2009税法一真题及答案.doc

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1、20092009 税法一真题及答案税法一真题及答案2009 年注册税务师考试_税法一_真题及答案一、单项选择题1、2006 年国家税务总局下发了税收规范性文件制定管理办法，该办法颁布的目的是（ ）。A规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的 B明确县级税务机关不得制定涉税文件 C规范省级以下税收规范性文件的制定程序 D明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效2、关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（ ）。A作为纳税主体的一方只能是征税机关B税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C权利义务关系具有对等性D具有财产所有权单向转移的性质3、在我国封建社会赋税史上，首次由对人征税转为

2、对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是（ ）。A两税法 B摊丁入亩 C初税亩 D一条鞭法4、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（ ）。A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 B增值税的减免税由全国人大规定 C免征额是税额式减免税的一种形式 D零税率是税率式减免税的一种形式5、有关税法的法定解释，下列表达正确的是（ ）A国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释 B税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出 C字面解释是税法解释的基本方法 D国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据6、国

3、际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（ ）A免税法 B税收饶让 C直接抵免法 D间接抵免法7、关于转让定价税制，下列表述正确的是（ ）。A转让定价税制是某一税种的专门税制 B转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C转让定价税制实质上属于单一程序性规则 D转让定价的调整方法主要采用综合抵免法8、新的增值税暂行条例中规定，自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A生产型增值税 B收入型增值税 C消费型增值税 D积累型增值税9、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。A个体商店代销鲜奶 B电信部门安装

4、电话并提供电话机 C商场将购买的商品发给职工 D饭店购进啤酒用于餐饮服务10、根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13%税率的是（ ）。A饲料添加剂 B出版社出版的图书 C农业灌溉用水 D蚊香11、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A烟酒 B食品 C化妆品 D办公用品12、某生产企业（增值税一般纳税人），2008 年 7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为（ ）万元。A679.11 B

5、691 C692.11 D794.5613、2005 年 8 月，某钢铁厂（增值税一般纳税人）从某废旧物资回收经营单位（增值税一般纳税人）购进废钢废铁，取得的废旧物资专用发票上注明的金额为 68 万元；向某从事废旧物资回收经营的小规模纳税人购进废钢废铁，取得的废旧物资普通发票上注明的金额为 21 万元；向某煤炭经销公司购进煤炭，取得的增值税专用发票上注明的金额为 54 万元；委托某货运单位（自开票纳税人）运输购买的货物，取得的运费发票上注明运费 3 万元、保险费 0.8 万元、装卸费 1.2 万元。假设该钢铁厂取得的抵扣凭证均在当月通过认证并申报抵扣，上述业务允许抵扣进项税额（ ）万元。A14

6、.03 B14.08 C16.13 D16.1914、2008 年 3 月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入 33 万元，汽车配件和用品销售收入 15 万元，汽车装饰装满收入 12 万元，汽车清洗收入 1 万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（ ）万元。A1.85 B2.45 C2.72 D3.1315、2008 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1 升排量15 升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25%，人民币汇率中间价为 1 美元兑换

7、人民币 685 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（ ）万元。A86.17 B106.26 C107.72 D111.6516、2008 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨（包括加油站自用车辆自用汽油 720 升），其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 65 元/升；当月发售加油卡 20 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。（汽油 1 吨=1388 升柴油 l 吨1176 升）A3.97 B4.04 C6.88 D6.9517、关于消费税的税

8、率，下列表述错误的是（ ）。 A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产18、根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。 A电动汽车 B用厢式货车改装的商务车 C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D车身 12 米并且有 25 座的大客车19、某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（ ）。 A同类新金银饰品的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款 C新

9、金银饰品的组成计税价格 D实际收取的不含增值税的全部价款20、根据消费税的现行规定，下列卷烟征收俏费税适用税率错误的是（ ）。A白包卷烟不分征税类别一律按照 45%的比例税率征税，同时按定额税率征税 B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 C委托加工的卷烟按服受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D手工卷烟不分征税类别一律按照 40%的比例税率征税，同时按定额税率征税21、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均

