1Z101040 技术方案现金流量表的编制-ok.pptx

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1、一级建造师建设工程经济 刘戈,1,1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1Z101041 技术方案现金流量表,2,1Z101041 技术方案现金流量表投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表,3,一、投资现金流量表它以技术方案为一独立系统进行设置，以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出；通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力。其现金流量表构成如表所示:,4,根据需要，可从

2、所得税前（即息税前）和（或）所得税后（即息税后）两个角度进行考察，选择计算所得税前和（或）所得税后指标。但要注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。,5,二、资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投

3、资决策、融资决策提供依据。资本金现金流量表构成如表1Z101041-2所示。,6,二、资本金现金流量表,7,三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方财务内部收益率。投资各方现金流量表构成如表1Z101041-3所示。,8,9,一般情况下，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时（契约式的合作企业常常会有这种情况），投资各方的收益率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的水平，有助于促成技术方案

4、投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。,10,四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。财务计划现金流量表构成如表1Z101041-4所示,11,表中主要项目包括：经营活动净现金流量投资活动净现金流量筹资活动净现金流量,12,历年真题演练【2015】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有（）。A技术方案资本金B实缴资本C借款本金偿还D经营成本E租赁资产支出,13,【答案】 BE【解析】 投资各方现金流量表人民币单位：万元,14,历年真题演练【2014】在资本金现金流量表中

5、，列入现金流出项目的是( )。A政府补贴B借款本金偿还C回收固定资产余值D增值税销项税额,15,【答案】 B【解析】资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,如教材图,16,【2012】以技术方案的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出的现金流量表是( )。A资本金现金流量表 B投资各方现金流量表C财务计划现金流量表 D投资现金流量表,17,【试题答案】 D【解析】投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期

6、（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出,18,知识点小结本目主要涉及四种现金流量表，以及报表中的部分要素；重点掌握四种现金流量表的区别。,19,1Z101000 工程经济1Z101040 技术方案现金流量表的编制1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素,20,技术方案现金流量表基本要素,构成技术方案现金流量的基本要素,进行工程经济分析的最重要的基础数据,21,一、营业收入营业收入指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。营业收入产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）营业收入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目,22,补贴收入某些经营性的公益事业、基础设

7、施项目，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。与收益相关的在此处核算，与资产相关的政府补助不在此处核算。包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。,23,补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。 （不列入投资各方现金流量表）,24,二、投资投资是一种价值垫付行为，技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之

8、和。（1）建设投资在技术方案建成后按有关规定建设投资中各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。,25,固定资产 形成的固定资产原值可用于计算折旧费，技术方案寿命期结束时，固定资产的残余价值（一般指当时市场上可实现的预测价值）对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。无形资产其他资产 形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。,26,（2）建设期利息 建设期利息是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息,建设期利息包括：银行借款其他债务资金的利息融资中发生的手续费、承诺费等其他融资费用,27,（3）流动资金 运营期内长期占用并周转使用流动

9、资金=流动资产流动负债 流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款； 流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。,28,（4）技术方案资本金技术方案的资本金（即技术方案权益资金）是指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额。对技术方案来说是非债务性资金。一般不得以任何方式抽回资本金是确定技术方案产权关系的依据，获得债务资金的信用基础。技术方案资本金是有别注册资金。（技术方案和企业）资本金形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。,29,（5）技术方案资本金

10、现金流量表中投资借款的处理在技术方案资本金现金流量表中投资只计技术方案资本金借款本金的偿还及利息支付计现金流出（6）维持运营投资某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，如设备更新费用、油田的开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用等。,30,三、经营成本（1）总成本总成本费用外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费财务费用（利息支出）其他费用,31,工资及福利费工资及福利费是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，通常包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，以及医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费和住房公积金中由职工个人缴付的部

11、分。修理费修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。修理费=固定资产原值计提比率(%)修理费=固定资产折旧额计提比率(%),32,摊销费摊销费是指无形资产和其他资产在技术方案投产后一定期限内分期摊销的费用。按照有关规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值。利息支出按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。利息支出的估算包括长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息三部分。,33,经营

12、成本经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出 或者经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用,34,折旧是建设投资所形成的固定资产的补偿价值，如若将折旧随成本计入现金流出，会造成现金流出的重复计算。同样，由于无形资产及其他资产摊销费也是建设投资所形成资产的补偿价值，只是技术方案内部的现金转移，而非现金支出，故为避免重复计算不予考虑。在评价技术方案总投资的经济效果时，不考虑资金来源问题，因此在这种情况下不考虑贷款利息的支出。而在资本金现金流量表中将利息支出单列。,35,四、税金税金一般属于财务现金流出。在进行税金计算时应说明税种、税基、税率和计税额。营业税按营业额为基数，建筑业3%

13、消费税可从价定率、从量定额和复合计税三种方式资源税以产量（或金额）为基数 对原油和天然气从价定率 对其他资源从量定额,36,土地增值税房地产开发项目缴纳，按增值额为基数城市维护建设税和教育费附加地方附加税费，以增值税、营业税和消费税三者之和为税基。教育费附加率为3%。增值税价外税，纳税人交税，最终由消费者负担关税可从价计征、从量计征两种方式所得税技术方案经济效果评价中所得税是指企业所得税，即针对企业应纳税所得额征收的税种。,37,历年真题演练【2014】项目经济评价时，若以总成本费用为基础计算经营成本，应从总成本费用中扣除的费用项目有( )。A折旧费用B销售费用C摊销费D管理费用E利息支出,3

14、8,【答案】 A C E【解析】经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出,39,【2012】某施工企业承包的一项工程，工程价款为1000万元，其中包括修缮工程所用原材料价款15万元以及应付给指定分包商的工程款100万元，营业税税率为营业额的3%，则该企业需缴纳营业税( )万元。A27 B30 C32 D33,40,【试题答案】 A【解析】（1000-100）3%=27（万元）,41,【2012】下列成本费用中，属于经营成本的有( )A修理费B外购原材料费C外购燃料及动力费D折旧费E 利息支出,42,【试题答案】 A B C【解析】根据经营成本公式：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用；,43,知识点小结,44,谢 谢,45,