小微企业应收账款保理业务简析.docx

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1、 财 经 管 理 小 微企 业 应 收 账款 保 理业 务 简 析 陈小 梅 （ 山东经贸职业学院 ， 山东 潍坊 ） 摘 要 ： 尽管小微企业在我国经济增长中发挥着 重 要 的 作 用 ， 但 是 仍 存 在 很 多 制 约 其 发 展 的 因 素 ， 其 中 融 资 困难是小微企业普通存在的难题 。 然而 解决这一困难最 有效 的途径 之一 就是应收 账 款 保 理 融 资 。 首 先 对 应 收 账 款保理业务进行了介绍 ， 其次阐述了保理业务对小微企业的影响 ， 再次分析了保理业 务 在 我 国 发 展 的 现 状 以 及 不 足 ， 最后提出了改进我国保理业务发展的建议 。 关键词

2、： 小微企业 ； 保理 ； 现状 ； 策略 中图分类号 ： 文献标识码 ： ： 年 月 日 ， 国务院总理李克强主 持 召 开 的 国务院常务会 议 ， 仍 然 强 调 了 对 小 微 企 业 的 关 注 和 政 策支持 。 会议 指 出 了 ， 加 大 对 小 微 企 业 发 展 的 财 政 金 融支持力度 ， 特 别 是 推 动 缓 解 融 资 难 、 融 资 贵 问 题 ， 有 利于促进创业创新和新动能 成 长 、 扩 大 就 业 、 增 强 经 济 发展活力和包容性 。 可见 ， 小 微 企 业 经 济 迅 速 发 展 ， 已 经成为社会主 义 市 场 经 济 的 重 要 组 成 部

3、分 ， 是 发 展 的 生力军 、 就业的主渠道 、 创新的重要源泉 。 年 小 企 业会计准则的 实 施 以 及 相 关 优 惠 政 策 的 出 台 ， 表 明 政 府和社会 对于小微 企 业的发展 也越来越关注 。 但是小微企 业 中 资 金 、 人 才 、 技 术 等 方 面 的 制 约 ， 导致其发展仍然阻力重重 ， 面 临 着 较 多 问 题 ： 现 代 化 管 理水平较低 、 企业信息化率 较 低 等 。 而 在 这 些 问 题 中 ， 融资难是一 个 突 出 的 方 面 。 近 些 年 ， 尽 管 小 微 企 业 信 用 贷款 融资在总量方面上的 紧 张 程 度 比 起 以 前

4、有 所 减 少 ， 但由于金融机构配套小微 企 业 的 数 量 仍 然 不 足 ， 并 且银行业 金 融 机 构 对 小 微 企 业 客 户 放 贷 仍 然 十 分 谨 慎 ， 放贷意愿不强 ， 这些因素导 致 融 资 需 求 与 供 给 之 间 的差距不断扩 大 ， 无 法 满 足 小 微 企 业 多 样 化 的 金 融 服 务需求 。 在国 家 的 引 导 下 ， 相 关 法 律 法 规 环 境 的 不 断 明朗 、 市场经 济 的 不 断 发 展 ， 促 使 市 场 日 益 灵 活 ， 企 业 信用销售额越来越大 ， 商业信 用 越 来 越 盛 行 ， 从 而 导 致 应收账款规模 越

5、来 越 大 。 据 估 计 ， 小 微 企 业 超 过 的资产为 应收 账 款 和 库 存 ， 应 收 账 款 的 存 在 使 小 微 企 业有运 用应 收账款 来改善 其 融 资 难 题 的 可 能 性 。 而 应 收账款保 理融 资 方式 可以帮 助小微 企 业 加 速 资 金 周 转 的效率 。 保理 业 务 依 附 于 应 收 账 款 而 产 生 的 ， 使 债 权 人手中的应 收 账 款 得 以 转 让 ， 尽 早 回 收 ， 并 且 集 融 资 、 应收账款催收 、 管 理 及 坏 账 担 保 于 一 体 的 综 合 性 金 融 服务 。 小微 企业不 断增 长的应 收 账 款 给

6、 保 理 业 务 带 来 庞大的 市场需 求 ， 同 时 保 理 业 务 又 能 满 足 当 下 经 济 发 展形势下小微 企 业 的 融 资 需 求 ， 应 收 账 款 保 理 融 资 发 展前景十分广阔 。 保理概述 保理是指由 卖 方 、 供 应 商 或 出 口 商 与 保 理 商 之 间 形成的契约 关 系 。 按 照 契 约 规 定 ， 债 权 人 将 其 与 债 务 人之间赊销产 生 的 应 收 账 款 转 让 给 保 理 商 ， 并 且 可 以 从保理商处获得以下至少两 项 服 务 ： 应 收 账 款 催 收 、 销 售分户账管理 、 贸易融资 、 信 用 风 险 控 制 与 担

