周转材料的账务处理(共10页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上周转材料的账务处理1、 新购周转材料：借：周转材料-在库周转材料-*型号 100 贷：银行存款 1002、 施工队领用：借：周转材料-在用周转材料-*型号 100 贷：周转材料-在库周转材料-*型号 1003、 周转材料摊销：借：工程施工-其他直接费其他 30 贷：周转材料-周转材料摊销-*型号 304、 周转材料退库： 周转材料形态完好能直接再次使用：借：周转材料-在库周转材料-*型号 100 贷：周转材料-在用周转材料 -*型号 100 缺失部分价值比例较高的周转材料部件（估价20），但周转材料整体状况良好：借：周转材料-在库周转材料-*型号 80 工程施工 20

2、 【或：应收账款（相关责任人赔偿）20】 贷：周转材料-在用周转材料-*型号 100购置上述缺失或损坏部件25，分录：借：周转材料-在库周转材料-*型号 25 贷：银行存款（或原材料）-*型号 25 周转材料报废（无法使用）或转变其他用途（比如用原有钢板做砂筒或护栏预埋件）： 先摊销完余额：借：工程施工-其他直接费其他 70 贷：周转材料-周转材料摊销-*型号 70 废品处理或转其他用途（估价35）借：银行存款 （或原材料） 35借：工程施工-其他直接费其他 -35 注销该型号周转材料借：周转材料-周转材料摊销-*型号 100 贷：周转材料-在库周转材料-*型号 1005、 周转材料调拨（项目

3、部之间或转给物资公司）：使用过的周转材料调拨和转让，调出单位入账如下： 先摊销完余额借：工程施工-其他直接费其他 贷：周转材料-周转材料摊销-*型号 然后按转让价冲销相应成本： 借：内部往来 借：工程施工（红字冲销） 最后核销转让的周转材料 借：周转材料-周转材料摊销-*型号 贷：周转材料-在库周转材料-*型号 接受单位入账如下： 按接收价入周转材料借：周转材料-在库周转材料-*型号 贷：内部往来6、 周转材料改制 先摊销完原旧周转材料的原值，借：工程施工-其他直接费其他 贷：周转材料-周转材料摊销-*型号 然后将旧料转入原材料入库待用，借：原材料 借：工程施工-其他直接费其他 核销原周转材料

4、借：周转材料-周转材料摊销-*型号 贷：周转材料-在库周转材料-*型号 改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料借：周转材料-在库周转材料-*型号 贷：原材料 应付账款 银行存款回复物资公司提出问题：A.型材实例。1. 甲项目部退下来1吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为2100元，建议账务处理如下：（并增加数量核算） 借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽10 12100=2100元 贷：内部往来-甲项目部 2100元2. 过段时间乙项目部退下来2吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为4300元。建议账务处理如下： 借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽10 22150=4

5、300元 贷：内部往来-甲项目部 4300元3. 同种型号槽钢肯定要集中存放，接收的这3吨槽钢和物资公司原有10号槽钢（原有10号槽钢不清楚净值）存放在一起。之后，丙项目部需要100米10号槽钢，物资公司按长度发货，过磅重量中还含有另外200米16号槽钢，共计过磅10吨，不知道10号槽钢和16号槽钢各多少吨，建议账务处理如下：（并增加数量核算）借： 周转材料-在用周转材料-丙项目-槽10 *2100=*元 周转材料-在用周转材料-丙项目-槽10 *2150=*元周转材料-在用周转材料-丙项目-槽16 *=*元 贷：周转材料-在库周转材料-江北院-槽10 *2100=*元 周转材料-在库周转材料

6、-江北院-槽10 *2150=*元周转材料-在库周转材料-江北院-槽16 *=*元与项目部结算可按过磅计量，但周转材料出库建议按理算统计（只需用尺丈量便可，便于对日常发货量、库存量的盘点以及账务处理）在整个租赁期间实现租赁收入18000元。丙项目部退回时，只归还了共计9吨槽钢，后经核算缺失20米10号槽钢，后经物资核算，丙项目部按理论总量计算的市值赔偿2200元。建议账务处理如下：借：周转材料-在库周转材料-江北院-槽10 32100=*元周转材料-在库周转材料-江北院-槽10 62150=*元周转材料-在库周转材料-江北院-槽16 *=*元贷：周转材料-在用周转材料-丙项目-槽10 *215

7、0=*元周转材料-在用周转材料-丙项目-槽16 *=*元（可能同时收回几批不同价格同型号槽钢混在一起，遵循谨慎性原则以单价较低者入账）丙项目部赔偿缺失物资时账务处理 先摊销缺失槽钢未摊销的净值借：工程施工-其他直接费其他 贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 核销缺失的周转材料借：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 贷：周转材料-在用周转材料-丙项目 丙项目确定赔偿借：内部往来-丙项目借：工程施工-其他直接费其他（红字）倘若确认赔偿与物资退库入库同时，可合并分录将差额计“工程施工-其他直接费其他”借方正数或负数（赔偿金额大于原价）4. 经多次使用，该批10号槽钢和16号槽钢有部分损坏严重，后经公

