(本科）第6章 结算教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第6章 结算教学ppt课件第第6 6章章 国内结算国内结算业务核算业务核算学习目标学习目标n1 1掌握支付结算的概念和原则；掌握支付结算的概念和原则； n2 2熟悉支付结算业务的核算要求和特点；熟悉支付结算业务的核算要求和特点；n3 3掌握银行汇票、银行本票、支票和商掌握银行汇票、银行本票、支票和商业汇票的会计核算；业汇票的会计核算；n4 4掌握汇兑、托收承付、委托收款结算掌握汇兑、托收承付、委托收款结算业务的会计核算；业务的会计核算；n5 5了解信用卡支付系统的会计核算。了解信用卡支付系统的会计核算。 6.1 6.1 国内支付结国内支付结算业务概述算业务概述6.1.1 6.1.1 支

2、付结算的意义支付结算的意义 n本章介绍的国内支付结算业务，指商业银行通过提供结算工具，如本票、汇票、支票等，对国内客户之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来而产生的货币收付关系、债权债务进行清偿的行为。 6.1.2 6.1.2 支付结算的管理体制支付结算的管理体制n支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制n中国人民银行总行负责统一制定支付结算的有关制度和办法，并组织、协调、管理和监督全国的社会支付结算工作，协调和处理银行之间的支付结算纠纷。6.1.3 6.1.3 结算原则和结算纪律结算原则和结算纪律 n1.支付结算原则n结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组

3、织结算业务核算时所必须遵循的原则。其内容包括：（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款n2.支付结算纪律（略）6.1.4 6.1.4 支付结算业务的核算特点支付结算业务的核算特点n1. 支付结算的核算程序必须以相关法律为依据n2. 支付结算业务的处理程序同支付结算业务的会计处理步骤完全一致n3. 支付结算业务的凭证格式由银行统一制定6.1.5 6.1.5 支付结算的方式支付结算的方式n目前我国的国内支付结算方式主要包括：n银行汇票、汇兑和托收承付 n银行本票和支票n商业汇票、委托收款和信用卡 6.2 6.2 票据结算业票据结算业务的核算务的核算6.2.1 6.2.

4、1 票据的基础知识票据的基础知识n1票据的概念n狭义的票据指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。n在我国，票据一般包括汇票、本票和支票。 n2票据的特点（略）n3票据行为 n能够产生票据权利与义务的法律行为，称为票据行为。主要包括出票、背书、承兑和保证四种。 n4票据的权利和责任（略）6.2.2 6.2.2 银行汇票的核算银行汇票的核算n1. 银行汇票的定义n银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。n2. 银行汇票业务流程图 （略）n3.银行汇票的会计核算（1

5、）汇款人向银行申请汇票n对申请人转账交付的，分录为：借：吸收存款申请人户（或其他有关科目） 贷：汇出汇款n对申请人交付现金的，分录为：借：库存现金 贷：汇出汇款（2）持票人接受并审核汇票（3）持票向银行兑付汇票 持票人在代理付款行开立账户借：支付清算类科目 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） 持票人未在代理付款行开户借：支付清算类科目(或其他支付清算类科目) 贷：应解汇款持票人户 原持票人支取现金时，会计分录为：借：应解汇款持票人户 贷：库存现金 持票人超过汇票期限不能向代理付款行提示付款。（4）银行汇票的结清 汇票全额解付借：汇出汇款 贷：支付清算类科目 汇票有多余款借：汇出汇款 贷：支

6、付清算类科目 吸收存款活期存款（申请人户） 申请人未在出票行开立账户借：汇出汇款 贷：支付清算类科目 其他应付款申请人户借：其他应付款申请人户 贷：库存现金6.2.3 6.2.3 商业汇票的核算商业汇票的核算n1. 商业汇票的定义n商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。n商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人即为承兑人。n2. 商业汇票业务流程图（略）n3. 商业承兑汇票的会计核算（1）商业承兑汇票的签发与承兑（2）持票人委托开户行收取汇票款（3）付款人开户行收

