第六章-个人所得税(共15页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第二章 个人所得税一、单项选择题1从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）。A单一所得税制 B混合所得税制 C综合所得税制 D分类所得税制2依据个人所得税法的相关规定，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是（ ）。A职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D职工个人以股份形式取得

2、的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税3房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（ ）。A不需要缴纳个人所得税B按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税4依据个人所得税法的相关规定，对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，下列说法正确的是（ ）。A免

3、征个人所得税B按照“偶然所得”项目征收个人所得税C按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D按照“其他所得”项目征收个人所得税5中国居民王某2011年2月办理了正式退休手续，每月领取退休工资1500元，2011年10月1日被一家公司聘用，每月工资3600元。2011年10月王某应缴纳个人所得税（ ）元。A3B135C275D3706.张某将其租入的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，该住房张某租入的租金每月为2000元，出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元，上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某2012年2月应缴纳个人所得税（

4、 ）元。A.0B.77C.154D.2777依据个人所得税法的相关规定，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（ ）。A户籍所在地标准 B住所标准和居住时间标准C住所标准和国籍标准 D工作地点所在地标准8外籍个人甲，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2011年9月6日来华，12月25日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月1日返回。在计算个人所得税时，该外籍个人在中国境内实际工作天数为（ ）天。A108B99C110D1119外籍个人甲，在中国境内无住所，2011年9月1日来华居住，12月31日离开。期间因工作原因，曾于10月1日离境，11月2日返回。依据个人所得

5、税的有关规定，在计算个人所得税判定其在华负有何种纳税义务时，该外籍个人在中国境内实际居住天数为（ ）天。A87B89C91D9310依据个人所得税法的相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。A定额800元 B定额800元或定率20%C财产净值 D财产原值和合理税费11中国居民王某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2011年12月份取得董事费收入8万元，当即拿出2万元通过国家机关捐赠给受灾地区。依据个人所得税法的相关规定，王某12月份该项所得应缴纳个人所得税（ ）元。A18600B17200C11200D1144012依据个人所得税法的相关规定，对劳务报酬所

6、得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（ ）。A一次取得劳务报酬所得超过20000元B一次取得劳务报酬所得超过50000元C一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元D一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元13在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是（ ）。A只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用B只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用D派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用14中国居民王某为境内某上市公司的职

7、员，公司代其负担缴纳个人所得税，2011年10月王某取得不含税工资4500元。依据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（ ）元。A30.93B156.25C294.12D330.2515中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。A30B30.9C250D254.516中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资10000元，按照公司规定，公司每月代其负担40%的个人所得税税款。依据个人

8、所得税法的相关规定，王某2011年10月工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。A745B447C931.25D809.7817演员张某2011年10月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬80000元，按照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担。在不考虑其他税费的情况下，该单位应代为负担的个人所得税是（ ）元。A10000B13157.89C23210.52D27352.94182011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。A4B4.8C6D8192011年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生广

9、告费120万元、业务宣传费40万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。A40B120C150D16020王某2011年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2011年加工厂取得应税收入元；成本、费用及相关税金支出元，其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的税收滞纳金1000元。假设除此外不考虑其他纳税调整项目，王某2011年应缴纳个人所得税（ ）元。A16350B19950C25250D27900二、多项选择题1. 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国个人所得税主要特点的有（ ）。A实行综合征收B累进税率与比

10、例税率并用C费用扣除额较宽D计算繁琐E采取课源制和申报制两种征纳方法2. 下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A. 劳动分红B. 独生子女补贴C. 差旅费津贴D. 年终加薪E托儿补助费3. 下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B. 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C. 退休人员再任职取得的收入D. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得E公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红4. 下列各项中，应当按照“个体工商户的生产、经

11、营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房B. 股份有限公司的个人股东向公司借款用于为女儿购买房屋，借款年度终了后未归还借款的C. 出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费用的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D. 个体工商户的业主对外投资取得的股息所得E个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的经营所得5. 依据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。A. 某教授在杂志上发表论文取得的报酬B. 演员“走穴”演出取得的报酬C. 教师自行举办培训班取得

12、的办班收入D. 某教师受出版社委托审稿取得的所得E个人兼职取得的收入6. 下列各项中，应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A. 将国外的作品翻译出版取得的报酬B. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得C. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入7. 下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（ ）。

