7.《非财经理的财务管理》ppt.pdf

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1、非财务经理的财务管理 关注：地产学院，更多干货分享 目录 目 录 一、财务管理基本概念一、财务管理基本概念 二、财务报表的阅读二、财务报表的阅读 三、财务分析三、财务分析 四、预算管理体系介绍四、预算管理体系介绍 关注：地产学院，更多干货分享 介绍基本财务概念 理解财务管理的作用及如何实现这些作用 学会如何阅读财务报表 介绍基本财务管理分析概念 介绍预算工作的基本目的和流程 培训目标 关注：地产学院，更多干货分享 目录 第 一 部 分 一、财务管理基本概念一、财务管理基本概念 二、财务报表的阅读二、财务报表的阅读 三、财务管理分析三、财务管理分析 四、预算管理体系介绍四、预算管理体系介绍 关注

2、：地产学院，更多干货分享 一、财务管理基本概念 1.什么是财务管理？ 2.现代企业的财务管理体系介绍 3.财务管理的基本职能 4.企业目标与财务管理目标 5.经营与财务的关系 6.管理者应具备的理财观念 关注：地产学院，更多干货分享 1.什么是财务管理？ 大财务定义：关于资产资本的效率、效益和风险的管理工作 会计核算 资产管理 预算与分析 税务管理 资金管理 内部控制与风险管理 关注：地产学院，更多干货分享 7 财务会计 提供信息 企业外部用户 管理会计 财务管理 信息 信息 记录 直接管理 企业内部用户 信息 股 东 财 富 最 大 化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 2.现代优

3、秀企业的财务管理体系介绍现代优秀企业的财务管理体系介绍 关注：地产学院，更多干货分享 财务管理与内部控制 财务管理功能是对 资金运动全过程的 直接管理，涉及筹 资管理、投资管理 、股利分配等项内 容 保持良好的财务记 录 确保安全有效的内 部控制 保证我们的处理方 法与系统能对瞬息 万变的商场作出及 时的反应 3.财务的基本功能和管理功能 会计帐务处理 营销预算、管理费 用预算与实际发生 的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益 表 商务上的领导作用 协助制定目标决策 从财务角度出发/分 析商业运作 协助制定商业决策、

4、 战略规划与竞争分 析 通过管理公司的财 务事务来得到最理 想的长期利润、现 金流和投资回报 关注：地产学院，更多干货分享 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 3.1会计核算职能 关注：地产学院，更多干货分享 长期融资 短期现金管理 管理汇兑风险 管理利率风险 给供应商付款 3.2资金管理职能 关注：地产学院，更多干货分享 保护公司财产 改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务 3.3内部控制职能 关注：地产学院，更多干货分享 最大程度地降低企业所

5、需缴纳的税金（在合法的前提下） 了解并利用税收优惠法律法规，给企业节税 通过构建恰当的企业结构来降低税务成本 合理税务筹划。 3.4税务职能 关注：地产学院，更多干货分享 参与制定业务目标 总公司 分支机构 中期财务计划 业务计划/公司计划 提高业绩 利润预测 总分析表 基准比较 成本 投资建议/评估项目 新项目投入 资产投资 竞争分析 3.5预算和分析职能 关注：地产学院，更多干货分享 4.1 企业目标 长期生存 持续发展 稳定获利 4.企业目标与财务管理目标 关注：地产学院，更多干货分享 4.2财务管理目标：企业价值最大化 企业价值影响因素 时间价值 风险价值 投资报酬率 投资项目 资本结

6、构 企业价值实现手段 效率 效益 风险 4.企业目标与财务管理目标 关注：地产学院，更多干货分享 4.企业目标与财务管理目标 企业目标企业目标 对财务管理的要求对财务管理的要求 长期生存 以收抵支；到期偿债； 风险受控 持续发展 筹集发展资金、风险可 控 稳定获利 合理、有效使用资金使 企业获利 财务管理服务于企业目标财务管理服务于企业目标 关注：地产学院，更多干货分享 5.经营与财务的关系 常见问题与矛盾 财务是监督者？上边派来的？ 财务部门不支持经营：灵活性不够 财务部门死板 票据规范问题 报账手续问题 关注：地产学院，更多干货分享 5.经营与财务的关系 矛盾的统一 经营与财务均是企业的有

