审计基础知识讲座.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流审计基础知识讲座.精品文档.审计基础知识讲座 一、审计人员应具备的基本知识 二、审计与会计的关系 三、一项审计业务的基本流程 四、如何做外勤审计工作 五、审计基本方法的运用 六、如何发现审计问题 七、如何编写审计报告一、审计人员应具备的基本知识学会交流 1、穿着：衣冠整洁 2、语言：表达最好是普通话 3、时间：提前准备早到510分钟 4、内容：准备讲稿 5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况 6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开会、吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往） 7、积累：交流经验积累、专业知识积累一、审计人员应具备的基本知

2、识一般要求 1、吃苦精神、团队精神、勤学精神 2、掌握必要的会计、审计专业书本知识 3、懂得电脑操作 4、逐步掌握会计准则、审计准则 5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规 6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作二、审计与会计的关系1 会计工作本质是核算。操作应该怎么做。运动员 例：某企业购买一台电脑5000元 1、企业相关部门提出购买申请报批 2、企业采购部门实行采购 3、仓库管理人员验收入库 4、财务人员根据审核无误的票据编制会计凭证支付款项、登记账簿、编制会计报表 5、企业使用部门领用 审计工作本质是核对。判断这样做是否正确。裁判员 审计人员对该项业务的审计流程 1、购买是否经过授权批

3、准审核企业内控 2、原始凭证是否合规原始凭证查验 3、会计处理是否正确会计凭证审核 4、购入资产是否存在资产盘点二、审计与会计的关系2审计准则与会计准则 一、审计准则 1、审计准则是审计人员执行审计业务的职业规范 2、执业规范体系包括：独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则 3、独立审计准则是执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准 4、我国独立审计准则是一个完整的体系，它由基本准则、30 个左右具体准则、10 余个实务公告、10 余个执业规范指南组成。 二、会计准则 1、企业会计准则是企业必须遵循的经济业务确认、计量、记录、报告的行为规范 2、我国

4、会计准则体系由基本准则、38个具体准则以及会计准则应用指南和解释公告等组成 三、会计准则对于审计的作用 1、审计人员必须熟练掌握会计准则，要知道怎样做会计核算工作，才能掌握审计 2、审计工作在很多方面进行的是咨询服务，就是帮助企业建帐建制三、一项审计业务的基本流程 1、向企业报送审计投标方案 2、中标后编制审计总体计划 (审计思路) 3、按照总体审计计划，所领导（部门）确定项目负责人，委派项目组成员 4、项目负责人编制具体审计计划，确定项目分组和人员，明确具体审计任务，进行外勤审计工作(带队) 5、审计人员在项目小组长带领下，按照具体审计底稿操作流程，开展外勤审计工作 6、项目组在外勤现场基本

5、完成审计底稿编制，与审计单位交换审计意见，完成外勤审计工作 7、项目组开展内勤工作，完善审计工作底稿，编制审计报告，交给事务所质检审核复核 8、事务所质检通过后，编制正式审计报告、专项报告、管理建议书等交给企业 9、项目负责人根据审计业务约定书，收回审计费用，完成本项审计任务 10、项目组成员与客户单位负责人进行回访、保持联系、延伸发展业务四、如何做外勤审计工作1 1、审计人员要求身体健康，能较长时间出差 2、与客户单位联系好办公、食宿、交通等事项，向所里借支好差旅费用 3、制定详细、具体、操作性强的审计工作计划，使每个项目成员在开展外勤审计工作出发前明确本次审计任务 4、做好项目组分工委派，

6、要考虑到新老成员结合、工作量轻重结合、审计任务重要程度结合、外勤地理路线合理划分结合、外勤计划时间结合 5、做好审计底稿证据收集工作，避免再次去外勤收集资料 6、在审计现场与客户交换好审计意见，重大审计问题应及时上报所领导、事务所质检部门、企业主管单位，确定审计报告基本内容四、如何做外勤审计工作2三项控制 一、业前培训 1、收集该业务企业、同行业、国家主管部门相关资料明确企业的经营环境, 2、根据业务要求制定详细的审计工作计划 3、组织项目成员进行针对性的业务培训 4、外勤出发前尽可能做一部分工作底稿 二、业中控制 1、项目经理做好每个成员外勤周报填报、回复、考核工作 2、每天对外勤审计工作发