13、A. 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B. 个人取得特许权的经济赔偿收入C. 个人出租土地使用权取得的收入D. 编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费所得E作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得8. 依据个人所得税法的相关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A. 个人在公司任职，同时兼任该公司董事的，取得的董事费收入应与工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税B. 个人在公司任职，同时兼任关联公司监事的，取得的监事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税C. 个人担任公司董事，且不在该公司（包括关联公司）任职、受雇的，取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴

14、纳个人所得税D. 企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税9依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。A外籍个人甲2010年3月1日入境，2011年4月1日

15、离境，其间一次临时离境20天B外籍个人乙2010年4月1日入境，2011年5月1日离境，其间两次临时离境各25天C外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月1日离境，其间一次临时离境35天D外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间两次临时离境各25天E外籍个人戊2010年1月1日入境，2011年2月1日离境，其间一次临时离境20天10在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有（ ）。 A应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税 B在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外的所得申报纳税 C在境内居

16、住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 D在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税 E在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限 11依据个人所得税法的相关规定，下列所得中，属于来源于中国境内的所得的有（ ）。A外籍个人在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B中国居民将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得C外籍个人转让中国境内的建筑物取得的所得D中国居民持有境外企业股票而从境外企业取得的股息所得E外籍个人持有我国境内企业的债券而从境内企业取得的利息所

17、得12下列所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，费用的扣除采取定额和定率两种扣除办法的有（ ）。A利息、股息、红利所得B劳务报酬所得C特许权使用费所得D工资、薪金所得E财产租赁所得13依据个人所得税法的相关规定，计算下列所得的应纳税所得额时，不得扣除任何费用的有（ ）。A稿酬所得B. 偶然所得C劳务报酬所得D利息、股息、红利所得E财产转让所得14依据个人所得税法的相关规定，下列捐赠支出中准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。A个人通过宋庆龄基金会用于公益救助性的捐赠B个人通过国家机关向贫困地区的捐赠C个人通过国家机关向严重自然灾害地区的捐赠D个人通过中国绿化基金会用于公益救济性的捐赠E

18、个人通过中国残疾人福利基金会用于公益救助性的捐赠15依据个人所得税法的相关规定，下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中，正确的有（ ）。A从2011年9月1日起，个体户业主的费用扣除标准为3500元/月B每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入0.5%的部分，可据实扣除，超过的部分，不得扣除C每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验

19、性装置的购置费，准予在当期一次扣除E通过中国境内的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许扣除，超过部分，不得扣除16依据个人所得税法的相关规定，下列各项中，在计算个体工商户的生产、经营所得时，不得扣除的有（ ）。A按规定缴纳的工商管理费B向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金C分配给投资者的股息D个体工商户业主的工资支出E用于个人和家庭的支出17下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。A年终双薪B与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C个人提前退休取得的一次性补贴收入D实行绩效工资办法兑现的绩效工资E实行年薪制而兑现的年

20、薪18依据个人所得税法的相关规定，个体工商户的下列固定资产中，不得计提折旧在税前扣除的有（ ）。A已提足折旧但仍继续使用的固定资产B经营方式租入的固定资产C季节性停用的设备D修理停用的设备E融资租赁方式租出的固定资产19依据个人所得税法的相关规定，下列关于个体工商户固定资产的说法中，正确的有（ ）。A个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的期限超过1年且单位价值在5000元以上的房屋、建筑物、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等B盘盈的固定资产，按照同类固定资产的市场价值计价C融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价D房屋、建筑物固

21、定资产的最低折旧年限为20年E轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年20依据个人所得税法的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。A个体工商户的生产、经营所得，适用五级超额累进税率B对企事业单位承包、承租经营，承包、承租期在一个纳税年度内经营不足12个月，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税C对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得和个人按月或者按次从所承包、承租企业取得的工资、薪金性质的所得D个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，免征个人所得税E属于同一项目连续性收入的劳务报酬所得，规定以县为一地

22、，其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次，当月跨县地域的，则应分别计算三、综合分析题1张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。2012年初，自行核算餐馆2011年度销售收入为元，支出合计元；副食品加工店2011年度销售收入为元，支出合计元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食品加工店存在以下问题：（1）为女儿支付补习班培训费10000元，已全部计入支出总额中；（2）实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元，已全部计入支出总额中；（3）实际发生广告费用20000元，业务宣传费10000元，已全部计入支出总额中；（4）计提存货跌价准备9000元