7、机组成 职能不同，目标一致 集团快速稳健发展的需要 风险控制 财务管理 关注：地产学院，更多干货分享 5.经营与财务的关系 无经营业务及其发展，企业不能生存 无规范管理，其行不远 车行天下与交通法规 油门与刹车 开源与节流 关注：地产学院，更多干货分享 6.管理者应具备的理财观念 资金时间价值观念 成本效益观念 风险管理观念 依法纳税观念 利润与现金流 关注：地产学院，更多干货分享 6.1资金时间价值观念 今天的1元将来的1元 早收晚付 经营业务检讨 资金沉淀 原料库存 预付账款 应收账款 应付账款 预收账款 关注：地产学院，更多干货分享 6.2成本效益观念 从效益(产出)角度分析成本(投入)

8、的必要性、合理性 供产销、人财物的成本效益分析 成本是否越低越好？ 有效经营 经营业务检讨 销售/采购渠道 产品/客户 品质提升/新项目 关注：地产学院，更多干货分享 6.3风险管理观念 风险的含义 未来可能结果的不确定性或损失 风险具有普遍性、客观性、不确定性 风险的来源 信息不对称：决策者不能全面及时掌握真实的信息 未来不确定：决策者不能完全控制事物未来发展走向 风险管理的意义 降低决策错误机率 避免可能的损失 提高企业价值 关注：地产学院，更多干货分享 6.3风险管理观念 风险管理的原则 事前管理：对风险的预见及应对 防消结合，预防为主 防火vs救火 新业务、新项目风险管理前置 关注：地

9、产学院，更多干货分享 6.3风险管理观念 风险管理的原则 根据特定目标管理风险，风险与价值权衡 影响小，发生 几率高 影响小，发 生几率低 影响大，发 生几率低 影响大，发 生几率高 回避 风险 转移 风险 降低 风险 接受 风险 关注：地产学院，更多干货分享 6.4依法纳税观念 事前筹划 税收及风险产生于合同签定之时 经济业务的纳税筹划意识 事中规范 手续完善 票据合规 税务监管 关注：地产学院，更多干货分享 6.5利润与现金流 利润现金流 纸上财富vs真金白银 哪些因素影响利润质量？ 现金比利润更重要 没有利润不会立即破产 没有现金可能马上倒掉 关注：地产学院，更多干货分享 目录 第 二

10、部 分 一、财务管理基本概念一、财务管理基本概念 二、财务报表的阅读二、财务报表的阅读 三、财务管理分析三、财务管理分析 四、预算管理体系介绍四、预算管理体系介绍 关注：地产学院，更多干货分享 二、财务报表的阅读 1.会计报表体系及相关概念 2.资产负债表的阅读 3.利润表的阅读 4.现金流量表的阅读 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 30 1.我国现行财务会计报告体系我国现行财务会计报告体系 财 务 会 计 报 告 财 务 会 计 报 告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动表 分部报告 关注

11、：地产学院，更多干货分享 1.1谁关注财务报表？ 投资者/老板 财务状况如何？ 经营成果如何？ 职业经理人受托责任履行情况？ 债权人 能否按时足额还本付息？ 财税部门 收入、费用、利润是否真实？ 企业利润率、税负率是否正常？ 是否正常申报纳税？ 1.会计报表体系及相关概念1.会计报表体系及相关概念 关注：地产学院，更多干货分享 1.会计报表体系及相关概念1.会计报表体系及相关概念 外部审计人员 内部审计人员 企业经营班子 财务状况、经营成果、现金流量 投入产出、成本费用 业务人员、客户、产品的贡献情况 员工绩效、管理层收益 1.1谁关注财务报表？（续） 关注：地产学院，更多干货分享 1.2财务

