岗位七资本金核算岗位.ppt

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1、岗位七岗位七 资本金核算岗位资本金核算岗位 实训所需课时：实训所需课时：v2课时课时实训用品准备：实训用品准备：v通用记账凭证每人通用记账凭证每人10张，张，三栏式明细账账页若干。三栏式明细账账页若干。 实训采用方式：实训采用方式：v单人独立完成。单人独立完成。一、能力目标一、能力目标： 通过实训，了解投入资本的财务核算和相关财务手续，掌握其账务处理程序，熟悉不同组织形式下企业实收资本（或投本）的账务处理；掌握资本公积的形成及账务处理。了解投入资本金的财务核算和相关财务手续，掌握其账务处理程序，熟悉不同组织形式下企业实收资本的账务处理；掌握资本公积的形成及账务处理。二、知识点：二、知识点： 资

2、本金增加的核算；减资的核算；资本公积的核算。实收资本增加实收资本增加的核算；减资的核算；资本公积的核算；减资的核算；资本公积的核算的核算。三、技能点三、技能点： 根据发生的经济业务相关资料，填制有关科目的记账凭证； 根据记账凭证登记“实收资本或股本”、“资本公积”总账和明细账。 根据发生的经济业务相关资料，填制有关科目的记账凭证； 根据记账凭证登记“实收资本”、资本公积总账和明细账。四、任务实例四、任务实例 实例一、实例一、2007年1月1日，长江投资有限公司、莲花投资有限公司、山海投资有限公司三家公司共同投资设立南方软件有限公司，注册资本500万元。这三家的持股比例依次是50%，30%，20

3、%。 1、货币资金出资300万元，其中长江投资有限公司投资2500000元、莲花投资有限公司投资500000元，2、非货币出资方式 （1）莲花投资公司以材料出资为100万元。 （2）山海公司以固定资产（电脑）出资为100万元，其中DELL电脑100台，投资各方协商价款700000元；联想电脑30台。投资各方协商价款300000元。五、实训指导五、实训指导 （一）企业实际受到投资人投入资本金时的处理。 1、接受货币资金投资 当收到投资者以货币资金出资时，应作如下会计处理： 借：银行存款 贷：实收资本投资者2、接受实物资产投资企业接受以原材料、固定资产等实物资产进行的投资时，应该对接受的实物进行评

4、估，以双方确认的价款作为实收资本的入账金额。（1） 接受的原材料投资企业接受的原材料投资，其投资额包括不含税的双方确认的原材料价值和增值税两部分。企业根据不含税双方确认的原材料价值，借记“原材料”等账户；根据增值税税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户；根据不含税的双方确认的原材料价值与增值税之和，贷记“实收资本”账户。（2） 接受固定资产投资企业接受投资人投入的固定资产，以投资双方确认的价款作为固定资产的入账价值。应作会计分录如下：借：固定资产贷：实收资本如果接受投资的固定资产需要安装则先通过“在建工程”账户核算，待工程达到预定可使用状态时再转入“固定资产”账户。3、接受无形资产投

5、入 当企业收到投资者以无形资产进行投资时，应按投资各方确认的价值，借记“无形资产”账户，贷记“实收资本”账户。（二）资本公积（或盈余公积）转增资本相关规定及手续 1、资本公积（或盈余公积）转增资本需公司股东会通过资本公积转增资本的决议。 2、根据有关规定办理变更登记。 3、资本公积转增资本的会计处理。 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，应借记“资本公积资本溢价”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户 4、盈余公积转增资本 企业盈余公积转为资本，应借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户。（三）采取发放股票股利的方式增资 采取发放股票股利的方式增资不是利润的分配，而是公司股

6、东权益内部结构的调整。 在公司董事会议提请股东大会批准的年度利润分配方案中涉及到分配股票股利的，对于其中的股票股利，在董事会确定利润分配方案时不需要进行账务处理，但应在其对外报出的财务会计报告中予以披露。公司应在股东大会批准的年度利润分配方案，并办理了增资手续后按照实际发放的股票股利的金额，借记“利润分配”账户，贷记“股本”账户。（四）减资相关规定及手续。 1、减资需公司股东会的通过减资的决议。2、根据有关规定办理变更登记。企业资本的减少可以按照法定程序或通过收购股票的形式进行。按照法定程序减资时，借记“实收资本”或“股本”账户，贷记“银行存款”账户。股份有限公司通过收购股票的方式减资的，按股