23、，已全部计入支出总额中；（5）实际发生的工资总额为元，其中含张某每月从副食品加工店领取工资5000元，已全部计入支出总额中。其他相关资料：张某仅在副食品加工店领取工资，在餐馆不再领取工资，且张某选择在副食品加工店扣除生计费用；相关税率参考教材，本题略。根据上述资料，按下列序号回答问题：（1）2011年副食品加工店业务招待费支出应调整的扣除额为（ ）元。A3200B4000C4800D8000（2）2011年副食品加工店广告费和业务宣传费支出应调整的扣除额为（ ）元。A0B10000C20000D30000（3）2011年副食品加工店所得应预缴个人所得税（ ）元。A13018.87B56300

24、C61633.34D64300（4）2011年餐馆所得应预缴个人所得税（ ）元。A4000B4250C6583.34 D7750（5）2011年年终汇算清缴时，副食品加工店所得应补缴个人所得税（ ）元。A0B1550.06C7227.85D14000（6）2011年年终汇算清缴时，餐馆所得应补缴个人所得税（ ）元。A0B5866.59C7322.02D140002、中国公民谢某在境内某公司任职，于2012年3月在该公司取得工资、薪金收入4000元，奖金收入1000元。计算其当月份应纳的个人所得税。 3、歌星刘某在一次演出中取得出场费元，将其中的元通过非营利性组织捐出建一希望小学，计算其应纳所得

25、税。4、某企业陈先生2012年3月收入情况如下：(1)企业每月支付其工资4600元，一次领取上年年终奖30000元；(2) 在国内专业杂志上发表文章，取得稿酬收入3000元；(3) 业余时间为某研究机构设计制图，取得报酬10000元，并拿出其中3000元通过希望工程基金会捐赠给某希望工程；(4)福利彩票中奖20000元.请回答下列问题：（1）3月工资应纳个人所得税税额是多少？（2）上年取得的年终奖适用税率和速算扣除数是多少？上年年终奖应纳税额是多少？（3）稿酬收入应纳税额是多少？（4）设计制图按税法规定可以扣除的捐赠额是多少？设计制图应纳税额是多少？（5）福利彩票中奖应纳税额是多少？（6）3月

26、应纳个人所得税共是多少？参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】D【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。2 【答案】B【解析】选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。3 【答案】D【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有

27、关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。4 【答案】D【解析】银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金，还是以其他名义支付，均不属于税法规定的免税利息所得，必须依法缴纳个人所得税。根据财政部、国家税务总局的规定，对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。5 【答案】A【解析】退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。2008年3月1日2011年8月31日之间取得的“工资、薪金所得”

28、，适用2000元的费用扣除标准和九级超额累进税率表，2011年9月1日以后取得的工资、薪金所得，适用3500元的费用扣除标准和新的七级超额累进税率表。王先生2011年10月份应缴纳个人所得税(36003500)3%3(元)。6【答案】B【解析】应缴纳个人所得税=（3800-2000-230-800）10%=77（元）。7 【答案】B【解析】我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。8 【答案】B【解析】对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按

29、半天计算为在华实际工作天数。9月6日、9月20日、10月4日和12月25日均按半天计算，因此，9月份工作天数一共是14天，10月份工作天数一共是30.5天，11月份一共是30天，12月份工作天数一共是24.5天，在中国境内实际工作天数1430.53024.599（天）。9 【答案】C【解析】对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。9月份逗留天数一共是30天，10月份逗留天数是1天，11月份逗留天数一共是29

30、天，12月份逗留天数一共是31天，在中国境内实际居住天数301293191（天）。10 【答案】D【解析】财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。11 【答案】D【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。不考虑捐赠的应纳税所得额80000（120%）64000（元）；捐赠扣除限额6400030%19200（元）；实际捐赠额超过扣除限额，只能扣除19200元。应纳税所得额640001920044800（元）；应纳个人所得税额4480030%200011440（元）。1

31、2 【答案】C【解析】“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。13 【答案】B【解析】在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，才按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。14 【答案】A【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税

