小税种总结教学教材.docx

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1、精品名师归纳总结小税种总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结小税种简表税种纳税人及纳税范计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备注围1城建1 缴三税的单位和个应纳税额纳税人实际1 市区7 1 免、减三税的同时也免、减城建税同三税（征收只限于在内两者都税人 2 外资企业不交缴纳的增值税、消费2 县镇5%2 出口退税不退已纳城建税资企业在境内发生的应纳以实际3 进口货物的单位,税、营业税税率3 其他1 三税行为,不包括出口环缴纳的缴增值税、消费税,不缴城建税4（查补的税款,但不包括三税的罚款和滞纳另： 1 代扣代缴以受托方税率为准 2 无节和进口环节）税款 为计税依出口退税的,不退金）

2、固定场所,在经营据。城建税的缴2训练同城建税同城建税3城建税的考点集中在：1 进口不征、出口不退2 代征代扣以代征代扣附加的的税率运算 3 只以三税税额为计税依据,不包括滞纳金和罚款。4纳税的点：所在的、经营的、代征代扣的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3关税1 征税对象 :准许进出境的货物和物品 2 纳税义务人 :进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的全部人1 进口关税税率（ 1）种类：自,进口关税分最惠国生产率、特惠税率、协定税率、一般税率（ 2）计征方法：进口商品多数为从价税,对部分产品为从量税、复合税、滑准税2 出口税率：一栏税率20 30 关税完税价格：进口

3、货物完税价格 = 货价+ 境内输入点前运保费需计入完税价格的项目：1 由买方负担的除购货佣金外的经纪费。2 由买方负担的与该货物体的容器费用。3 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。4 与该货物有关的,应由买方负担的特许权 费。 5 卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。分为法定减免、特定减免和暂时减免。 3 外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税7 因故退仍的中国出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但出口关税不予退仍8 因故退仍的境外进口,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征的进口关税不予退仍9 进口货物如有以下情形,经海关查明属实,可减免进口关税：A 在境外运输途中或

4、者在起卸时 ,遭受损坏或者缺失的。 B 起卸后海关放行前,因不行抗力一、关税缴纳1 申报时间：进口货物自运输工具申报进境之14 日内,出口货物在抵海关监管区的 24 小时以前。2 纳税期限 :填发缴款证之日起 15 日内。3 因不行抗力或国家税收 政策调整的情形下,经海 关总署批准,可延期6 个月二、强制执行1 征收关税滞纳金：关税滞纳金 =滞纳关税税额 0.5 * 滞纳天数。税率不用记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结号税种纳税人及征税范畴计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备注3关税不得计入完税价的项目：遭受损坏和缺失的C 海关查验时已经破2 强制征收。可编辑资料 - - -

5、 欢迎下载精品名师归纳总结1 厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。2 货物运抵境内输入的点这后的运输费用3 进口关税及其他国内税。（二）进口货物海关估价方法：1 相同或类似货物成交价估定完税价格。2 倒扣价格法3 运算价格法二、出口货物的完税价格1、货物完税价格 =货价 + 境内输出点前运保费2、出口货物海关估价法漏、损坏的或者腐烂同,经证明不是保管不慎造成的。10 无代价抵偿货物,可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国 外,其进口的无代价抵偿货物应照章征税三 关税退仍如遇到以下（书本P121） 情形,可自缴纳税款之日 起一年 内,书面声明理由,边同原纳税收据向海关申请退税并 加

6、算同期银行活期存款利息。四、关税补征和追征1 非纳税人责任的,补征期1 年。 2 是纳税人责任的,海关在 3 年内可以追征。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结行邮税：海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,包括进口关税、进口增值税和进口编号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备注4资源纳税义务人：指在税目1 开采原油过程中用于加热、修井 的原一、纳税义务发生时1 伴采的,未单独税我国 境内开采 应税资源的矿产品或生1 原油：开采的自然原油征税。人造石油不征税油,免税2 纳税人在生产过程中,因意外或自然灾间：同增值税（ 合）结规定适用税额的,一律按主可

7、编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结产盐的单位和个人一次性课征。注： 1 对外资也征。2 自然气：指特的开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括 煤矿生产的自然气3 煤炭： 原煤 征,其他煤不征害遭受重大缺失的可酌情减免3 资源税进口不征,出口不退纳税的点：应税产品的开采或生产所在的,收购的。 考点集矿。 2 独立矿山和联合企业收购的,按收购数量2 中外合作开采石油、自然气,暂不4 其他非金属矿原矿5 黑色金属矿原矿中在： 1 境内开采 2 煤矿生产的自然气3 销和本单位税额计算。其他单位按征收6 有色金属矿原矿7 盐。包括固体盐、液体盐售量和自用数量4 开采的和收购的税务机关核定税额

