（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目三消费税会计业务操作.doc

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1、（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目三消费税会计业务操作项目三 消费税会计业务操作参考答案任务一 纳税人和征税范围的确定一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1A 2A 3C 4C 5B 6A 7A 8B 9B 10A三、多项选择题1ABD 2BCD 3BCD 4AC 5AD 6BCD 7ABCD 8ABC 9AB 10ABCD 四、思考题（略)任务二 消费税税款计算一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1B 2B 3C 4A 5B 6C 7A 8B 9A 10C三、多项选择题1BD 2ACD 3ABC 4AD 5AC

2、四、思考题(略）五、业务题应纳税额=600100（1+5%)(1-15）15=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。收回加工烟丝应纳消费税42（1-10）38(1-30%）30 20。91（万元）3。甲企业自行提供烟叶,不符合委托加工业务的条件,不能按委托加工业务来计算。其应税消费品的组成计税价格（35000+2000+4000）（1+5）（130%）61500（元）应纳消费税615003018450（元）4.（1）乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格（材料成本+

3、加工费+委托加工数量定额税率）(1消费税税率)302000（1-l0%）+(25000+15000)+820000。5（120)127500（元）应代收代缴的消费税12750020+820000.533500（元）应纳增值税（25000+15000）135200（元） (2)甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（1275008=15937.5元)，根据财税20128号文件的规定，从2012年9月1日起,需要补缴消费税。应补缴的消费税额=71600020%+720000。53350087=87。5（元)应纳增值税:销项税额71600013%

4、14560（元）进项税额30200010%+5200+90012100（元)应纳增值税14560121002460（元）5。（1)进口卷烟应纳关税220万20%44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税8万条0。64。8（万元）每标准条确定消费税适用比例税率价格（22044+4.8）（136）852。5（元）每条价格小于70元，所以适用36的税率。从价应纳消费税（220+44+4.8)（136）36151。2（万元）应纳消费税151。2+4。8156（万元)（3）进口卷烟应纳增值税(220+44+4.8）（136）13%54.60(万元）任务三 消费税会计核算一、判断题1 2 3 4

5、5二、单项选择题1A 2B 三、多项选择题1ABCD 2ABD（债权人没有作出让步，不属于债务重组，差额不能计入“营业外支出） 3BD（营改增后，自产货物用于建造厂部办公大楼，不需要缴纳增值税） 四、思考题（略）五、业务题1应纳消费税额=67。8500（1+13%）20+25020。5=6250（元）应纳增值税额=67.8500（1+13）13=3900(元)借：营业外支出 30150贷：库存商品-薯类白酒 20000应交税费-应交消费税 6250-应交增值税（销项税额） 39002（1)100240=24000(元） （2）40240=9600(元）（3）10240+4240=2400+96

6、0=3360（元） 本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960(元）借：税金及附加 33600贷：应交税费应交消费税 33600 借：应付职工薪酬 2400 营业外支出 960贷：应交税费应交消费税 33603受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）（1-30%）30=60000（元）由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格，在烟丝出售时应补缴消费税 应补缴税额=18000030-30000=24000（元)销售卷烟应纳消费税税额=5000100 36+100150+2400030000=189000（元）A卷烟厂：(1)购进原材料：借：原材料 100

7、000应交税费应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000（2）发出委托加工物资：借：委托加工物资 100000贷:原材料 100000 支付加工费: 借:委托加工物资 40000 应交税费-应交增值税(进项税额） 5200贷：银行存款 45200 受托方代收代缴消费税： 借：委托加工物资 30000应交税费应交消费税 30000 贷：银行存款 60000（3）销售烟丝：借:银行存款203400贷：主营业务收入 180000 应交税费-应交增值税(销项税额） 23400 由于烟丝出售价格高于委托加工应税消费品的计税价格,在烟丝出售时应补缴消费税 应补缴税额=18000030%-30

8、000=24000(元）借:税金及附加 24000贷:应交税费-应交消费税 24000(4)销售卷烟:借：银行存款565000贷:主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 65000借:税金及附加 195000贷：应交税费应交消费税 195000（5)上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 189000 贷：银行存款 189000 B烟厂:借：银行存款 105200贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额) 5200 应交税费-代收代缴消费税 60000任务四 消费税纳税申报一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1B 2B 3B 4D 5A三、多项选择题1

9、ABCD 2AB 3BC 任务五 消费税出口退税一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1B 2A 3 D 三、多项选择题1ACD 2CD 3ACD 三、业务题1（1）欧雅日用品化工厂:应纳消费税=2415%-2015%=0.6(万元）应代收代缴消费税=（30+1+3)/（1-15%）15=6(万元)（2）美净化妆品公司：应纳消费税=565/(1+13）1562415%50%=67。2（万元）(3)博美外贸企业:出口应退消费税=565/（1+13)15=75（万元）2购入化妆品时,编制会计分录：借：库存商品 330000 应交税费-应交增值税（进项税额）41700 贷:银行存款 371700报关出口化妆品时,编制会计分录：借：应收账款 400 000 贷:主营业务收入 400 000申报办理出口退税时：(题目有误，请将增值税出口退税率改为12%）外贸企业增值税出口退税实行先征后退.应退增值税税额=300 00012=36 000（元）应退消费税税额=300 00015=45 000(元）借：其他应收款 81 000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 36 000 主营业务成本 45 000 不予退还的增值税税额=300 000(13%-12%)=3 000（元）借：主营业务成本 3 000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3 000