7、现的问题、难题进行简要的总结 3、及时与客户单位交流审计情况，反馈审计单位的各种要求、意见 4、项目经理要及时掌握项目成员的工作状态，比如请假、生病、闹意见、情绪波动等等. 三、业后总结 1、外勤即将结束及时进行项目总结：项目完成情况、客户满意情况、项目收费情况、成员考核情况 2、善于发现审计问题、迅速形成审计意见、出具审计报告 3、对项目成员提出要求，同一业务做个两次后，要能够胜任小组长的工作 4、注重与单位的下一步联系和沟通.五、审计基本方法的运用1函证 (证明证据) 控制内 1、这是我们审计工作用途最广泛、工作量较大、发收时间较长、获取外部证据的一种审计方法 2、主要函证项目有：银行存款

8、、银行借款、应收款项、应付款项、预收款项、预付款项、交易性金融资产、委托管理资产等 3、函证有规范文本，按照要求填列发出，一般情况下，由企业财务人员填列，审计人员复核后发出 4、以被审计单位名义发出，审计人员要亲自发函、收函，对于银行存款还要求审计人员亲往银行函证记录 5、中石油对于函证的基本要求：银行存款借款100%函证、系统内往来100%函证、系统外往来70%函证（数量、金额）系统？6、工作技巧：外勤开始时，对于银行款项、往来款项立即发函，争取在外勤地收到大量回函，尽量减少替代审计程序注意收集邮寄证据，寄发函证的记录 7、对于函证不符事项，要查明原因，如果出现难以收回等问题，要计提坏账准备

9、金 五、审计基本方法的运用2监盘（监督盘点） 控制内 1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查 2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监盘 3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表，作为资产审计基本证据 4、及时对清查盘点短缺不符事项、呆滞、过时、陈旧及受损材料产品进行记录，做好审计工作底稿，提取资产减值准备五、审计基本方法的运用3检查 1、检查是审计人员对企业会计凭证、账簿、报表、董事会决议、内部管理制度等会计记录和书面文件可靠程度的审阅和复核，这是审计最常规、最直接的审计方法 2、

10、会计凭证检查的主要内容 （1）原始凭证内容是否完整、（2）是否有授权批准、（3）账务处理是否正确、（4）帐证内容是否相符、（5）帐证金额是否相符 3、账簿检查的主要内容 （1）期初数、（2）本期增加数、（3）本期减少数、（4）期末余额、（5）账簿记录是否符合会计准则和会计制度规定 4、会计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说明、（4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定 5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致五、审计基本方法的运用4计算 计算是审计

11、人员对被审单位的原始凭证及会计记录中的数据进行验算或另行计算，方法比较简单，是对已有的数据进行验算、复核 1、对原始凭证中购买物资的数量、单价、金额、合计进行验算 2、对账簿、报表记录的分项小计、合计数进行加计是否相符的验算 3、要区别分析性复核的关系五、审计基本方法的运用5分析性复核 1、分析性复核是审计人员对被审单位的产品成本、费用、营业收入、营业利润等重要指标，采用比较、比率、趋势等分析方式，寻找异常情况，发现审计问题的专门审计方法 2、该方法是一个项目经理或者熟练的注册会计师发现异常情况必用的分析方法，是抽样审计的重要手段 3、分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法 4、在

12、年度会计报表审计中，主要运用在企业风险评估、收入、成本审计等方面五、审计基本方法的运用6查询 1、查询是审计人员以书面或者口头方式，获取审计证据的常用方法 2、书面查询主要用于调查企业基本情况、企业内部控制调查问卷、专项审计或咨询的访谈记录 3、口头询问则贯穿于整个审计过程，比如向企业老总、或者财务负责人了解企业经营状况的好坏、经营资金是否紧张、利润指标是否能够完成、企业法定代表人是否更换等大的方面；也可以询问一些小的事项，比如财务人员压力如何等，以此延伸下去获取一些审计证据 4、询问一定要讲究语言方式，要有亲切感，要简明扼要，要有艺术性等，总之，就是要会讲话五、审计基本方法的运用7观察 1、

13、观察是审计人员实地察看被审单位经营场所、实物资产保管、在建工程进度建设、有关业务活动以及内控制度执行情况等，以获取审计证据 2、一般情况下，观察需要有经验的项目经理或者资深审计人员才能发现表面之外的问题 3、在进行资产盘点、在建工程进度观察时，可以通过现场拍照等方式，作为增加审计证据 4、现场观察要注意安全六、如何发现审计问题(审计人员灵魂性工作1做底稿2,发现审计问题)三个方面讲, 初级审计员快速发现审计问题的途径,联系速记的重要性 1、发现审计问题是完成一项审计作的重要成果，是控制审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量一项审计是否成功的工重要尺度. 2、一般审计问题表现方面：

