息 1.2013年10月春光贸易有限公司企业法定代表人由柳方宇变更为王熙。 2.安徽春光精纺公司成立于2013年9月，法定代表人苏天乐，注册资金100万元，出资结构为：苏天乐 40%，王熙 60%，主营业务为服装、纺织品加工和销售，位于该市城东开发区。 2013年9月至今，增值税申报均为留抵，累计抵扣增值税专用发票5份，价税合计5850元。 3.安徽春光精纺公司销项票80%开往春光贸易有限公司。 4.中山市国税部门反馈中山昌新家具公司已于2014年4月注销。 请根据以上资料，结合出口退税企业的特点及你自身的工作经

24、验，撰写稽查预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可，假设美元兑人民币的汇率为6.2) (12分) 5.安徽鑫源化工设备制造公司（以下简称“鑫源公司”）为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，原材料采用实际成本计价核算，企业所得税税率为25%。2014年1-11月实现销售收入10000万元，销售成本6000万元；发生销售费用2000万元，其中广告费1500万元；管理费用1000万元，其中业务招待费40万元；财务费用200万元；营业税金及附加100万元。 该公司12月份发生的业务及相应的会计处理如下： 1.12月1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，成本为300万元，合同约定按正

25、常售价400万元（不含增值税，下同）进行结算，华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。借：发出商品 300 贷：库存商品 300借：银行存款 187.2 贷：预收账款 187.2 2.12月3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品，售价600万元，产品成本360万元。合同约定，全部价款从2015年起分3年于每年的12月3日等额收取。鑫源公司选择市场利率10%作为折现率，合同价款的现值为497万元。（假定融资收益只在合同约定的收款日分摊）借：发出商品 360 贷：库存商品 360 3.月末，将2013年4月购买的4辆小汽车对外投

26、资，取得长期股权投资。该4辆小汽车账面原值160万元，至本月已提折旧48万元，公允价值为103万元。借：固定资产清理 112 累计折旧 48 贷：固定资产小汽车 160借：长期股权投资 112 贷：固定资产清理 112 4.此外，本月还发生以下业务或事项： （1）本年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品，成本70万元。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收到代销清单，企业未进行任何账务处理。 （2）上月以100万元购进研发专用设备一台，用于开发新技术（企业执行财税201475号文的相关政策），本月计提折旧2万元（假定折旧符合企业所得税法要求；研发

27、项目支出尚不满足资本化条件）。借：研发支出费用化支出 2 贷：累计折旧 2借：管理费用 2 贷：研发支出费用化支出 2 （3）月末还将2010年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给黄河租赁公司（经批准从事融资租赁业务的企业）。同时，又与黄河租赁公司签订一份租赁合同，将设备租回。租赁合同约定，租赁期5年，从2015年起每年末支付租金55.48万元。该设备账面原值240万元，至本月已计提折旧108万元。借：固定资产清理 132 累计折旧 108 贷：固定资产 240借：银行存款 200 贷：固定资产清理 132 递延收益 68借：固定资产 200 未确认融资费用 77.4 贷：长期应付款

28、 277.4 请根据以上资料，回答下列问题（假设取得的增值税专用发票均已通过认证，不考虑城市维护建设税和教育费附加；资料中未提及的因素均不考虑。计算结果保留两位小数，答案以万元为单位）： 1.指出企业上述账务处理中存在的错误，并作出正确的分录。（14分） 2.该企业11月末增值税留抵税额为85万元，请计算2014年12月份增值税应纳税额。（2分） 3.计算该企业2014年度会计利润。（1分） 4.除上述资料外，该企业2014年无其他调整事项，计算2014年度企业所得税应纳税额。（3分） (20分) 6.安徽省某大型超市，增值税一般纳税人，兼营仓储保管、装卸搬运服务。2014年10月发生以下经济