10、不含增值税）A17142.86 B19285.71 C20142.86 D20250.0022、2008 年 5 月，某酒厂生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 20 万元；当期月初库存外购粮食酒精余额 90 万元，当月购进粮食酒精 110 万元，月末库存外购粮食酒精 20 万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。A55.52 B96.00 C99.42 D109.4223、2009 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。A20

11、 B30 C32.50 D7024、2009 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 44 万元，网吧经营收入 25 万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（ ）万元。A5.45 B9.20 C15.80 D21.8025、2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元（其中包括工本费 2 万元）。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A24.85 B24.95 C63.7 D63.95

12、26、2009 年 3 月，某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6万元、补收旅客携带品超重运费收入 5 万元；取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、建设基金 12 万元；本月发生营运费用 56 万元。2009 年 3 月该企业应纳营业税（ ）万元。A4.17 B5.52 C5.70 D5.8527、关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（ ）。A境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人 B单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人 C境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人 D单位或个人进行演出由他人售票的，演出单

13、位或个人为扣缴义务人28、关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（ ）。 A单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额 B非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额 C试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额 D纳税人从事无船承运业务，按“服务业“计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额29、根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。 A开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量 B纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税

14、C资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量 D连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量30、根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（ ）。 A水资源 B天然原油 C森林资源 D人造石油31、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。 A销售有色金属矿产品的贸易公司 B进口有色金属矿产品的企业 C在境内开采有色金属矿产品的企业 D在境外开采有色金属矿产品的企业32、2008 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销

15、售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元/吨和 50 元/吨，外购液体盐资源税税额为 8 元/吨。2008 年 10 月该盐场应纳资源税（ ）万元。A870 B1350 C1370 D185033、2008 年 8 月，某油田开采原油 10 万吨，开采天然气 800 万立方米；当月销售原油 8 万吨，销售天然气 700 万立方米；当月修理油井使用原油 0.1 万吨。原油和天然气资源税税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米。2008 年 8 月该油田应纳资源税（ ）万元。A250.50 B253.50 C312 D31534、下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是

16、（ ）。 A自报核缴 B集中征收缴纳 C代征、代扣、代收 D查验征收35、2008 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500 元。该汽车 4S 店对车价款开具“机动车销售统一发票“，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税（ ）元A17948.72 B18119.66 C18333.33 D2145036、某医院于 2006 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000 元，该车使用年限为 10 年。2008 年 6 月该医院将该救护车改为 9 座

17、小客车，同类型小客车最低计税价格为 140000 元。该医院应纳车辆购置税（ ）元。A10256.40 B11200 C14000 D9572.6537、某企业地处市区，2008 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元A5000 B7000 C8000 D1000038、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（ ）。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加 C自

18、2004 年 1 月 1 日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3 年内免征教育费附加 D货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加39、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。 A进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C进口设备报关后的安装调试费用 D货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用40、某外贸进出口公司 2008 年 5 月从日本进口 14 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币 8 万元，已知小轿车进口关税税率 2

19、5% ，消费税税率 5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税（ ）万元。A16.52 B7.37 C7 D5.89二，多项选择题1、从广义的立法层次上划分，税法包括（ ）。A全国人大制定的税收法律 B国务院制定的税收法规 C省级政府制定的地方性税收法 D中央政府部门制定的税收规章 E市级政府制定的税收规章2、税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（ ）。 A税法解释是法定解释，具有专属性 B税法解释与被解释的税法具有同等效力 C税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性 D税法解释的效力具有特殊性 E税法解释与被解释

20、的税法处于不同等级税法层面3、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。A消费税 B营业税 C企业所得税 D资源税 E增值税4、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表达正确的有（ ）。 A不同性质的税种，其纳税期限不同 B我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 C采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 D我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 E房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限5、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（ ）。 A国际税收协定最典型的形式是“ OECD