7、 保 。 保 理 商可以是银行或其所属机构 ， 也可以是商业性公司 。 保理业务按 照 地 域 划 分 ， 可 分 为 国 内 保 理 和 国 际 保理 ； 按 照 是 否 通 知 买 方 ， 可 分 为 明 保 理 和 暗 保 理 ； 按 照保理商 类 型 ， 可 分 为 银 行 保 理 和 商 业 保 理 。 按 照 是 否有追索权 ， 可分为有追索权 保 理 和 无 追 索 权 保 理 ； 按 照是否融资预付 ， 可分为折扣保理和到期保理 。 应收账款保理业务的流程图如图 。 图 应收账款保理业务的流程图 小微企业开展保理业务的好处 由于信用缺 失 和 抵 御 风 险 的 能 力 较 差

8、 ， 在 赊 销 成 为国际 国内 贸 易 主 流 和 应 收 账 款 风 险 增 大 的 背 景 下 ， 小微 企业将受到很 大的 影响和 冲击 。 小 微 企 业 应 对 冲 击 ， 解决面临的融资难 、 融资贵 的 问 题 可 以 通 过 应 收 账 款保理业 务 来 解 决 。 因 此 ， 开 展 保 理 业 务 对 于 小 微 企 业来讲具有一定的帮助 。 （） 使 企 业 财 务 状 况 得 到 改 善 。 小 微 企 业 运 用 保 理业 务将应收 账 款 债 权 转 让 给 保 理 商 ， 提 前 回 收 应 收 账款 ， 从而获得流动性较高的 货 币 资 金 ， 增 加 企

9、业 现 金 流 ， 加速流动资金周转 ， 改善其财务状况 。 （） 将 客 户 的 信 用 风 险 转 移 给 保 理 商 承 担 。 在 保 理业务中 ， 买方 如 果 存 在 不 能 足 额 支 付 到 期 账 款 的 信 用风险时 ， 由保 理 商 在 其 为 买 方 核 定 的 信 用 风 险 担 保 额度内 ， 承担全额付款责任 ， 这 样 小 微 企 业 将 应 收 账 款 风险 转嫁给了 保理商 。 （） 解 决 缺 乏 有 效 抵 押 物 问 题 。 在 传 统 流 动 资 金 贷款中需要提 供 抵 押 品 ， 而 在 办 理 保 理 业 务 时 是 不 需 要提供抵押品 的

10、， 这 实 际 上 是 小 微 企 业 向 保 理 商 转 嫁 了信用 风险 。 小微 企业保 理业 务 加 速 了 企 业 应 收 账 款 的周转速度 ， 缩短了周转天数 ， 减 少 了 应 收 账 款 机 会 成 本 ， 提高了企业资产的使用效率 。 （） 减 少 应 收 账 款 管 理 成 本 。 根 据 市 场 分 工 的 思 想 ， 保理业务除了提供融资服 务 之 外 ， 将 企 业 从 应 收 账 款 的管理 之中解脱出来 。 为了 使 企 业 能 够 集 中 于 生 产 销售 ， 企业中的应收账款由专 业 的 保 理 公 司 进 行 管 理 。 作者简介 ： 陈小梅 （ ）， 女

11、 ， 山东潍坊人 ， 硕士研究生 ， 研究方向 ： 会计理论 、 财务管理 。 现代商贸工业 年第 期 保理 公司一 般具有完善 的业务运 行 机 制 以 及 专 业 技 术 能力强的从业 人 员 ， 会 为 客 户 提 供 一 套 有 效 的 账 款 回 收政策 ， 加速 账 款 回 收 。 由 于 保 理 公 司 对 销 售 客 户 进 行了详细的信用调查 ， 账款催 收 和 管 理 ， 从 而 减 轻 小 微 企 业 应 收 账 款 的 管 理 负 担 ， 节 约 了 其 应 收 账 款 管 理 成本 。 保理业务发展的现状及存在问题 近年来 ， 中国宏观经济下行 压 力 明 显 增 大