7、到汇票的处理 付款人的银行账户有足够款项支付汇票款时，会计分录为：借：吸收存款付款人户（或其他有关科目） 贷：支付清算类科目（异地） 存放中央银行款项（同城） 付款人的银行账户不足支付时的处理n4.银行承兑汇票的会计核算（1）银行承兑汇票的签发（2）银行承兑汇票的承兑（3）持票人委托开户银行收取汇票款（4）承兑银行到期收取汇票款 借：吸收存款承兑申请人户（或其他有关科目） 贷：应解汇款承兑申请人户n出票人账户无款支付的 ，应作分录：借：贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款承兑申请人户n出票人账户存款余额不足的 ，应作分录：借：吸收存款承兑申请人户 贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款承兑申

8、请人户（5）承兑银行支付汇票款 借：应解汇款承兑申请人户 贷：支付清算类科目（异地） 存放中央银行款项（同城）（6）持票人开户行收账 借：支付清算类科目（异地） 存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目）（7）已承兑的银行承兑汇票的注销、挂失和丧失（略）6.2.4 6.2.4 银行本票的核算银行本票的核算n1. 银行本票的定义n银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n2.银行本票业务流程图（略）n3.银行本票的会计核算（1）银行本票出票的核算 转账交付的，分录为：借：吸收存款申请人户（或其他有关科目） 贷：开出本票 现金交付的

9、，分录为：借：库存现金 贷：开出本票（2）银行本票付款的核算 本票收款人的处理（略） 代理付款行的处理持票人与原申请人在同一行处开户时，应作分录：借：开出本票 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） 持票人与原申请人不在同一行处开户时：借：存放中央银行款项（或其他有关科目） 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） 持票人向银行兑取现金时的分录为：借：开出本票（或存放中央银行款项） 贷：库存现金（3）银行本票结清的核算（持票人与原申请人不在同一行处开户）借：开出本票 贷：存放中央银行款项6.2.5 6.2.5 支票的核算支票的核算n1. 支票的定义n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行

10、在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n2. 支票业务流程图（略）n3.转账支票的核算（1）持票人与出票人在同一行处开户 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目）（2）持票人与出票人不在同一行处开户 借记支票的核算持票人开户银行应作会计分录：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款待退票时间过后，办理转账，会计分录为：借：其他应付款 贷：吸收存款持票人户出票人开户银行应作会计分录：借：其他应收款 贷：存放中央银行款项按规定对支票的内容进行审查，不予退票的，办理转账，会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：其他应收款 贷记支票的核算出票人开户银行应作会计分录：借：吸

11、收存款出票人户 贷：存放中央银行款项收款人开户银行应作会计分录：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户n4.支票的领购和挂失（略） 6.3 结算方式的结算方式的核算核算6.3.1 6.3.1 汇兑结算方式的核算汇兑结算方式的核算n1. 汇兑结算的定义n汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。n2. 汇兑结算业务流程图（略）n3. 信汇结算业务的核算n信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。 （1）汇出行的核算 汇款人转账交付的会计分录为：借：吸收存款汇款人户（或其他有关科目） 贷：支付清算类科目 汇款人以现金交付的会计分录为：借：库存现

12、金 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：支付清算类科目 （2）汇入行的核算 直接收账的汇款时应作分录：借：支付清算类科目 贷：吸收存款收款人户 不直接收账的汇款时应作分录：借：支付清算类科目 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金n4.电汇结算业务的核算（1）汇出行的核算会计分录与信汇业务分录相同。（2）汇入行的核算会计分录与信汇业务分录相同。6.3.2 6.3.2 托收承付结算方式的核算托收承付结算方式的核算n1. 托收承付结算方式的定义n托收承付也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由收款人向银行承认付款的结算方式。n2. 托收承付结算方式业务流程图（略

13、）n3. 收款人开户银行受理托收承付的核算n4. 付款人开户行通知承付的处理方法n5. 付款人开户行划款的处理方法借：吸收存款付款人户 贷：支付清算类科目n6.收款人开户行收账的处理方法借：支付清算类科目 贷：吸收存款收款人户n7.逾期付款的处理方法n8.拒绝付款的处理方法 6.3.3 6.3.3 委托收款结算方式的核委托收款结算方式的核算算 n1.委托收款结算方式的概念n 委托银行收款，是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。n2.委托收款结算方式业务流程图（略）n3.委托收款结算方式的核算（1）收款人开户银行受理委托收款（2）付款人开户银行通知划款（3）付款人开户银

