1Z102050 企业财务报表-ok.pptx

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1、一级建造师建设工程经济 刘戈,1,1Z102000 工程财务1Z102050 企业财务报表1Z102051 财务报表的构成,2,财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报表列报是指在财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，企业会计准则（2006）中对财务报表的列报和构成有一定的要求。,3,一、财务报表列报的基本要求以企业持续经营为编制基础。企业不应以附注披露代替确认和计量。列报项目一致。重要项目单独列报。报表列示项

2、目不应相互抵消。当期报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。,4,其他要求：企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 至少按年编制，年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。,5,二、财务报表的构成财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。利润表利润表反映企业在某一会计期间经营成果的报表。属于动态报表。,6,现金流量表反

3、映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。这里的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,7,所有者权益（或股东权益）变动表 反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。原为资产负债表的附表。财务报表附注 对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,8,历年真题解读【2015】根据现行企业会计准则，关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有（）A企业

4、应当以持续经营为基础编制财务报表B重要项目应单独列报C报表列示项目不应相互抵消D当期报表列报项目与上期报表项目应当具有可比性E企业至少应当按月编制财务报表,9,【试题答案】ABCD【解析】企业会计准则（2006）对编制财务报表列报的基本要求主要包括以下六个方面：1企业应当以持续经营为基础。2财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更3重要项目单独列报。4报表列示项目不应相互抵消。5当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。 6其他相关要求，主要包括以下两点：（1）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金

5、额单位；（2）企业至少应当按年编制财务报表。,10,历年真题解读【2014】利润表是反映（ ）的财务报表。A一定会计期间资产盈利能力B一定会计期间经营成果C某一会计时点财务状况D一定会计期间财务状况,11,【试题答案】 B【解析】 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表,12,【2012】根据我国现行企业会计准则，企业财务报表至少应当包括（ ）A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益变动表E成本分析法,13,【试题答案】 A B C D【解析】 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注,14,知识点小结本目

6、主要掌握财务报表的构成。,15,1Z102000 工程财务1Z102050 企业财务报表1Z102052 资产负债表的内容和作用,16,一、资产负债表的内容和结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。 资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系编制，即： 资产 = 负债 + 所有者权益,17,资产类 按照流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产负债类 按照必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债,18,资产负债表中的非流动负债对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债； 不能

7、自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。 贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。,19,资产负债表中的所有者权益资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，该表为左右结构，

8、左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。,20,二、资产负债表的作用能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；能够反映企业在某一特定日期的偿债能力；能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况。,21,三、所有者权益变动表的内容作用内容净利润直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提取的盈余公积实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况,22,作用所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情

9、况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。,23,历年真题解读【2013】根据现行企业会计准则，对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿债务展期，但在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，则该项负债应归类为（ ）。A非流动负债 B应付票据C流动负债 D长期应付款,24,【试题答案】 C【解析】 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为非流动负债，不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债

10、仍应归类为流动负债,25,【2012】根据我国现行企业会计准则，企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的债务，在资产负债表中应当归类为（ ）。A非流动负债 B长期应付款C流动负债 D长期借款,26,【试题答案】 C【解析】负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上.本题企业无权清偿期推迟至少一年以上，故选择流动负债。,27,【2010】根据我国企业会计准则，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定

11、选择其他货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当（ ）。A根据其作为记账本位币的外币列示B按照人民币和外币分别列示C将外币折算为美元列示D将外币折算为人民币列示,28,【试题答案】 D【解析】 根据我国企业会计准则，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选择其他货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当将外币折算为人民币列示。,29,【2011】关于资产负债表作用的说法，正确的有（ ）。A能够反映构成净利润的各种要素B能够反映企业在一定会计期问现金和现金等价物流入和流出的情况C能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况D能够反映企业的偿债能力E能够反映企业在某一

12、特定日期企业所有者权益的构成情况,30,【试题答案】 C D E【解析】资产负债表作用主要体现在以下三个方面：1资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；2资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；,31,3资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。,32,知识点小结本目主要掌握资产负债表的概念和作用。,33,1Z102000 工程财务1Z102050 企业财务报表1Z102

