(本科）8 第八章 金融机构往来业务的核算教学ppt课件.ppt

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1、(本科）8 第八章 金融机构往来业务的核算教学ppt课件第一节 金融机构往来概述第二节 商业银行与中央银行往来的核算第三节 商业银行往来的核算本章重点：1. 熟悉金融机构往来的概念、内容与核算要求；2熟悉商业银行与中央银行往来业务的主要内容；3掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的规定及核算内容；4了解票据交换的基本做法和业务流程；5了解提出行的处理、提入行的处理及清算差额的处理；6掌握各商业银行之间往来业务的主要内容；7掌握通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序；8掌握同业拆借的要求，拆出行及拆入行的核算流程。一、金融机构往来的概念和主要内容一、金融机构往来的概念和主要内容（一）金融

2、机构往来的概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。（二）金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括：(1)银行间同城票据交换及清算 ；(2)异地跨系统汇划款项相互转汇；(3)银行间同业拆借及转贴现；(4)银行间资金存放等。商业银行与中央银行的往来主要包括：(1)商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金；(2)商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行；(3)商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行；(4)商业银行向中央银行借款、再贴现；(5)商业银行通过中央银行转汇、办理资金清算等。二、

3、核算要求、规定及常用会计科目二、核算要求、规定及常用会计科目（一）核算要求及规定1及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元(含)以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。3商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账，不得取现金。4要坚持“资金分开、独立核算”的原则。5各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支。6各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、准确、快捷。（二）常用会计科目1“存放中央银行款项”科

4、目(1)备付金存款户。(2)准备金存款户。(3)财政性存款户。2“向中央银行借款”科目3“金融企业往来收入”科目和“金融企业往来支出”科目4“同业存放款项”科目和“存放同业款项”科目5“同业拆入”科目和“拆放同业”科目一、商业银行与中央银行往来关系及现金业务一、商业银行与中央银行往来关系及现金业务的核算的核算图 81商业银行与人民银行往来流程图（一）商业银行与中央银行往来的关系1在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；2商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；3商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；4商业银行的业务现

5、金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；5商业银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；6商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；7商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。（二）商业银行与人民银行日常现金往来的核算1向人民银行缴存现金的核算 借：存放中央银行款项存款户 贷：科目户2从人民银行提取现金的核算 借：科目户 贷：存放中央银行款项备付金存款户3向中央银行转账划拨的核算（1） 商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金账户时： 借：存放中央银行款项 贷： 科目中央银行收到商业银行存入款项时： 借： 科目

6、 贷： 银行准备金存款（2）商业银行从准备金存款账户拨付资金时： 借： 科目 贷：存放中央银行款项 中央银行受理商业银行支拨资金时： 借： 银行准备金存款 贷： 科目二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算（一）缴存款的种类和规定1.种类 缴存财政性存款； 缴存一般性存款。2.缴存比例 财政性存款的缴存比例为100%； 一般性存款的缴存比例为17%。3.缴存行财政性存款为存款行办理缴存；一般性存款为总行统一办理缴存。4.缴存时间财政性存款：除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理。一般性存款：各商业银行

7、每旬调整一次，于旬后5日内办理，缴存单位为千元，缴存数额通过余额表计算。（二）缴存财政性存款的核算1调增（补缴）财政性存款时，其会计分录是：借：存放中央银行款项缴存人民银行财政性存款户 贷：存放中央银行款项备付金存款户2调减（退缴）财政性存款时，会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：存放中央银行款项缴存人民银行财政性存款户（三）缴存一般性存款的核算图 82商业行法定存款准备金的缴存顺序人民银行总 行商业银行分行商业银行总行（法人）商业银行支行经办行三、商业银行向中央银行借款的核算三、商业银行向中央银行借款的核算（一）再贷款借入的核算借：存放中央银行款项存人民银行存款户 贷：向中央银行

8、借款人民银行借款户（二）再贷款归还的核算借：向中央银行借款向人民银行借款户 金融企业往来支出向人民银行借款利息支出户 贷：存放中央银行款项存人民银行存款户四、商业银行向中央银行再贴现的核算四、商业银行向中央银行再贴现的核算1商业银行的处理借：存放中央银行款项（实付再贴现全额） 金融企业往来支出再贴现利息支出户 贷：贴现再贴现票据户 借：贴现再贴现票据户 贷：贴现买入贴现票据或其他有关明细科目2人民银行的处理借：再贴现银行汇票户 贷：银行准备金存款金融机构存款再贴现申请行户 利息收入再贴现利息收入户一、商业银行往来的概述一、商业银行往来的概述同业往来，是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、