29、业务： （1）销售应税货物1000万元(不含税）； （2）取得装卸搬运服务收入20万元。企业选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （3）购进商品一批，取得增值税专用发票，注明税额90万元；更换货梯一部，取得增值税专用发票，注明税额10万元；从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票，注明销售额10万元。 （4）从其他单位租赁大客车用于接送员工上下班，取得增值税专用发票，注明税额10万元。 销售的货物适用17%的增值税税率，取得的发票当月已认证。 请回答下列问题，并将对应的选项填入答题框内。 （1）取得装卸搬运服务收入应交增值税为（ ）万元。 A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2 （

30、2）该企业销项税额合计为（ ）万元。 A.170 B.170.58 C.170.6 D.171.2 （3）该企业进项税额合计为（ ）万元。 A.90 B.100 C.101.3 D.111.3 （4）该企业应交增值税为（ ）万元。 A. 58.7 B . 70.6 C. 80.58 D. 80.60 (4分) 参考答案：一、不定项选择题1.AC 2.AC 3.ABCD 4.C 5.BD 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.AC 10.AD 11.ACD 12.BD 13.D 14.B 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABCD 19.B 20.ACD 21.BD 22.B

31、23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A 二、问答题1.1.（1）.录音应征得检举人同意。（2.）检举事项的处理均应经稽查局局长批准。（3.）税收违法行为的检举材料，由举报中心统一管理，不得直接全部提供给选案科。（4）不得向本案查办无关人员提供检举人信息。（5）不得向告知检举人全部的案件查办结果。（6）不得向检举人提供税务处理(处罚)决定书及其复制件。（7）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。（8）检举奖励过低。（9）未经举报人要求，不应主动告知查处结果。2（1）外部文书检查通知书

32、（一）；调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、发票换票证、提取证据专用收据、询问通知书、询问笔录、现场笔录、稽查工作底稿、税务事项通知书、检查通知书（二）（2）内部文书行政执法审批表、检查纳税人电子信息系统审批表、检查存款账户许可证明、税务稽查案件稽查人员变更审批表、稽查报告、税收违法案件证据及其他资料交接清单3.（1）提取过程。在调取电子数据时，应做好预案。确定存放有效电子数据的计算机或服务器的地址，并控制好目标计算机，做断网处理，防止删除电子数据。在获取电子数据时，被查对象拒不打开或者拒不提供的，可经稽查局局长批准，采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行

33、检查。提取过程如遇纳税人不配合的情形，可考虑现场录像、制作现场笔录、利用公证等中介机构等方式固定取证过程。2固定证据在提取电子数据时，应至少做到双备份。提取时，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。2.1.本案的定性和处理均不准确。（1分） 根据关于纳税人对

34、外开具增值税专用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第39号）的规定，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合三种情形的，不能直接认定对外虚开增值税专用发票。（2分） 根据国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人虚开增值税专用发票，已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。（2分）（写应进项转出也得分） 从本案的证据上看，景程公司以自己的名义和上海市浦江工贸公司签订合同，并收取货款；并无证据证实景程公司并无实际销售货物。同样和重庆渝飞机械厂的交易，虽然销售合同在前、购买

35、合同在后，但合同和发票、定金收取均一致，并无证据证实景程公司对外虚开。（3分）2 本案景程公司在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式取得长天公司虚开的增值税专用发票，同时符合偷税和虚开增值税专用发票两种违法行为的认定。因此对取得的5份增值税专用发票应按中华人民共和国增值税暂行条例第九条、国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定，对取得的5份增值税专用发票做进项转出，并做相应的补税处理。（2分） 景程公司让他人为自己虚开的行为，应根据刑法 第二百零五条

36、移送的规定移送公安机关。（2分） 处罚上，同一行为同时构成偷税和虚开两种违法行为，根据“一事不二罚”原则，可根据中华人民共和国发票管理办法第三十七条的规定和国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发1999134号）“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款”的规定，择一从重进行处罚。（3分）（若只回答按偷税、虚开发票处罚，或者回答应拟移送，可不进行行政处罚，均得2分）3.1. 计税基础为20090=180万元 （2分）2.（1）方案一 转让收入全额计入投资收益（2分） 调增应纳税所得额18