13、053 利润表的内容和作用,34,一、利润表的内容和结构 利润表的结构：我国采用的是多步式利润表,35,二、利润表的作用,36,历年真题解读【2015】利润表中反映的利润不包括（）。A.营业利润的各项要素 B.利润（或亏损）总额的各项要素C.净利润分配的各项要素 D.主营业务利润的各项要素,37,【试题答案】 C【解析】利润表主要反映以下几方面的内容：1构成主营业务利润的各项要素；2构成营业利润的各项要素；3构成利润总额（或亏损总额）的各项要素；4构成净利润（或净亏损）的各项要素。,38,知识点小结本目主要掌握利润表的内容和作用。,39,1Z102000 工程财务1Z102050 企业财务报表

14、1Z102054 现金流量表的内容和作用,40,一、现金流量表的编制基础现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的。这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。,41,现金等价物，是指企业持有的期限短（三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：期限短流动性强易于转换为已知金额的现金价值变动风险小。,42,从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币

15、市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。反例：企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。,43,二、现金流量表的内容现金流量表的内容包括： 经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。,44,经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品提供劳务、经营性租赁购买材料物资、接受劳务支付税费等。主要包括：,经营活动产生的现金流量： 1销售商品、提供劳务收到的现金；2收到的税费返还；3收到其他与

16、经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；4支付给职工以及为职工支付的现金；5支付的各项税费；6支付其他与经营活动有关的现金；,45,投资活动产生的现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，主要包括：,投资活动产生的现金流量： 1收回投资收到的现金；2取得投资收益收到的现金；3处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5收到其他与投资活动有关的现金；,46,投资活动产生的现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。包括：,投资活动产生的现金流量： 6购建固定资产、无形资产和其他

17、长期资产支付的现金；7投资支付的现金；8取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9支付其他与投资活动有关的现金。,47,筹资活动产生的现金流量指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括：,筹资活动产生的现金流量： 1吸收投资收到的现金；2取得借款收到的现金；3收到其他与筹资活动有关的现金；4偿还债务支付的现金；5分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6支付其他与筹资活动有关的现金。,48,三、现金流量表的结构现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加

18、额。,49,补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。,50,四、现金流量表的作用,有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价,有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,有助于使用者预测企业未来的发展情况,51,历年真题解读【2013】下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动产生的现金流量是（ ）。A取得借款收到的现金 B分配股利支付的现金C偿还债务支付的现金 D处置子公司收到的现金净额,52,【试题答案】 D【解析】 处置子公司收到的现

19、金净额属于投资活动的现金流量,53,【2013】据现行企业会计准则，下列资产中属于现金流量表中现金等价物的是（ ）。A应收账款B银行承兑汇票 C存货D可流通的股票,54,【试题答案】 B【解析】 通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。,55,【2011】关于现金等价物特点的说法，正确的是（ ）。A持有的期限较长 B易于转换为现金，但是转换的金额不能确定C价值变动风险较大 D流动性强,56,【试题答案】 D【解析】 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资,57,【2

20、011】根据我国现行企业会计准则，应计入经营活动产生的现金流量的是（ ）。A取得投资收益收到的现金 B偿还债务支付的现金C吸收投资收到的现金 D收到的税费返还,58,【试题答案】 D【解析】经营活动的现金流量主要包括：1销售商品、提供劳务收到的现金；2收到的税费返还；3收到其他与经营活动有关的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金；4支付给职工以及为职工支付的现金；5支付的各项税费；6支付其他与经营活动有关的现金。,59,【2009】能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的资金流量表是（ ）。A项目资本金现金流量表 B投资各方现

21、金流量表C财务计划现金流量表 D项目投资现金流量表,60,【试题答案】 C【解析】建设项目现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同而不同，一般分为财务现金流量表和国民经济效益费用流量表。其中财务现金流量表主要用于财务评价，按其评价的角度不同分为项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。其中，财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。,61,知识点小结本目主要掌握现金流量表的内容和作用。,62,1Z102000 工程财务1

22、Z102050 企业财务报表1Z102055 财务报表附注的内容和作用,63,一、财务报表附注的主要内容附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业会计准则（2006）规定，附注应当披露财务报表的编制基础。附注一般按下列顺序披露：（1）财务报表的编制基础。（2）遵循企业会计准则的声明。,64,（3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。（4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。,65,知识点小结本目主要掌握财务报表附注的内容和作用。,66,谢 谢,67,