12、报表能给使用者什么？ 呈现事实 企业经营、投资、筹资活动 企业财务状况、经营成果、现金流量 说明各项活动间的互动关系 解释变化 量本利因素分析、杜邦分析 发现问题 横向、纵向对比 差异即问题 1.会计报表体系及相关概念1.会计报表体系及相关概念 关注：地产学院，更多干货分享 1.3财务报表能给CEO什么？ 财务报表对经理人的最大功能，并非直接回答问题，而是帮助他们提 出问题，进而理清问题的核心 财务报表的主要功能是提供“问问题”的起点，而非终点 1.会计报表体系及相关概念1.会计报表体系及相关概念 关注：地产学院，更多干货分享 2.资产负债表的阅读 关注：地产学院，更多干货分享 资产资产负债与

13、所有者权益负债与所有者权益 流动资产流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产：非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 在建工程 生产性生物资产 其他资产 非流动资产合计 资产合计资产合计 流动负债：流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 长期负债 所有者权益： 股本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计负债与股东权益合计 2.1简要资产负债表 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 37 资产、负债与所有者权益之关系 会计的基本等式 资产资产 ￥ 负 债 负 债

14、所 有 者 权 益 所 有 者 权 益 2.2构成资产负债表的要素构成资产负债表的要素 2013/1/24 38 1.资产 资 产 的 构 成 流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企 业拥有或者控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得 的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为 流动资产和非流动资产(即长期资产)。 2.2构成资产负债表的要素构成资产负债表的要素 关注：地产学院，更多干货分享 201

15、3/1/24 39 2.负债 负 债 的 构 成 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 长期负债 长期借款 负债负债 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 2.2构成资产负债表的要素构成资产负债表的要素 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 40 3.所有者权益 所 有 者 权 益 构 成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所 有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、 盈余公积和

16、未分配利润等。 2.2构成资产负债表的要素构成资产负债表的要素 关注：地产学院，更多干货分享 2.3资产负债表关注点 资产质量 资产变现能力 企业稳定性 关注：地产学院，更多干货分享 2.3资产负债表关注点 资产负债率=总负债/总资产 表明企业资产中有多少是负债 检验企业的财务状况是否稳定 从企业安全角度看，负债比率适度，或者负债比率比较低，企 业在财务上是安全的；如果负债比率比较高，企业财务结构就 不稳定，存在偿还风险 关注：地产学院，更多干货分享 资产负债率=总负债/总资产 经营者强调负债适度 负债太高，风险大 负债率低，太保守 债权人强调负债率要低 确保债权的安全、完整 投资者比较“投资

17、收益率”与“借款利息率”的高低而定 若投资收益率借款利息率，可以高负债率获取杠杆收益 若投资收益率借款利息率，低负债比 2.3资产负债表关注点 关注：地产学院，更多干货分享 3.利润表的阅读 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 45 年月 项 目 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 3.1简要利润表 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 46 1.收入 2.费用 3.

18、利润 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 计入产品成本的费用 不计入产品成本的期间费用 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 3.2利润表的构成要素 关注：地产学院，更多干货分享 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把 一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企 业一定时期的净利润(或净亏损)。通过该表的编制可以从总体上了解 企业收入、成本和利润(亏损)的组成情况，用来分析企业盈利能力。 利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析 3.2利润表的构成要素 关注：地产学院，更多干货分享 3.3利润表关注点 毛利率 =(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收

19、入 毛利是企业盈利的根基 毛利率的高低反映企业的竞争能力 收入增长率和毛利率的对比有助了解企业发展前景 费用率 反映企业经营管理能力 费用率=费用之和/主营业务收入 关注：地产学院，更多干货分享 3.3利润表关注点 销售净利率 净资产收益率、总资产收益率 总资产周转率，存货周转率、应收帐款周转率 关注：地产学院，更多干货分享 4.现金流量表的阅读 关注：地产学院，更多干货分享 项目现金流分析及资金占用项目现金流分析及资金占用 现金流现金流 的分类的分类 经营活动经营活动 现金流现金流 筹资活动筹资活动 现金流现金流 投资活动投资活动 现金流现金流 购买股票、债券、 拨付资本金、购买 固定资产