9、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务往来。其包括同城票据清算、跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借等往来。二、同城票据交换（清算）的核算二、同城票据交换（清算）的核算 交换所交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户经办行客户客户客户图83同城票据交换（清算）示意图（三）票据交换和差额的会计核算(1)提出借方（托收）票据 借：其他应收款提出交换票据应收款 或借：同城票据交换 贷：其他应付款托收票据(2)提出贷方（收单）凭证借： 存款单位 贷：其他应付款提出交换凭证应付款 或贷：同城票据交换(3)提回交换票据（借方票据）借：存款单位

10、 贷：其他应付款提回交换票据应付款或贷：同城票据交换(4)提回收单（贷方）凭证 借：其他应收款提回交换收单应收款或借：同城票据交换 贷：存款单位(5)每次交换终了，轧差清算的会计分录借：其他应付款提出交换凭证应付款（提出贷方） 提回交换凭证应付款（提入借方） 贷：其他应收款提出交换凭证应收款（提出借方） 提回交换凭证应收款（提入贷方）上述借方金额（应付款）如大于贷方金额（应收款），则其差额作如下列账： 贷：存放中央银行款项（交换清算差额）反之，如贷方金额（应收款）大于借方金额（应付款），其差额应列在借方：借：存放中央银行款项（交换清算差额）人民银行收到各行处提交的凭证，作如下分录：借：银行存款

11、应贷差额行户 贷：银行存款应借差额行户本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行跨系统跨系统转汇行转汇行跨系统跨系统汇入行汇入行异地跨系统转汇异地跨系统转汇是商业银行是商业银行之间由于办理跨系统之间由于办理跨系统转账结算转账结算、相互拆借等业务所引起的相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。资金帐务往来。 三、异地跨系统汇划款项转汇的核算三、异地跨系统汇划款项转汇的核算（一）先横后直转账流程图（一）先横后直转账流程图 借：借：XX科目科目贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项农业银行农业银行人民银行人民银行建设银行建设银行人民银行人民银行甲甲 地地乙乙 地地先横

12、先横借；农行存款户借；农行存款户贷：清算资金往来贷：清算资金往来后后 直直借：清算资金往来借：清算资金往来贷：建行存款户贷：建行存款户再横再横借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：XX科目科目汇出地为单设机构汇出地为单设机构先横后直转汇方式先横后直转汇方式的核算的核算 本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行本 系 统本 系 统转汇行转汇行跨 系 统跨 系 统汇入行汇入行（二）先直后横转账流程图（二）先直后横转账流程图 农业银行农业银行甲甲 地地借；借；XX科目科目贷：清算资金往来贷：清算资金往来 建设银行建设银行人民银行人民银行农业银行农业银行需

13、需汇汇款款先先 直直乙乙 地地后后 横横后后 横横借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：农行存款项（管辖行）借：农行存款项（管辖行）贷：建行存款户（汇入行）贷：建行存款户（汇入行）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：贷：XX科目科目汇出地为双设机构汇出地为双设机构先直后横转汇方式先直后横转汇方式的核算的核算 本系统联行往来本系统联行往来同城跨系统票据交换同城跨系统票据交换汇出行汇出行本系统本系统代转行代转行跨系统跨系统转汇行转汇行本系统联行往来本系统联行往来汇入行汇入行（三）先直后横再直转账流程图（三）先直后横再直转账流程图农业银行农业银行人民银

14、行人民银行农业银行农业银行 建设银行建设银行建设银行建设银行甲甲 地地乙乙 地地需需 汇汇 款款借：借：XX科目科目贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项借：农地存款户（汇出管辖行）借：农地存款户（汇出管辖行）贷：建行存款户（汇入管辖行）贷：建行存款户（汇入管辖行）第三地区双设机构第三地区双设机构借：清算资金往来借：清算资金往来贷：贷：XX科目科目借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：清算资金往来贷：清算资金往来汇出地、汇入地均为单设机构汇出地、汇入地均为单设机构直横直直横直跨系统跨系统转汇业务转汇业务的核算的核算 四、同

15、业拆借的核算四、同业拆借的核算 (一)同业拆借的概念 同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。（二）同业拆借的会计科目1“拆放同业”科目2“同业拆入”科目3“金融企业往来收入/支出”科目（三）同业拆借的处理（以同城为例）1资金拆借的核算（1）拆出行的核算。 借：拆放同业拆入行户 贷：存放中央银行款项(在中央银行的备用金存款）（2）人民银行的核算。 借：银行存款（拆出行户） 贷：银行存款（拆入行户）（3）拆入行的核算。 借：存放中央银行备用金(存中央银行存款） 贷：同业拆入拆出行户2拆借资金归还的核算（1）拆入行的核算。借：同业拆入拆出行户 金融企业往来支出 同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项(在中央银行备用金存款）（2）人民银行的核算。借：银行存款 （拆入行户） 贷：银行存款 （拆出行户）（3）拆出行的核算。借：存放中央银行款项(在中央银行备用金存款） 贷：拆放同业拆入行户 金融企业往来收入