21、 范本“和“联合国范本“ B一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法 D实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一 E国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约6、自 2000 年起，在税收实体法建设中新增加的税种有（ ）。 A车辆购置税 B城镇土地使用税 C农（牧）业税 D烟叶税 E企业所得税7、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（ ）。 A因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为 5 年，不加收滞纳金 B因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为 5 年 C对偷税行为，税务机关

22、追征偷税税款的期限为 10 年 D由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 E因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为 3年8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。 A实行简易征收办法 B不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C不得抵扣进项税额 D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员9、下列各项业务应当征收增值税的有（ ）。 A货物期货 B银行销售金银 C邮政部门销售集邮商品 D印刷图书、报纸、杂志 E受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有10、纳税人销售下列特定货物，按 4%征收率

23、计算缴纳增值税的有（ ）。A寄售商店代销寄售物品 B典当业销售死当物品 C生产销售商品混凝土 D销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦 E梢售生物制品11、下列各项业务免征增值税的有（ ）。A粮食购销企业销售救灾救济粮 B销售宠物饲料 C销售农膜 D血站供应医疗机构临床用血 E销售自行开发生产的软件产品12、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表达正确的有（ ） A纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天 B委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务 C固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明 的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税 D固

24、定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 E非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税13、根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（ ）。A经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业 B经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业 C外商投资企业 D委托外贸企业代理出口的生产企业 E借出口经营权、挂靠出口货物的企业14、根据消费税现行规定，下列表达正确的有（ ）。 A消费税税收负担具有转嫁性 B消费税的税率呈现单一税率形式 C消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D消

25、费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E消费税实行多环节课征制度15、关子消费税计税价格的确定，下列表述正确的有（ ）。 A卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定 B进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定 C卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税 D纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据 E既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价（1+35%）16、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ）。 A某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B其券烟厂自产姻丝用于十产卷烟的 C某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后

26、销售的 D某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实本地板17、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。A翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税 B金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税 C金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 D带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 E用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天18、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ）。 A某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天 B某汽车厂自产自用

27、 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天 C某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6月 23 日，7 月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份 E某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天19、关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。 A纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税 B单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税 C纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税 D境内电信羊位提供电信业务，在

28、电信劳务发生地申报纳税 E纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税21、根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 A我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 B外籍个人销售其在我国境内已购置 6 年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 C纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业“和“销售不动产“计算缴纳营业税 D纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税 E单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税22、关于营业税税收优惠政策，下列表述正确的有（ ）。 A我国科研单位技术转让收入

29、免征营业税 B我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税 C我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税 D以图纸、资料等为载体提供开发成果的，对其取得的全部价款和价外费用免征营业税 E以样品、样机等货物为载体提供开发成果的，除货物以外的部分免征营业税，货物按规定征收增值税23、根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有（ ）。A个人转让著作权取得的收入 B福利彩票发行机构发行福利彩票的收入 C邮政部门销售集邮商品取得的销售收入 D保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费 E建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费24、下列原则属于资源税立法原则的有（ ）。 A平等互利原则 B效率

30、优先原则 C个别征收原则 D普遍征收原则 E级差调节原则25、下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天 B纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D纳税人采用分期收款方式销售应税产品的、纳税义务发生时间为发出应税产品当天 E纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天26、单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（ ）。A大客军 B摩托车 C有轨电车 D机场客用车 E三轮农用运输车27

31、、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供（ ）。 A车主身份证明 B车辆价格证明 C保险缴纳证明 D车辆合格证明 E车主纳税证明28、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B由受托方代收、代扣“三税“的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税“所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税“税额之间的比例 E对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建