20、银行借款、支付 股利、股东注资、 发行债券 采购、生产、销 售、日常经营管 理 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 52 4.1简要现金流量表简要现金流量表 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 53 4.2现金流量表的性质和作用现金流量表的性质和作用 现金流量表的性质 现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹 资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是 为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息 关注：地产学院，更多干货分享 2013/1/24 54 4.2现金流量表的性质和作用现金流量表的性质和作用 现金流量表的作

21、用 现金流量表揭示了企业在一定期间内现金流入与流出及其平衡状况 的信息，可以对投资者和债权人，也包括经理等分析、评价企业经 营、投资活动并进行决策，起到重要的作用。 有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力。 有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力。 有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差 异的原因。 有利于分析、评价和预测企业经营、筹资和投资活动的有效性。 关注：地产学院，更多干货分享 4.3现金流量表关注点 对经营者而言，缺乏现金支付力是致命的 “有利润、没现金”现象 权责发生制vs收付实现制：利润与现金流量不同步 应收账款、存货、投资呑噬现金

22、关注：地产学院，更多干货分享 4.3现金流量表关注点 企业获取现金的途径 外部输血：通过筹资活动吸收现金 吸收投资：企业的受托责任增加 借入现金：负债增加，需还本付息 内部生血，以经营利润生血 关注：地产学院，更多干货分享 4.4利润与现金流量的关系 利润与现金流量同向增加 运营良好 利润增加，现金流量减少，甚至为净流出，关注： 应收账款增加 存货增加 投资增加 利润减少，现金流入增加 催收欠款 处理存货 处理投资 关注：地产学院，更多干货分享 4.4利润与现金流量的关系 假设公司某月营收为1000万元，但所有商品都是以赊销形式出售。 假设当月总支出为750万元，其中现金支出700万，折旧等非

23、现金支 出50万元，则： 利润=1000-750=250万元 净现金流= -700万元 目录 第 三 部 分 一、财务管理基本概念一、财务管理基本概念 二、财务报表的阅读二、财务报表的阅读 三、财务管理分析三、财务管理分析 四、预算管理体系介绍四、预算管理体系介绍 关注：地产学院，更多干货分享 三、财务管理分析 1.财务报表指标分析 2.财务综合分析杜邦分析 关注：地产学院，更多干货分享 1.财务报表分析方法 比率分析法 用一期内有关数据相互比较得出比率，说明财务报表有关项目的 相互关系，据以判断企业财务和经营状况好坏 趋势分析法 又称比较分析法，根据连续几期的财务报表所列数据或比率，比 较其

24、增减变化来分析企业财务和经营的发展趋势 关注：地产学院，更多干货分享 1.财务报表指标分析 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 关注：地产学院，更多干货分享 1.1偿债能力分析 静态分析 现金比率瞬时偿债能力 现金余额流动负债 速动比率即期偿债能力 速动资产流动负债 流动比率短期偿债能力 流动资产流动负债 负债比率长期偿债能力 负债总额资产总额 关注：地产学院，更多干货分享 1.1偿债能力分析 动态分析 利息保障倍数=（净利润+所得税+利息费用）利息费用 经营净现金比率=经营活动净现金流量流动负债或总负债 现金偿付利息能力=（经营净现金流量+实际支付利息+实际支付税 金）实际支付利息 1

25、.2营运能力分析 应收账款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额 存货周转率=销货成本平均存货 流动资产周转率=销售收入净额流动资产平均余额 固定资产周转率=销售收入净额固定资产平均净值 总资产周转率=销售收入净额平均资产总额 关注：地产学院，更多干货分享 1.3盈利能力分析 毛利率=毛利产品销售收入 销售净利率=净利润产品销售收入 总资产报酬率=（净利润+利息支出）平均资产总额 净资产收益率=净利润平均净资产 关注：地产学院，更多干货分享 2.财务综合分析杜邦分析 关注：地产学院，更多干货分享 2.财务综合分析杜邦分析 杜邦分析法：解释主要财务指标变动原因，揭示各项财务指标相互关系的 一种财务