12、 ， 在 此 影 响下 ， 随着企业应收账款规模 的 不 断 扩 大 ， 为 保 理 业 务 的新 发展提 供了机遇 。 小微 企 业 也 看 到 了 利 用 保 理 业 务来 为 企 业 提 供 应 收 账 款 融 资 和 管 服 务 所 带 来 的 好处 。 年 月 日 ， 中国银行业协会保理 专 业 委 员 会在北京召开 年保理专 业 委 员 会 年 会 暨 中 国 保 理产业发 展 报 告 （ ）。 保 理 专 业 委 员 会 数 据 平 台 显示 ， 年保理专 业 委 员 会 全 体 成 员 单 位 保 理 业 务 量折合人民币 万亿元人民币 ， 同比 下 降 。 虽然银行保理 面

13、临 挑 战 ， 但 中 国 银 行 业 协 会 秘 书 长 黄 润中表示 ， 对于 逆 周 期 的 综 合 信 用 服 务 的 保 理 行 业 来 说 ， 未来发展前景仍十分广阔 。 银行保理业 务 虽 然 增 长 放 缓 ， 但 商 业 保 理 业 务 日 益多样化 ， 呈 迅 速 发 展 状 态 。 商 业 保 理 业 务 试 点 工 作 由商务部批 准 首 先 在 上 海 、 天 津 、 深 圳 等 地 于 年 启动 ， 自 此 ， 商 业 保 理 业 务 量 增 长 速 度 显 著 增 加 。 自 年以来 ， 国有 企 业 、 大 型 集 团 公 司 、 互 联 网 和 电 子 商务等

14、大型 企 业 参 与 了 保 理 业 务 。 近 年 来 ， 商 业 保 理 发展势头迅猛 ， 越来越受到上 市 公 司 的 关 注 ， 商 业 保 理 的模式也呈现多样化的发展 ， 业 务 量 持 续 增 长 ， 并 且 与 银行保 理业务 形 成双 轮驱动 。 保 理业务与 供应链 融资相结合 。 此外 ， 保理业务与供应链融 资 结 合 ， 依 托 核 心 企 业 的信用 ， 向供应链上游供应商 提 供 信 用 支 持 ， 以 协 调 上 游合作伙伴的融资 ； 保理业务 与 互 联 网 金 融 的 融 合 ， 主 要是使其与 互联网 金融 平台 所 提 供 的 便 捷 的 融 资 渠 道

15、 结合起来 。 两者 的深度 合作 使 保 理 业 务 受 到 的 关 注 度 显著提升 ， 同时也带来了越来越多的保理业务量 。 虽然保理业 务 在 我 国 的 发 展 速 度 日 益 提 升 、 发 展 水平日益完善 、 发展前景十分 广 阔 ， 仍 然 存 在 许 多 制 约 因素 。 一是 市场 参与主 体对 保 理业务 缺乏正确 认识 。 我国企业对 保 理 的 认 知 程 度 比 较 低 ， 短 期 融 资 方 式仍停留在传 统 的 短 期 借 款 和 应 付 费 用 等 方 式 上 ， 还 不能充分 认 识 到 保 理 业 务 可 能 为 企 业 带 来 的 巨 大 收 益 ，

16、许多企业对 于 这 种 建 立 在 商 业 信 用 基 础 上 的 保 理 业务还不能适应 ， 拒绝承担其 带 来 的 风 险 ， 从 而 忽 略 了 应 收账款保理业务的 优势 。 此外 ， 由于我 国 金 融 机 构 对 保 理 业 务 缺 乏 一 定 积 极性 ， 使保理业务在未来贸易 中 的 重 要 作 用 并 不 突 出 ， 保 理业务 尚未 成为金融机 构 获 取 利 润 的 主 要 渠 道 。 市 场参与主体缺 乏 正 确 认 识 ， 制 约 了 我 国 保 理 业 务 的 长 期稳定 发展 。 二是 专 业的 保理 人才 的 匮乏 。 保 理业务 在 我 国 的 推 广 和 发

17、 展 中 缺 乏 专 业 性 人 才 ， 这主要是受到保理业务特 点 的 影 响 ， 保 理 业 务 从 业 人员要求具有专业的金融知 识 、 足 够 的 耐 心 、 丰 富 的 工 作经验和优 秀 的 从 业 素 质 等 技 能 。 但 是 ， 目 前 我 国 保 理业务从业人 员 的 情 况 是 ， 只 有 一 小 部 分 人 是 训 练 有 素的专业保理 研 究 人 员 ， 并 且 由 于 应 收 账 款 保 理 业 务 量在实践中的不足 ， 使得这些员工缺乏实际操作能力 。 三 是社会信 用机制不健全 。 不完善的社 会 信 用 体 系 ， 造 成 与 企 业 信 用 相 关 的 公开