32、税不予退还29、关于关税的减免税，下列表述正确的有（ ）。 A无商业价值的广告品视同货物进口征收关税 B在海关放行前损失的货物免征关税 C盛装货物的容器单独计价的不征收关税 D关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税 E从台湾进口的水果暂免关税30、根据关税的现行规定，下列表述正确的有（ ）。 A出口货物关税的完税价格不包含出口关税 B进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5%计算保险费 C进口货物成交价格“ FOB “的含义是“船上交货“的价格术语简称，又称“离岸价格“。 D进口货物成交价格“ CFR “的含义是“到岸价格“的价格术语简称 E进口货物成交价格“ CIF “的含义是

33、“成本加运费、保险费“的价格术语简称，又称“到岸价格“三，计算题1、某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2008 年 7、8 月发生下列业务： （1）7 月份： 采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1200 吨，不含税销售额660000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 8 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200000元。 采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 1000 吨，不含税销售额600000 元，当月收取 20%定金，不含税金额为 120000 元，合同规定8 月 5 日发货，并收回剩余货款。 销

34、售天然气 1000 千立方米，不含税销售额 3000000 元。 从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 240000 元，支付运费 12000 元、装卸费 1000 元、建设基金 8000元，并取得运输部门开具的运费发票。 （2）8 月份 8 月 5 日向甲企业发出洗煤 1000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为 480000 元；8 月份销售原煤 1500 吨，取得不含税销售额840000 元。 8 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付购货运费 50000 元，并取得运费发票。 原煤资源税税额 3 元/吨，天然气资源税税额 2

35、 元/千立方米，煤炭综合回收率为 40%。煤炭和天然气增值税税率为 13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 根据上述资料回答下列问题。2008 年 7 月该煤矿应纳资源税（ ）元。A2160 B3600 C8600 D111002、2008 年 7 月该煤矿应纳增值税（ ）元。A200080 B215680 C215610 D2500003、2008 年 8 月该煤矿应纳资源税（ ）元。A7500 B11940 C12000 D134404、2008 年 8 月该煤矿应纳增值税（ ）元。A79700 B100100 C129620 D1599005

36、、某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2008 年 8 月发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税136 万元。 （2）进口一批化妆品作原材料，支付货价 60 万元、国外采购代理人佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计 9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费 2 万元，其中运输费用 1.5 万元、装卸费 0.3 万元、建设基金 0.2 万元，取得运费发

37、票，本月生产领用进口化妆品的 80%。 （3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括护肤品 18 万元，化妆品 30 万元。 （4）销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元。 （5）将成本为 1.4 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。 根据上述资料回答下列问题。2008 年 8 月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（ ）万元A12.00 B12.58 C12.60 D12.846、2008 年 8 月该企业进口化妆品应纳进口

38、关税（ ）万元。A13.80 B14.00 C14.40 D14.607、2008 年 8 月该企业国内销售环节应纳增值税（ ）万元。A13.85 B13.99 C14.74 D14.868、2008 年 8 月该企业国内销售环节应纳消费税（ ）万元A25.20 B31.23 C59.40 D60.03四，综合分析题1、甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008 年 10 月，甲、乙企业发生下列经营业务： （1）甲企业的购进业务 外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查属于非正常损

39、失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 40 万元、增值税6.8 万元，本月生产领用其中的 70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用 3 万元，取得运费结算单据；购进后将其中的 60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 4 万元、增值税 0.68 万元。 （2）甲企业的销售业务 向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 144 万元、建设基金 1 万元。销售于红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨

40、不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。 （3）乙企业的购进业务 除采用分期付款方式从甲企业购进白酒 16 吨外，乙企业另从国外进口 50 箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款 50 万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计 8 万元，关税税率 20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 150 万元、增值税 2

41、5.5 万元。 （4）乙企业的销售业务 10 月 5 日向有长期购销关系的客户赊销白酒 18 吨，不含税价款 108万元，约定 10 月 18 日付款，30 日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息 0.468 万元。销售其他商品取得不含税销售额 400万元。 （5）乙企业的其他业务 向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入 79.56 万元，开具普通发票。 本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。1、2008 年 10 月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为（）万元。A.39.9B.41.94C.44.5D.46.882、2