26、分析方法。 核心指标-净资产收益率 利润与平均股东权益的比值 衡量公司盈利能力 涵盖利润表和资产负债表 关注：地产学院，更多干货分享 2.财务综合分析杜邦分析 关注：地产学院，更多干货分享 2.财务综合分析杜邦分析 净资产收益率净资产收益率净利润净利润 股东权益股东权益 （净利润（净利润/总资产）（总资产总资产）（总资产/股东权益）股东权益） 总资产净利率总资产净利率 权益乘数权益乘数 （净利润（净利润/销售收入）（销售收入销售收入）（销售收入/总资产）权益乘数总资产）权益乘数 销售净利率销售净利率 总资产周转率总资产周转率 权益乘数权益乘数 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利

27、率总资产周转率权益乘数 权益乘数=1（1资产负债率）=总资产股东权益 权益乘数发挥财务杠杆作用，受资产负债率影响 负债程度越高负债比率越大权益乘数越高杠杆利益大财务 风险高 财务杠杆的实质 若企业总资产报酬率(息税前)大于借款利率，负债筹资取得的一部 分利润转化给了权益资本，从而使得权益资本收益率上升，获得 财务杠杆利益 若企业总资产报酬率小于借款利率，负债筹资所产生的利润不足 以弥补债务利息，造成财务杠杆损失 2.1权益乘数 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数 集团总部集中筹资负债，集团下属分子公司资产负债率较为稳定；可 将权益乘数视为常数 分子公司重点

28、关注销售净利率和总资产周转率 向市场要效益 向管理、向效率要效益 2.1权益乘数 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数 销售净利率净利润销售收入=单位净利润单位净价 净利润=销售净收入销售成本费用所得税费等 2.2销售净利率 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数 本指标反映企业销售盈利水平 销售毛利率 产品毛利率 客户毛利率 业务员贡献率 影响因素 销售成本 价值采购；价值使用 制造费用 本指标反映企业内部管理水平、运营效率 2.2销售净利率 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数 总资产

29、周转率=销售收入总资产 可分解为 应收账款周转率=赊销收入净额应收款平均余额 存货周转率=销货成本平均存货 流动资产周转率=销售收入净额流动资产平均余额 固定资产周转率=销售收入净额固定资产平均净值 2.3总资产周转率 关注：地产学院，更多干货分享 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数 影响本指标的因素 分子：销售收入=销量*单价 分母：适当、精简 总资产=流动资产+长期资产 =货币资金+应收账款+存货+固定资产+ 2.3总资产周转率 关注：地产学院，更多干货分享 目录 第 四 部 分 一、财务管理基本概念一、财务管理基本概念 二、财务报表的阅读二、财务报表的阅读 三、财务管理分析三、财

30、务管理分析 四、预算管理体系介绍四、预算管理体系介绍 关注：地产学院，更多干货分享 目录 四、预算管理体系介绍 1.预算的概念及作用 2.预算管理工作流程 3.如何管理好预算 关注：地产学院，更多干货分享 目录 1.预算的概念、目的及作用 关注：地产学院，更多干货分享 1.1什么是预算管理？什么是预算管理？ 预算的一般解释是： 1、是将来组织营运的准绳，并用以控制将来营运进行的一种财务 计划； 2、任何未来成本的估计； 3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非 财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产 经

31、营活动，完成既定的经营目标。 关注：地产学院，更多干货分享 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。 预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确 保最终实现公司的战略目标。 全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种 综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。预算 体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效， 以确保最终实现公司战略目标。 1.2全面预算管理全面预算管理 关注：地产学院，更多干货分享 企业 目标 企业的目标本身就是多重的，各部门的情况不一样的，不能 用单一的数量指标来衡量，因

32、此需要结合每个部门的情况，分门 别类、有层次地制定目标。 企业 价值 作为投资者的股东手中的企业股权的价值，不仅取决于企业 当前实现的利润，而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力， 管理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到经营质量。 企业 控制 为了控制利润目标的实现，必须把预算管理关注的重点从经 营结果（利润预算）延伸到经营过程（经营预算、投资预算和资 金预算）并进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预 算），才能真正控制住企业运行，实现利润目标。 1.2全面预算管理全面预算管理 关注：地产学院，更多干货分享 1.3全面预算管理的意义全面预算管理的意义 公司管理、提升公司治理能力