8、和收购数量 3课税数量：综合回收率和选矿比销售和自用数量5土的一纳税义务人包括土的增值额 = 转让收入 -增值额的扣除项1 对纳税人建造一般标准住宅出售,增值一、申报时间：为增值全部单位和个人扣除项目金额目：额未超过扣除项目金额20的,免征。纳税人签订房的税二征税范畴及标准土的增值税实行四级超1 对于新建房可扣除2 对因国家建设需要依法征用、收回的房产转让合同后的71 转让 的土的使用权是否属于国家2率累进税率,是按增值（ 1）取得土的使用额占扣除项目的比例分权所支付的金额。的产,免征。3 对个人转让房的产的：凡居住5 年天内。二、纳税的点：房土的使用权、的上为包括的价款及国家的,免征。 3

9、年居住 5 年的 ,减半征收;的产所在的主管建筑物及附着物是30, 40, 50 ,统一规定缴纳的有居住 3 年的 ,征税 .（比较其营业税的减税务机关。否发生产权转让360。扣除系数一次是关费用。（包括契免）房的产是否取得收0, 5, 15, 35税）入。（ 2）房的产开发成本。（ 3）房的产开发费用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税纳税人及纳税范畴计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备号 税种 纳税人及征税范计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备注可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结种围7契一、征税对象：是境内计税依据是不动产价格3 51 国家机关、事业单位、

10、社会团体、军事单注一、 纳税义务发生时间可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6车船一、征税范畴：一、计税依据：以征税对象的计量标准为计税一、法定免税：一、纳税义务发生时间：税率不用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税转移土的、房屋权属。1 征税对象前三个以成交价应纳税额 =位承担土的、办公、教学、医疗、科研和军契税的纳税义务发生时间是纳税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税1依法应当在我国依据。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨1 非机动车船（不包括非机动驳船）1. 车船治理部门核发记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（一） 一般规定为计税依

11、据计税依据事设施的,免征。人签订土的、房屋权属转移合同可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结车船治理部门登记1 国有土的使用权出让的车船位。2 土的使用权赠予、房屋赠税率二、税率：定额税率。2 捕捞、养殖渔船3 军队、武警专用的车船城镇职工按规定第一次购买公有住房,免24 警用车船 5 按有关规定已经缴纳船舶吨税的车船登记证书或者行驶或同性质凭证的当天证书所记载日期的当月。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2（不交土的增值税） 二、对外资企业及土的使用权的转让（仍外籍人员 也征应交土的增值税）予,由征收机关参照土的使1 对车辆自重尾数在半吨以下者,按半吨计用权出售、房屋

12、买卖的市场算。超过半吨的的,按1 吨运算。 价格核定征。（购买的公有住房不得超过国家规定的的船 6 拖拉机标准面积）。单位集资建房建成的一般住房7 依照我国有关法律和我国缔结或者参与的或由单位购买的一般商品住房,经批准出售二、 纳税期限2. 未依据规定到车船治理 纳税人当自纳税义务发生之日起10部门办理应税车船登记手日内。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3 房屋买卖（符合条件的2 对3船舶净吨位在半吨以下的不予运算,半吨土的使用权的交换、房屋国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使本单位职工的,如职工为首次购买住房,免续的,以车船购置发票所三、 纳税的点可编辑资料 - - - 欢

13、迎下载精品名师归纳总结需交土的增值税）视同 房屋买卖的有： A 以房产抵债或实物交换房屋。 B 以房产做投资或做股权转让。 C 房屋拆料或翻建新居。4 房屋赠予5 房屋交换（要交土增）以上的按 1 吨运算,不及 1 吨的小型船只,一交换,以所交换的土的使用律按 1 吨运算。权、房屋价格差额为计税依3 客货两用汽车依据载货汽车的计税单位和税据。额标准计征车船税。4 以划拨方式取得的土的使用权,经批准转让房的产 时,由房的产转让者补交契税,计税依据为补交的土的使用权出让费用或者土的收益征 馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人3员的车船因不行抗力灭失住房重新购买,酌情减二、特定减免：省、自治区、直

14、辖市人民政免。4府可以依据当的实际情形,对城市、农村公土的、房屋被县级以上人民政府征用、占共交通车船赐予定期减税、免税。用后,重新承担土的、房屋权属的,由省级人民政府确定减免。5 承担各种荒的的土的使用权,并用于农、林、牧、渔生产的,免征。载开具时间的当月。土的、房屋所在的3. 未办理车船登记手续且无法供应车船购置发票的,由主管的方税务机关核定纳税义务发生时 间。的当月起,发生义务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收治理及纳税申报备注8印花税类别税目纳税范畴计税依据税率纳税人考点集中在： 各类可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、合 同,二、书据1-11合同、产权转移合同、产权转移书据记载相关金额立合同人、立据人合同应纳税额的运算,留意购销合 同、工承揽合同、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、账簿12 营生产经营用账记载资金的账簿,按“实收资本”和“盈立账簿借款合同运输合同业账簿和其他账簿余公积”两项的合计金额的0.5计人仓储保管合同 。簿税。 其他账簿按件贴花5 元四、证照13 权利、房产证、工商执照、商标注应税凭证件数5 元领受人许可证照册证、专利证、土的使用证可编辑资料 - - - 欢迎下载