42、008 年 10 月甲企业应纳增值税（）万元。A.77.4B.83C.58.56D.86.313、2008 年 10 月甲企业应纳消费税（）万元。A.122.4B.134.4C.143.56D.144.964、2008 年 10 月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计（）万元。A.74.46B.75.21C.79.3D.80.055、2008 年 10 月乙企业国内销售环节应纳增值税（ ）万元。A42.59 B45.65 C34.02 D34.096、根据税法相关规定，甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理，正确的有（ ）。A乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额 B乙企业进日卷烟已纳增值税

43、准予从销项税额中抵扣 C甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，应从高适用税率计算缴纳消费税 D甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除 E甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣7、某公司 2008 年 10 月发生下列业务：（1）将一楼门店出租给甲企业作网吧，取得租金收入 40000 元。 （2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月 20000 元。 （3）该公司所属商店门（小规模纳税人）销售商品取得销售收入价税合计 62400 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元，购买税控收款机，取得普

44、通发票注明支付价税合计金额 2340 元 （4）从汽车贸易公司购进一辆轿车，取得增值税专用发票，注明金额 200000 元、增值税 34000 元，另向保险公司支付保险费 6000 元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。 （5）开办中医按摩室，取得收入 100000 元，本月向国外派中医按摩师提供按摩服务，取得收入 40000 元。 （6）举办文化讲座取得门票收入 150000 元；支付场租 20000 元、劳务费 10000 元。 （7）2006 年 11 月以本公司原值为 4000000 元的房产作抵押，向某商业银行贷款 2400000 元，贷款期限 2 年，年利率 5%，该房

45、产购入价为 3600000 元，购入后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为 4500000 元，银行向该公司支付了补价2100000 元。 （8）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费 400000 元，本月保龄球馆经营收入 200000 元，发生经营支出 80000 元。 （9）转让土地使用权，取得转让收入 8000000 元，转让时发生相关税费 128000 元；取得该土地使用权时支付土地出让金 5600000 元、相关税

46、费 200000 元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。2008 年 10 月该公司按“服务业一租赁业“税目缴纳营业税（ ）元。A1000 B2000 C3000 D35008、2008 年 10 月该公司应纳增值税（ ）元。A1920 B2060 C2260 D24009、2008 年 10 月该公司应纳车辆购置税（ ）元。A20000 B23400 C24000 D2420010、2008 年 10 月该公司转让房地产应纳营业税（ ）元。A145000 B165000 C238400 D62500011、2008 年 10 月该公司应纳营业税共计（ ）元A168500 B208

47、000 C302900 D22860012、根据税法的相关规定，该公司发生的上述业务的税务处理，正确的有（ ）。A保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税 B该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额 C以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税 D该公司向国外派中医按摩师提供按摩服务取得的收入不需要缴纳营业税 E将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室不需要缴纳营业税 参考答案一1.C2.D3.D4.D5.C6.A7.B8.C9.A10.B11.D12.A13.A14.C15.C16.A17.C18.C19.D20.D21.B22.D23.D24.B25.B26.D27.C28.D29.D30.B31.C32.A33.A34.D35.C36.B37.B38.A39.B40.B二1.ABD2.ABC3.ABD4.ACE5.ABD6.AD7.DE8.ACE9.ABD10.AB11.ACD12.ADE13.ABCD14.AD15.AE16.ACE17.ACDE18.ACD19.ACE21.CE22.ABDE23.CE24.DE25.ABE26.ABCD27.ABD28.ACDE29.BD30.ACE三1.A2.A3.D4.C5.D6.B7.D8.B1.B2.D3.D4.D5.B6.ABC7.D8.B9.A10.B11.B12.BD