8、司同意，物资公司处理了2吨，收回处理费用5600元。建议账务处理如下： 先摊销相应周转材料未摊销完部分借：工程施工-其他直接费其他 5600贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 *元 周转材料-周转材料摊销-槽钢16 *元 然后核销上述周转材料原值借：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 *元 周转材料-周转材料摊销-槽钢16 *元 贷：周转材料-在库周转材料-槽钢10 *元 周转材料-在库周转材料-槽钢16 *元 收到处理废品费5600借：银行存款 5600元借：工程施工-其他直接费其他 -5600元因维修设备需要，用掉了0.2吨10号槽钢作为辅材。建议账务处理如下： 同上述先摊销相应周转材料未

9、摊销完部分借：工程施工-其他直接费其他 *元贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 *元 然后核销上述周转材料原值借：周转材料-周转材料摊销-槽钢10 *元 贷：周转材料-在库周转材料-槽钢10 *元 0.2吨槽10用作机械维修辅料（可按市价计算冲减相应成本）借：机械作业-修理费 *元借：工程施工-其他直接费其他 红字（市价）元5. 因模板改制需要，用掉了1吨10号槽钢和2吨16号槽钢作为材料。建议作如下账务处理：先分别槽10#、槽16#相应摊销未摊销部分，以及别忘了摊销改制模板未摊销的净值，然后核销槽10#、槽16#以及旧模板，残料价值入原材料，根据模板加工队领用上述旧原材及模板改制费以及新添

10、置材料入新型号周转材料，具体分录不再阐述B.模板实例。1.甲项目退下来一批盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值分别为70000元和28000元。分录如下：借：周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板 70000元周转材料-在库周转材料-江北大院-1.4立柱模板28000元贷：内部往来-甲项目 98000元乙项目退下来一批规格型号不一样的盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值为元和20000元。分别和物资公司原有盖梁模板和立柱模版堆放在一起。分录：借：周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板 元周转材料-在库周转材料-江北大院-1.4立柱模板20000元贷：内部往来-乙项目 元2.

11、应丙项目部要求，需要一批盖梁模板，该批模板需要在甲项目模板的基础上进行改制，需要增加4块原属于乙项目部退回的盖梁模板， 和不知道是属于哪个项目部退回的8块模板，还用了一批现有的16号槽钢。先将甲项目退回模板A盖梁模板、乙项目退回B盖梁模板以及物资公司库存模板C及16号槽钢全部先摊销各自未摊销部分，然后核销原各自周转材料，残值转原材，待改制完成后丙所需模板D再新建周转材料各类明细账（入库、出库、摊销、回库、赔偿等）分录： 摊销各自未摊销完净值借：工程施工-其他直接费其他 贷： 周转材料-周转材料摊销-A盖梁模板 周转材料-周转材料摊销-B盖梁模板 周转材料-周转材料摊销-C盖梁模板 周转材料-周

12、转材料摊销-槽16 残值转原材料借：原材料 借：工程施工-其他直接费其他（红字） 核销原入账各自周转材料借：周转材料-周转材料摊销-江北大院-A盖梁模板 70000元周转材料-周转材料摊销-江北大院-B盖梁模板 元周转材料-周转材料摊销-江北大院-C盖梁模板 *元周转材料-周转材料摊销-江北大院-槽16 *元贷 ：周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板 70000元周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板 元周转材料-在库周转材料-江北大院-C盖梁模板 *元周转材料-在库周转材料-江北大院-槽16 *元 领用上述旧原材，新购新材料支付改制费，新D模板验收入库借:周转材料-在库周转材料

13、-江北大院-D模板 贷：原材料（4块+8块） 原材料（新购置材料） 应付账款或银行存款（改制费用）发货给丙项目：借：周转材料-在用周转材料-丙项目-D模板 贷：周转材料-在库周转材料-江北大院-D模板3.应丁项目部要求，需要将原不知属于哪个项目部的8米长的一支直径1.4米的立柱模板进行改制，改制成6米一支的立柱，共2支6米长的直径1.4米的立柱模板和其它模板一起共计23吨发送到项目部使用，取得租赁收入69000元。改制成新模板分录不再阐述，至于立柱模板和其他模板混在一起共计23吨发至丁项目不知如何拆分各自模板吨位，当贵公司将各类物资盘点清楚入账后此问题迎刃而解4.因上面第2项中改制剩下来的若干块不可能投入使用的盖梁模板和第3项中剩下的2米长的立柱模板，物资公司经公司同意进行处理，获取处理费用共计30000元。变卖废旧物资账务处理上面已回复，账务处理原则：1、先摊销未摊销完各自周转材料净值，2、核销原周转材料3、残值入原材或变卖收入存银行同时冲销相应摊销成本，4、财务应随周转材料在日常工作中各种状态、存放地点的变化及时做出相应的账务处理，并随时通过各类周转材料各种状态下的丁字账户进行验证。专心-专注-专业