14、 一是企业内控制度是否健全、执行是否有效， 二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整， 三是企业债权债务是否清晰、能否收回， 四是会计基础工作是否扎实， 五是投资管理是否规范、投资回报是否正常， 六是企业是否存在重大的经营风险、行业风险六、如何发现审计问题2 发现审计问题历经的五个层级（审计人员成长进步的五个台阶）： 1、通过填写审计底稿，能够发现和提出一些审计问题线索 2、对照会计准则、审计准则，能够写出被审单位一些简单审计问题 3、通过审计，能够写出被审单位比较全面的、常规性的审计问题 4、能够挖掘审计问题，将一些看似简单的审计问题提升到企业内控缺失等战略高度，并能够使企业接受整改，因此带

15、来新的延伸业务 5、系统、全面、深入地揭示被审计单位存在的各种审计问题，熟练运用相关法律法规给审计问题定性，在审计报告中进行专项揭示、或者另行系统描述，引起被审单位决策层的高度重视，以此驾驭整个审计工作，并由此全面拓展相关审计、资产评估、工程审计等业务六、如何发现审计问题3初级审计员快速发现审计问题的途径 1、一个学员跨入审计行列，首先要养成不怕吃苦勤学好问的良好习惯。对于填列审计底稿发现的难题，要学会选择恰当的时机，向项目经理、熟练审计人员谦虚请教。要充分理解项目经理的压力和繁重的任务。勤学苦练爱问,养成口语式的记录习惯.可能的难题是期末数,凭证怎么抽查,样本量的确定,注意就上面的询问项目经

16、理、熟练审计人员,权证(所有权在自己,持有权在他人)的发放收回.监盘的进度和操作.监盘的表格式是固定的.分析性复核的应用在哪些方面.;另外要理解项目经理的工作繁重. 2、初级审计员第一步就是要学会做审计工作底稿。要逐步了解审计工作底稿的整体架构，了解内控调查、循环测试、实质性测试之间的风险控制和逻辑对应关系，了解每一个具体审计科目与相关科目的关联性（收入与往来），了解每一个具体审计科目所采取的审计程序所对应具体审计目标的关联性、替代性，了解被审单位重要审计范围及重要审计科目。 3、初级审计员平常要多阅读过去所做审计项目的管理建议书。管理建议书实际上就是一个单位主要审计问题的汇总，要逐条逐条地对

17、照准则分析，要多问些为什么？ 4、初级审计员平常要养成写作的好习惯。善于对审计问题、事项总结整合，要经常性地分析、挖掘、总结、提高。很多审计人员不是看不出审计问题，但就是不能写出来，说得头头是道，一写错误百出。 5、审计员要及时吸收新知识。要努力参加各种考试，注册会计师、注册税务师、注册评估师等等，通过考试，就能够硬性掌握许多新准则、新理论，才能比较系统地掌握审计知识，并且对于常规性审计工作方法，就会有一个更高的认识。七、如何编写审计报告1出具审计报告的基本流程 1、编制审计差异调整表和试算平衡表 2、获取管理当局声明书 3、执行分析性复核程序，对审计底稿全面复核（项目经理、部门主任复核） 4

18、、撰写审计总结、管理建议书 5、完成事务所质检审核 6、就审计结果和审计报告类型与被审计单位交换意见 7、出具正式审计报告七、如何编写审计报告2审计报告的作用 1、鉴证作用 注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。能得到政府有关部门、股东、债权人、潜在的投资者和社会公众的普遍认可，具有鉴证作用。 2、保护作用 注册会计师通过审计，对被审单位出具不同类型审计意见的审计报告，可以提高或者降低报表信息使用者对会计报表的信赖程度，在一定程度上对被审单位的财产、债权人和股东及企业利害关系人的利益起到保护作用。 3、证明作用 审计报告是注册会计师审计任务完成情

19、况及其结果的总结，它表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。对注师能够取到证明和保护作用。七、如何编写审计报告3审计报告的主要类型 1、注册会计师对年度会计报表审计，审计报告划分为标准审计报告和非标准审计报告两类 2、标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告 3、非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 4、审计报告报告日期：不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期 5、管理层的责任段和注册会计师的责任原始凭证的基本要求 会计基础工作规范第四十八条规定：“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。”