（高职)《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）.doc

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1、（高职)税法学习指导、习题与项目实训项目实训参考答案（要点）税法学习指导、习题与项目实训项目实训参考答案（要点)项目一 增值税计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1：因为是用于免税项目的材料,进项税额应计入材料成本,不能抵扣。业务2：增值税销项税额：52000元业务3：增值税可抵扣的进项税额：900元业务4：增值税进项税额转出：5186013=6741.80元业务5：增值税可抵扣的进项税额:5460元业务6：冲销增值税销项税额: -1040元业务7:增值税销项税额：130000元业务8：增值税可抵扣的进项税额：97500元支付运费可抵扣的增值税进项税额：513元业务9：购入生产设备

2、可抵扣的增值税进项税额：6500元业务10：增值税销项税额：112840元业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务12：缴纳上月应缴的增值税:91000元,上月无留抵税额。业务13：支付委托加工费可抵扣进项税额：3900元业务14:视同销售业务，应交增值税销项税额:26000元业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：7150元业务16：增值税销项税额:83200元业务17：增值税销项税额:221000元；支付运费可抵扣进项税额126元业务18:不涉及增值税额业务19：增值税进项税额转出:396.5元二、本期应纳税额的计算进项税额=900+5460+97500+513+126+650

3、0+3900=114899（元)销项税额=520001040+130000+112840+26000+7150+83200+221000=631150(元）进项税额转出=6741。80+396。5=7138。30（元)应纳税额=631150114899+7138.30=523389。30（元）项目二 增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算1本期不得免征和抵扣税额=1000006.55（13%-9%)=26200（元）2本期应纳税额=631150（114899262007138。30）=549589.30(元）3免、抵、退税额=1000006.559%=58950（元）4免抵税额=

4、58950(元)5应纳税额=549589。3058950=490639。30(元）项目三 消费税计算与申报实训一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务1：销售化妆品应纳消费税金额：20000015=30000元业务2:视同销售业务应纳消费税金额:800015%=1200元业务3、4、5:委托加工香水精应纳消费税额（由受抵加工单位代缴）：(75000+12000）（1-15%）15= 15352.94元业务6：不涉及消费税额业务7：缴纳上个月应纳的消费税：76840元业务8:销售啤酒应纳消费税：30220=6600元业务9:销售粮食白酒应纳消费税额(48000+8000)20%+2020000.5

5、=31200元业务10：委托加工收回的香水精（20%)直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格,其差额应予补交消费税.即（3200020470.59）15=1729。41（元）；另外80用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：15352.9480=12282。35元业务11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元1531200啤酒30吨220元/吨6600粮食白酒56000元/20吨20;0。5元/斤31200香水精11529。41元15%1729.41小计70729。41可扣除税额

6、已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精81882。351512282。35小计81882.3512282.35本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额70729.41可扣除税额12282。35应纳消费税额58447.06项目四 关税计算与缴纳实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）（1+3）6.58=2693023。91(元)进口关税税额=2693023。915%=134651。20（元）进口环节增值税=（2693023.91+134651.2）13=367597。76(元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000(1+10）6。

7、60=660000（元）出口关税税额=66000010=66000（元）项目五 企业所得税计算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=221521907.33=17。67万元 第四季度应预缴的企业所得税额=17.6725%=4。4175万元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50495090-70-282027。28=42。72（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480250012=1440万元 该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费职工福利费扣除限额144014201.6（万元）,调增206201.64.4(万元)职工工会经费扣除限额

8、1440228.8（万元)，不需要调整职工教育费扣除限额14408115。2（万元），不需要调整。（2)按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1。38万元(3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元)（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元（5)主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费

9、的扣除限额=79085=39。54万元,按实际支出的60%计算=4560=27万元；实际扣除限额应为27万元,应调增所得额=45-27=18万元.广告费和业务宣传费扣除限额=790815%=1186.2万元,应调增所得额=11901186.2=3。8（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8。95+3.6+17。67)12=5。1264（万元）调增应税所得额=23。915.1264=18.7836（万元)对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额2320=3(万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除;银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=

10、25（万元)（8）新技术的研究开发费用可以加计75扣除:即可调减应税所得额3075=22.5万元3、应纳税所得额=42.72+4。4+1.3845+4+18+3。8+18。7836+3+25-22.5=53。5836（万元）4、应纳所得税额=53.583625=13.3959（万元）=133959（元）5、本年已累计缴纳税额=106800元6、本年应补缴所得税额=133959-106800=27159(元）项目六 个人所得税计算与扣缴实训一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算月份应发工资三费一金合计累计计税依据（元）应纳预扣税额的计算（元）1月92002300920

11、023001000-5000=9009003=272月92002300（9200-2300-10005000）2=18001800327=273月12200230012200+92002-83003=570057003-272=1174月9200230012200+9200383004=660066003272117=275月9200230012200+92004-83005=750075003-273117=276月122002300122002+9200483006=11400114003274117=1177月92002300122002+92005-83007=12300123003%