33、 企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的手段。 预算是企业平衡各项资源的有效方法 收入与费用平衡；成本发生与行为责任平衡；贡献业绩与奖励平衡； 现金流入与流出平衡；人力、物力、财力平衡；管理手段、经营目标、经 济活动、组织措施平衡。 计划预算工作的渗透性 对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。 贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。 关注：地产学院，更多干货分享 全面预算管理能够帮助集团公司解决哪些问题？ 全面预算管理能够帮助集团公司解决哪些问题？ 加强企业集团对各级企业的整体监督控制能力 引导集团公司资源的有效配置 确保财务资源、客户资源、人力资源的合理利用

34、。全面预算将对集团公司未来资 源需求和利用做出合理规划，从而实现资源的有效配置。 加强和完善投资等决策控制 企业集团总部定位在投资中心，本部对整个集团的投资，应有长期的规划，作为投 资决策中心实施有效的资本性支出预算，可以确保公司战略的实现和资金的使用效率。 完善绩效考核，促进年度目标乃至战略目标的实现 以预算目标为准，对组织内的活动实施监督评价，将预算绩效与报酬挂钩，更有效 地控制企业行为，保证目标体系的实现。 加强和完善集团的服务功能 通过建立集团公司全面预算管理，可以及时获取业务单元的服务需求，及时发挥集 团公司提供共享服务的职能。 1.3全面预算管理的意义全面预算管理的意义 关注：地产

35、学院，更多干货分享 预算机制的表现形式： 决策机制 约束机制 激励机制 信息机制 协调机制 预算管理机制，是通过对责任主体权责利的确定和明确，使责任主 体产生利益动力和责任约束； 其作用目标是实现企业价值最大化。 1.3全面预算管理的意义全面预算管理的意义 关注：地产学院，更多干货分享 通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算 是公司战略规划重要的组成部分； 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有 的竞争优势，以达成既定的战略。 预算与公司战略的衔接 公司战略 部门业务规划 公司预算 部门

36、预算 战略目标 战略目标 战略目标 经营目标 经营目标 经营目标 收入、费用、资金 收入、费用、资金 完善 完善 分 解 汇 总 1.3全面预算管理的意义全面预算管理的意义 关注：地产学院，更多干货分享 1.4全面预算管理五大模块全面预算管理五大模块 全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有 效地强化公司管理控制能力。 预算组织 预算目标 体系 预算编制 预算执行 预算考评 集团战略 预算执行 状态数据 信息反馈 与分析 制定年度 目标 修正 战略 考核 方法 平衡计分卡 责任预 算报表 方法、时间、 责任 目标 修正 集团经营 计划 1 2 3 4 5 关注：地产学院，更多

37、干货分享 目录 2.预算管理工作流程 预算目标 经营战略 预算编制 预算执行 预算考核 预算管理组织 绩效管理 汇总平衡 预算审批 动态控制 预算调整 差异分析 2.1预算管理流程预算管理流程 关注：地产学院，更多干货分享 预算种类预算种类 方法方法 要点要点 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制。 固定成本费用的划分。 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制。 变动成本费用的划分，对于某些选择性固 定成本费用预算也可也考虑用这种方法编 制。 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本 合理的预算指标编制。 合理使用增量法，可以减少预算编制的工 作量，但应详细说明增减变动原因。 零基预算适用

38、于以前年度可能存在不合理或潜 力比较大的预算指标编制。 使用周期不宜过短，否则会增加工作量。 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、 保险费、广告费等预算的编制。 合理使用定期预算，可以减少预算编制的 工作量。 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编 制。 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着 手滚动预算工作。 确定预算 适用于预算期稳定的预算指标编制。 合理使用此方法，可以减少预算编制工作 量。 概率预算 适用于预算期变化大的预算指标的编 制，也适合长期预算的编制。 运用加权平均方法计算期望值。 2.2预算编制方法与要点预算编制方法与要点 关注：地产学院，更多干货分享 2.3预算编