32、所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额（450035000）（13%）1030.93（元），应纳税额1030.933%30.93（元）。15 【答案】B【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计

33、算公式为：（1）应纳税所得额雇员取得的工资雇主代雇员负担的税款费用扣除标准；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额45003035001030（元），适用税率3%，应纳税额10303%30.9（元）。16 【答案】D【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。计算公式为：（1）应纳税所得额（未含雇主负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数负担比例）（1税率负担比例）；（2）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税

34、所得按不含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额（10000350055540%）（120%40%）6823.91（元），适用税率20%、速算扣除数555，应纳税额6823.9120%555809.78（元）。17 【答案】D【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。应纳税所得额（800007000）（120）6885882.35（元），公司应代为负担的个人所得税额85882.

35、3540700027352.94（元）。18 【答案】A【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5，发生额的60%860%4.8（万元）80054（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。19 【答案】C【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生额12040160（万元），当年扣除限额100015%150（万元），实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150万元。20【答案】C【

36、解析】（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元/月和新的税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率速算扣除数）8/12后4个月应纳税额（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率速算扣除数）4/12全年应纳税额前8个月应纳税额后4个月应纳税额（2）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。因此，2011年应纳税所得额400012100020008350

37、0499000（元），前8个月应纳税额（9900035%6750）8/1218600（元）后4个月应纳税额（9900030%9750）4/126650（元）2011年全年应纳税额18600665025250（元）。二、多项选择题1. 【答案】BCE【解析】我国个人所得税主要有以下特点：（1）实行分类征收；（2）累计税率与比例税率并用；（3）费用扣除额较宽；（4）计算简便；（5）采取课源制和申报制两种征纳方法。2. 【答案】AD【解析】（1）选项AD：“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按照工资、薪金所得课税；（2）选项BCE：独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、

38、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费和差旅费津贴、误餐补助，均不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。3. 【答案】ACE【解析】选项B：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税；选项D：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。4. 【答案】ACE【解析】选项B：股份有限公司的个人股东向公司借款用于为女儿购买房屋，借款年度终了后未归还借款的，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项D：个体工商户业主对外投资取得的股息所得，按照

39、“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。5. 【答案】BCDE【解析】选项A：发表论文取得的报酬属于稿酬所得。6. 【答案】ADE【解析】选项B：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。7. 【答案】BDE【解析】选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项C：个人

40、出租土地使用权取得的收入，按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税。8. 【答案】ACDE【解析】选项B：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。9 【答案】DE【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，为中国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项AB：外籍个人甲和外籍个人乙在2010年度和2011年度均未居住满一年，因此不属于中国居民纳税人。选项C：外籍个人丙，一次离境超

41、过了30天，所以不属于临时离境，2010年在我国未居住满一年，不属于中国居民纳税人。10 【答案】AD【解析】选项A：必须是居住满1年，才对境内、外所得征税；选项D：境内所得境外支付的部分，是免税的。11 【答案】ACE【解析】在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得，属于来源于中国境内的所得，选项A正确；将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得，而出租给承租人在中国境外使用的，不属于来源于中国境内的所得，所以，选项B错误；转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于中国境内的所得，选项C正确；因持有中国的各种债券、股

42、票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得，所以，选项E正确，选项D不正确。12 【答案】BCE【解析】选项A：因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用；选项D：采取定额扣除费用的办法。13 【答案】BD【解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以在计算应纳税所得额时，不得扣除任何费用。14 【答案】ADE【解析】选项ADE：在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；选项BC的捐赠支出，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除。15 【答案

43、】AC【解析】选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过部分不得扣除；选项D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；超过上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除；选项E：个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除（另有规定的除外）。1

44、6 【答案】CDE【解析】选项AB：按规定缴纳的工商管理费和向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；选项CDE：分配给投资者的股息、个体工商户业主的工资支出和用于个人和家庭的支出，均不得在税前扣除。17 【答案】ADE【解析】选项BC不按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税。18 【答案】ABE【解析】不得计提折旧的固定资产包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产。季节性停用和修理停用的设备，允许计提折旧。19 【答案】CDE【解析】选项A：个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的期限超过1年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等；选项B：盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。20 【答案】ABCE【解析】选项D: 个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。三、综合分析题