14、行划款借：吸收存款付款人户 贷：支付清算类科目（异地） 存放中央银行款项（同城）4、收款人开户银行收账借：支付清算类科目（异地） 存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款收款人户 6.4 信用卡的核信用卡的核算算 6.4.1 6.4.1 信用卡的概念和基本功能信用卡的概念和基本功能n信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位（如商店、旅馆、娱乐场所、饭店等）购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。n信用卡广泛运用于商品经济的支付与结算，具有“电子货币”功能。6.4.2 6.4.2 信用卡结算业务的会计信用卡结算业务的会计核算核算n1.信用卡的发放（1）申请人已在发卡银

15、行机构开有基本存款账户借：吸收存款申请人户 贷：保证金存款申请人信用卡户 手续费及佣金收入（2）申请人未在发卡银行机构开立基本存款账户借：存放中央银行款项 贷：保证金存款申请人信用卡户 手续费及佣金收入n2.信用卡直接消费业务的核算手续（1）特约单位接受信用卡的处理手续（略）（2）款项清算的账务处理n特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户借：存放中央银行款项 贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入借：保证金存款持卡人户 贷：存放中央银行款项n发卡银行是异地跨系统银行借：存放中央银行款项 贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入 借：支付清算类科目 贷：存放中央银行款项n特约单位与持卡单位

16、不在同一城市，但两者在同一系统银行开户借：支付清算类科目 贷：吸收存款特约单位户 手续费及佣金收入借：保证金存款持卡人户 贷：支付清算类科目n3.信用卡存取现金的核算手续（1）持卡人在开户城市其他银行同城存入现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：保证金存款持卡人户（2）持卡人在异地系统内银行存入现金借：库存现金 贷：支付清算类科目借：支付清算类科目 贷：保证金存款持卡人户3、持卡人凭卡支取现金的业务 不同情况下的有关会计分录与存入现金时相反。如需收取手续费，则在“手续费及佣金收入”账户核算。 6.5 国内信用证国内信用证的核算的核算6.5.1 6.5.1 国内信用证结

17、算概述国内信用证结算概述n1.信用证的概念n信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。n2.信用证的分类（略）n3.信用证的当事人（略）n4.信用证结算业务流程图（略）6.5.2 6.5.2 国内信用证开证的会计国内信用证开证的会计核算核算 n1. 申请开立信用证，向开证行交存保证金借：吸收存款申请人户 贷：保证金存款信用证保证金（申请人户）n2. 开证行开立信用证借：吸收存款申请人户 贷：手续费及佣金收入 业务及管理费代收邮电费6.5.3 6.5.3 修改信用证修改信用证n1.受理信用证修改申请及审核n2.开立信用证修改书 （略）6.5.4 6.5.4 通

18、知行通知信用证通知行通知信用证n1.信用证的通知（1）核验签章和密押（2）缮制信用证通知书n2.信用证修改的通知（略）6.5.5 6.5.5 受益人开户行对来单的受益人开户行对来单的处理手续处理手续 n1.议付来单的处理（1）受理来单及审核（2）议付行对单证相符同意议付的会计核算借：议付信用证款项 贷：吸收存款受益人户 利息收入（3）议付行对单证不符的处理 n2.委托收款来单的处理 （略）6.5.6 6.5.6 开证行对来单的处理手开证行对来单的处理手续续 n1.单据相符足额付款的会计核算（1）即期信用证付款借：信用证保证金申请人户 或吸收存款申请人户 贷：支付清算类科目（2）远期信用证付款n

19、2. 单据相符，不足付款的处理6.5.7 6.5.7 受益人开户行（含议付行）受益人开户行（含议付行）收到开证行划来款项的处理收到开证行划来款项的处理 受益人开户行（含议付行）收到开证行划款通知，按照委托收款划回的手续处理，并办理转账。会计分录为： 借：支付清算类科目 贷：议付信用证款项 或吸收存款受益人户6.5.8 6.5.8 信用证注销的处理手续信用证注销的处理手续 n退还保证金，会计分录为：借：保证金存款信用证保证金（申请人户） 贷：吸收存款（申请人户）n退还抵押物、质押物或保函。销记备忘科目登记簿。复习思考题复习思考题n什么是支付结算？办理支付结算业务必须遵循哪些原则？n支付结算的方式有哪些，各有何主要特点？n简述商业承兑汇票和银行承兑汇票的相同点和不同点。n比较银行本票与银行汇票的适用范围和核算流程。n托收承付结算方式的使用为何需要限定条件？