出口退税SOP.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流出口退税SOP.精品文档.出口退税SOP出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分

2、再予以退税。出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税

3、凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。出口货物退（免）税计算方法我国现行出口货物退（免）税管理中，对不同类型的企业实行不同的计算方法，其中又分应退（免）增值税和应退（免）消费税的计算方法。A. 应退（免）增值税的计算方法1.“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率或 应退税额=出口货物数量*加权平均单价*退税率其中从小规模纳税人购进的出口货物：应退税额=普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）*6%或5%2.“免、抵、

4、退”税，即对本环节增值税部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税3.免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税4.先征后退4.“免、抵”税，即对本环节增值税部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第一种方法适用于外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸企业、企业集团等第二种方法适用于有进出口经营权的生产企业和外商投资企业第三种方法适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物及小规模纳税人出口货物B.应退（免）消费税的计算方法现行出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税的办法，即1.对有（或没有）进出口经营资格的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税从价定率征收的，应免消费税=出口销售收入*消费税税率从量定额征收的，应免消费税=出口销售数量*消费税单位税额2.对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入*消费税税率从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量*消费税单位税额