12、-2741172=278月92002300122002+9200683008=132001320032751172=279月122002300122003+9200683009=17100171003-2761172=11710月92002300122003+92007830010=18000180003%-2761173=2711月92002300122003+92008-830011=18900189003%-2771173=2712月122002300122004+92008830012=228002280032781173=117年终奖金2400024000240003%=720合计1

13、46400276001404(2）转让专利所得应预缴税额=14500（1-20%）20%=2320（元)(3)劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除,对贫困地区的捐赠限额20000（1-20%）30=4800（元）应纳税所得额=20000(1-20%）-6000-4800=5200(元），未预扣税款，待汇算清缴时一起计算。（4)稿酬所得应预缴税额=50000(1-20）70%20%+80000(120）70%20=14560(元)（5)偶然所得应纳税额=2500020%=5000（元）（6）2019年李泉之境内综合所得应税所得额 22800+14500（120%）+5200+500

14、00（120）70%+80000（120%）70112400（元)李泉之境内综合所得应纳税额1124001025208720(元）2019年李泉之境内境外综合所得应税所得额22800+14500(120)+5200+50000（120%）70+80000（120）70+18000(120)+35000（120）154800（元）李泉之境内境外综合所得应纳税额15480010252012960（元）境内境外应纳税额的差额1296087204240元，即境外所得按我国税法规定应纳税额为4240元，即A国抵免限额为1440元，B国抵免限额为2800元。李泉之已经在境外缴纳了2000元和6000元，均

15、超过我国税法规定的应纳税额,因此不需要再补缴个人所得税了.李泉之境内全年应纳税额=8720+720+5000=14440(元)李泉之已纳税额=1404+2320+14560+5000=23284（元）李泉之应退税额=2328414440=8844（元)项目七 其他税计算与申报实训实训7。1城市维护建设税计算与申报1应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单 2018年7月 单位：元税种、税目计税依据税 率应交税金备 注城建税13100079170教育费附加13100033930地方教育费附加1310002%2620合计15720实训7.2 房产税计算与申报1房产税应纳税额的计算（1）1号楼

16、（行政办公用房)：20000000(130%）1.2%=168000（元）（2）2号楼（生产用房）:22000000(1-30)1。2=184800(元）(3）3号楼:闲置用房投资固定收入:18000012=21600(元) 投资之前：1000000（1-30%)1.212=4200（元)（4）4号楼：闲置用房转让之前需缴纳房产税:1500000（130）1。2812=8400(元）（5）5号楼： 租金收入应纳房产税:240001212%=34560(元）(6）6号楼：生产用房的税金：12000000(1-30)1.2%=100800（元）应纳税额合计=168000+184800+21600+

17、4200+8400+34560+100800=522360（元）实训7。3 印花税计算与申报1印花税应纳税额的计算（1）营业执照（正本需贴花，副本免税):5元（2）土地证:5元（3）账簿:180000000.550%=450（元)(4）50000000.3=1500（元）（5)15000000.05=75(元）（6）无息贷款合同，免印花税（7）4000000。3=120(元)(8)50000000.5=2500（元）应纳印花税合计=5+5+450+1500+75+120+2500=4655（元）实训7。4 车船税计算与申报1车船税应纳税额的计算（1）1号车:360元（2）2号车：480元（3）

18、3号车：4.560=270（元)(4）4号车:46050=120(元）（5）5号车：360=180（元）应纳税额=360+480+270+120+180=1410（元)实训7.5 契税计算与申报应纳契税税额=3500030004=4200000（元）实训7.6 土地增值税计算与申报 土地增值税应纳税额计算表 单位:万元序号项目金额备注1一、转让房地产收入总额325002 1货币收入325003 2实物收入4 3其他收入5二、扣除项目金额合计24241.4256 1取得土地使用权所支付的金额10923。87 地价款或土地出让金105008 土地交易费用3.89 契税42010 2房地产开发成本7

19、565。9511 土地征用及折迁补偿费12 前期工程费2013 建设安装工程费650014 基础设施费10715 公共配套设施费828.7516 开发间接费用110。21718 3房地产开发费用（10923。8+7565.95)10%=1848。97519 管理费用20 营业费用21 财务费用2223 4转让房地产税金204。7524 城市建设维护税113。7525 教育费附加81.2526 印花税9。752728 5其他扣除项目（10923。8+7565.95)20=3697.952930三、土地增值额32500-24241.425=8258.57531四、土地增值率8258.575/242

20、41。425=34。0732五、适用税率30%33六、速算扣除率034七、应缴土地增值税税额8258.57530=2477。5725实训7。7 城镇土地使用税计算与申报1城镇土地使用税应纳税额的计算（1）(50000-1000）5=245000(元）（2）对外出租土地照常征税（3）从5月份起，900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税 扣除税额=90059005412=3000(元）（4）20005=10000（元）(5）15005712=4375（元）应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375（元）实训7。8 资源税计算与申报1应纳资源税额=5002002。5+20003003%=40500（元）项目八 涉税票证填制（略）项目九 涉税争议处理(略）10