39、制流程预算编制流程 子公司 各部门 子公司 财务部 子公司 总经理 集团（预算委员会） 编制各部门 预算 预算指导文件 下达预算 任务 汇总平衡 审核 N 编制预算 Y 审核 预算平衡/ 编制预算 审批 N N 下达正式预算 执行 Y 备案 备案 母公司 财务部 Y 审核 Y N 关注：地产学院，更多干货分享 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量 ，进而制定相应的生产计划。 预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； 管理层根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企 业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等； 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估

40、计未来市场（包括 已取得订单情况）及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销 售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历 史情况，制定出相应的销售政策 预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用 本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由管理层确认后下 达各预算执行单位。 确定目标 经营目标下达 资本预算制定 销售预算制定 生产预算制定 2.3预算编制流程预算编制流程 关注：地产学院，更多干货分享 采购预算制定 费用预算制定 融资预算制定 现金预算制定 预算报表制定 采购部门根据生产预算确定的材料预算、其他非生产用材料及 库存材料的情况，确定材料的采购数量，同

41、时根据市场及主要供应 商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政 策； 销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情 况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工 作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务 部根据融资计划及上年实际融资情况编制财务费用预算。 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及 上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 财务规划部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计 划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 财务部规划根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和 现金流量表。 2.3

42、预算编制流程预算编制流程 关注：地产学院，更多干货分享 目录 3.如何管理好预算 关注：地产学院，更多干货分享 3.1预算的执行控制预算的执行控制 预算监控系统 预算执行控制 预算调整控制 预算反馈控制 预算执行审 批权限设置 预算资金 监控制度 预算调整 条件 预算调整 审批制度 预算反馈 控制制度 预算反馈 报告 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加 大流量和流速。 关注：地产学院，更多干货分享 3.2业务流程中的预算

43、控制业务流程中的预算控制 计划 业务需求 支出授权 采购 管理报告 监控 年度计 划流程 部门 付款请求 采购 实际支 出与预 算相对 比 月度 报告 授 权 权限 利润报告 业务需求 损益表 +负债 表 预算持有人 的绩效评估 内部审计 监控 供应商 预算 持有人 关注：地产学院，更多干货分享 预算追加 公司经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务， 从而对已有预算项目的预算指标 进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 预算调整、追加实行逐项、逐级审批制度，统一由预算管理工作组负责调整。 预算追加经总经理、预算管理委员会批准。 调整次数的固化 为强调预算调整的严肃性，每年只能进行一到两次预

44、算调整。 调整程序与安排 预算单位提出预算调整的需求； 预算管理部门审议预算调整； 总经理、预算管理委员会批准预算 。 调整后的预算目标 公司预算按调整后的预算目标执行。 3.3预算调整预算调整 关注：地产学院，更多干货分享 3.3.1预算调整程序预算调整程序 各预算单元 预算委员会 管理委员会 财务规划部 调整审批权限 批准申请 Y/N 提交申请 审议后提交 追加预算 调整的条件 对于特殊情况下发生的紧急、重大的调整事项，如：不可预见事项、 不可抗力、工程突发性进度变更、新项目承接等， 关注：地产学院，更多干货分享关注：地产学院，更多干货分享 3.3.2年度预算的调整程序年度预算的调整程序

45、（预算委员会） 财务部 预算责任单位 预算修正申请 及理由书 预算执行情况及 差异分析 分析预算执行情况或预算修正 申请，判断是否需要修正预算 是否修正 对公司预算和相应的部 门预算进行修正 修正后的公司预算 和相应部门预算 会同有关方面研究 提出解决问题行动方案 审批 下达修正后的 正式预算 执行 N N Y Y 关注：地产学院，更多干货分享 3.4预算报告与考评预算报告与考评 预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩 财务部 预算单位 预算委员会 上报预算 执行报告 实施奖惩 呈交预算考 核 报告 人力资源部 批准预算 考核报 告 企业预算管理，除了应有一个好的预算 环境、高质量的预算方案外，以预算为基础 的考核评价是预算管理的硬约束。如果没有 以预算为基础的考核，预