18、信息很难获取 ， 小微企业 的 信 用 评 估 难 以 进 行 ， 因 此各大金融机构不愿为 小微 企 业提 供 与 之 相 应 的 保 理 业务 ， 使应收账款保理融资成 本 增 大 ， 制 约 了 我 国 应 收 账款保 理业务的 长远 发展 。 四是 法制建设 不完善 。 到目前为止 ， 尽 管 我 国 涉 及 这 一 复 杂 金 融 业 务 的 法律有很多 ， 但 这 些 法 规 大 都 存 在 一 定 的 局 限 性 和 缺 陷 ， 特别是应收账款保理业务 的 相 关 规 定 不 完 善 ， 这 严 重阻碍了其 发展 。 完善应收账款保理业务的策略 树立正确认识应收账款保理业务的观念

19、 完善我国应 收 账 款 保 理 业 务 ， 应 改 变 我 国 市 场 参 与者的错误观念 ， 与我国应收 账 款 保 理 业 务 相 适 应 ， 而 政府和保理商在这个 发展 过 程 中 必 定 会 起 到 很 大 的 作 用 。 加强保理业务的宣传 、 扶 持 政 策 ， 鼓 励 市 场 参 与 主 体 积极 采用应 收账款保 理融 资 。 市场 参 与 主 体 对 其 有 了正确认识 ， 并 积 极 参 与 进 来 才 能 保 证 我 国 应 收 账 款 保 理业务的 进一步 发展 。 加大专业保理人才的培养力度 保 理业务 对其员工具 有较 高 的 专 业 水 平 和 素 质 要 求

20、 ： 财 务 知 识 丰 富 ， 从 业 经 验 扎 实 ， 综 合 财 务 分 析 能 力 强 ， 具备良好职业道德素质 ， 熟 悉 与 该 业 务 相 关 法 律 常 识 ， 能够掌 握 保 理 业 务 最 新 发 展 动 态 。 为 他 们 创 立 一 个 积极 向上 的工作环境对提升 其 工作 素 质 具 有 一 定 的 所帮助 ， 而这些 可 以 通 过 扩 大 培 训 机 构 规 模 与 现 有 培 训设施及师资 力 量 联 合 ， 为 更 多 的 人 能 够 有 机 会 获 得 学习保 理业务 所需要的知识技能而创造 条件 。 健全社会信用机制 健全社会信用机制可以根 据 以 下

21、 几 点 进 行 ： 首 先 ， 建立完善的信 用 数 据 库 系 统 ， 通 过 利 用 现 代 化 技 术 手 段使企业信用 信 息 公 开 透 明 ， 以 此 来 增 强 保 理 商 对 业 务开展的 积 极 性 。 其 次 ， 政 府 应 加 强 对 企 业 信 用 的 管 理和监督 。 第三 ， 社会的监督 机 制 的 完 善 ， 使 不 良 公 司 的信 用记录能够及时向有关机构报送 。 完善应收账款保理的法制建设 我国应参考 借 鉴 国 际 公 约 和 国 际 惯 例 ， 在 向 保 理 业务发达国家 学 习 的 同 时 ， 争 取 建 立 一 套 符 合 我 国 国 情的法律法

22、规 和 保 理 业 务 操 作 规 程 ， 一 定 要 结 合 我 国 的国情 ， 使之具有中国特色 。 此 外 ， 为 了 保 证 国 内 保 理 业务的发展与国际接轨 ， 实现 进 一 步 的 业 务 对 接 ， 我 们 也要吸收国外 保 理 业 务 的 法 律 制 度 方 面 的 经 验 ， 为 日 后保 理 业 务 实 现 全 面 快 速 稳 定 的 发 展 打 下 坚 实 的 基础 。 参考 文献 中国银行业协会保理专业委员会 中国保理产业发展报告 （ ） 张胜广 浅析保理业务促中小企业融资 科技经济市场 ， ， （ ） 石梦 应收账款保理的现状及发展趋势分析 中国总会计师 ， ，（ ） 肖翔 什么是保理业务 金融会计 ， ，（ ） 苏晓玲 应收账款保理融资探析 财会研究 ， ，（ ） 现代商贸工业 年第 期