37、00-180=1620万元 应调增应纳所得税额162025=405万元 （2）方案二 股息收入免税60090=540万元(2分) 转让收入全额计入当期投资收益调增应纳税所得额1260-180=1080万元应调增应纳所得税额108025=270万元（3）方案三投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（3分） 转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分，作为股息所得免税，余下部分确认为转让资产所得。调增应

38、纳税所得额 1800-180-（100+500）90=1080万元应调增应纳所得税额108025=270万元3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上。要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料。方案二：重点在于股息分配的真实性，可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配。方案三：重点在于撤资合同的真实性，可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式，核实撤资的真实性。4.存在疑点：（6分）可能存在假自营真代理和骗取出口退税的情形。1. 法人变更后，退税额增长率异常。2. 木制家具异地报关。3. 深圳三关口出口的服装和木质家具均为敏感商品，同时向非洲、俄罗斯出口，存在较大疑点。4.

39、 服装供货方为春光精纺公司，为关联企业，应为春光公司一对一供货企业，进项发票存在较大疑点。5. 春光精纺公司抵扣进项少，可能未购入生产设备，生产能力存疑。6. 出口业务毛利率低于1%，不符合出口自营业务平均毛利率。检查思路：（6分）1. 对深圳三关口出口业务的海运提单到货运和货代进行外调核查，（2分）2. 对家具出口，由于木质家具为出口检验检疫强制性检验项目，应去供货方所在地出入境检验检疫局核查其检验情况。（1分）3. 检查中要充分利用第三方信息，通向报关行、商检部门、海关、外管局、中国电子口岸等取得相应数据等（1分）4. 对关联企业春光精纺公司同时开展延伸检查，了解其生产工艺，核查其取得进项

40、特别是农产品发票情况，重点核实其对春光公司销售业务的真实性。（1分）5. 对异地报关业务，到广东供货商进行外调，分析供货合同，排查是否存在假自营真代理的情形。（1分）6. 要注意询问财务人员、公司业务员等相关人员，并做好询问笔录。（1分）7. 应注意和公安部门的配合，及时移送。（1分）5.1.指出问题，一个问题1分；作出调整分录，1个分录1分。（1）业务一错误，分期付款销售收入确认时间增值税和企业所得税均为合同约定的收款时间。会计应在发出商品的当期确认收入。应调增增值税销项税额400*40%*17%=27.2万元调增企业所得税应纳税所得额（400-300）*40%=40万元正确分录为借：银行存

41、款 187.2应收账款 240 贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税（销项税额）27.2借：主营业务成本 300贷：库存商品 300（2）业务二分录错误，增值税、所得税均无影响。正确分录为借：长期应收款 600 贷：主营业务收入 497 未实现融资收益 103借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360（3）业务三分录错误转让使用过的小汽车应按简易征收缴纳增值税1031.034%50%=2应确认营业外支出 11万元。借：固定资产清理 112 累计折旧 48 贷：固定资产 160借：长期股权投资 103 营业外支出 11贷：固定资产清理 112 应交税费未交增值税 2（4）业务四应做账

42、务处理 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17所得税无影响 （5）业务五正确 （6）业务六正确2. 27.2+17-85=-40.8（万元）（2分）简易征收 2万元应纳增值税=2（万元）3. 会计利润=（10000-6000-2000-1000-200-100）+400-300+497-360-2-11=924（1分）4.（1）业务招待费调增额=40-4060%=16（万元）（2）业务1调减额=240-180=60（万元）（3）业务2调减额=497-360=137（万元）（4）研发费用调减额=100150%-2=148（万元）应纳税所得额=924+16-60-137-148=595（万元）应纳所得税额=59525%=148.75（万元）（3分）6.(1) A (2)A (3)A (4)C-