7、票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，贷记“库存股”；同时按实际支付的金额，借记“库存股”，贷记“银行存款”等科目。由于股票的面值与股票的发行价格可能不同，收回股票的价格也可能与发行价格不同，而“股本”账户是按股票的面值反映的，收购本企业股票时，应按面值注销股本，超过面值付出的价值，可区别情况处理：收购的股票凡属溢价发行的，则首先冲销溢价收入，不足部分，凡提有盈余公积的，冲销盈余公积；如盈余公积仍不足以支付收购款的，冲销未分配利润；凡属面值发行股票的，直接冲销盈余公积、未分配利润。如果企业购回的股票支付的价款低于面值总额的，按股票面值，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余额，贷

8、记“库存股”账户，按其差额贷记“资本公积股本溢价”账户。六、相关知识六、相关知识有限责任公司设立相关规定(1)出资形式公司新成立时，投资者按照有关合同、章程的规定向公司投入资本金，可以用货币资金投资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。(2)出资期限有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东

9、自公司成立之日起两年内缴足。 (3)出资限额 有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。(4)出资相关手续 股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。 股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。（二）盈余公积的来源和用途 盈余公积盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。 1.盈余公积的来源 法定盈余公积按照税后盈余10%的比例提取，达到注册资本的50%时不再提取；任意盈余公积是根据股东大会或类似机构批准提取的。2.盈余公积的用途

10、 盈余公积可用于: 弥补亏损 转增注册资本 发放现金股利或利润。（1）弥补亏损 企业发生经营亏损的弥补方式有三种：一是用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为五年）内可由税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；三是用盈余公积补亏。（2）转增资本（股本） 经股东大会决议，可将盈余公积转增资本。盈余公积转增资本时，应先办理增资手续，并按所有者（股东）的原出资比例增加资本。按规定，用法定盈余公积转增资本时，转增后应以该项公积金不少于转增前公司注册资本的25%为限。（3）分配现金股利或利润 股份有限公司分配股利应以实现一定的

11、净利润为前提，在净利润没有实现时，原则上不分配股利。但是有时股份有限公司为了维护公司股票信誉，经股东大会特别决议，也可用部分盈余公积分配少量股利。 3.盈余公积的会计处理 为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况，企业应设置“盈余公积”账户，该账户贷方反映从税后利润中提取的各项盈余公积，借方反映盈余公积的使用，贷方余额反映盈余公积的结余额。为了具体反映各项盈余公积的提取和使用，该账户应下设有关明细账户。目前，“盈余公积”总账账户下设有“法定盈余公积” 和“任意盈余公积”两个明细账户。 “法定盈余公积”明细账户贷方反映按一定比例从税后利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积，借方反映企业按规定

12、转增资本、弥补亏损和分配股利等而减少的盈余公积，贷方余额反映期末结余额。 外商投资企业设置“储备基金”、“企业发展基金”两个明细账户；中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资，应设置“利润归还投资”明细账户进行核算。 （1）盈余公积形成的账务处理 企业按规定从税后利润中提取盈余公积时，应借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积法定（或任意）盈余公积”账户。（2）盈余公积使用的账务处理 企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”账户。 企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”账户，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积股本溢价” 账户。 一般盈余公积用于弥补亏损时，应借记“盈余公积法定（或任意）盈余公积”账户，贷记“利润分配盈余公积补亏”账户。 亏损企业用一般盈余公积弥补亏损后，如果仍有结余，也可用于分配股利，但分配后留存的法定盈余公积应不低于注册资本的25%为限，而且分配的股利率也不宜过高，一般不超过股票面值的6%。（三）、未分配利润 未分配利润是指企业尚未向投资者分配的累计净利润，包括企业以前年度积存的留待以后年度分配的净利润和当年未分配的净利润。