职业道德基本原则(共4页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上三分屏标题：2012年注册会计师 审计 基础班 第三章 职业道德基本原则和概念框架（一）本讲课件目录：第二编 中国注册会计师职业道德守则第三章 职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲本章考情分析2012年教材的主要变化本章重难点精讲第一节 职业道德基本原则一、诚信原则00:00第二编中国注册会计师职业道德守则第三章 职业道德基本原则和概念框架本编内容第四章 审计业务对独立性的要求01:52第三章职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲本章考情分析2012年教材主要变化讲义提纲本章重难点精讲跨章节知识点提示02:41本章考情分析本章知识点与第四章合并出考题，请参见

2、第四章，如下表：年度题型2009年2010年2011年单项选择题多项选择题简答题1题6分1题6分1题6分综合题合计6分6分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题：1. 不得发生牵连的情形；2. 可以披露客户涉密信息的情形；3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素；4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响；5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响；6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响；7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。06:482012年教材的主要变化本章内容教材在2011年基础上基本未变。06:58本章重难点精

3、讲08:38第一节 职业道德基本原则一、诚信原则二、独立性原则三、保密原则四、“近亲属” 参考示意图10:17一、诚信原则（P27）1.诚信原则的要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。2.发生牵连的含义发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。3.不得发生牵连的情形如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存

4、在遗漏或含糊其辞的信息。4.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。24:57【例题1多选题】A注册会计师是甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为（注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为已与有问题的信息发生牵连）。按照诚信原则，A注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。A要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息B要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息C出具否定意见审计报告D解除甲公司2011年财务报表审计业务约定 【答案】ABD 【解析】选项C不恰当。注册会计师对审计业务中有问题的信息出具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。但是，本例中注册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。【针对提问】32:58专心-专注-专业