（高职）第9章企业经营成果控制与分析ppt课件.ppt

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1、（高职）第9章 企业经营成果控制与分析ppt课件东北财经大学出版社第9章 企业经营成果控制与分析21世纪高职高专精品教材.工商管理类第三版9.1 企业利润与影响因素9.2 利润规划与敏感性分析9.3 利润成果评价与分析9.4 企业诊断与经济效益评价 学习目标 通过本章学习,你应该达到以下目标:知识目标:要求能够比较全面地掌握有关利润因素的分析、利润敏感性分析以及利润成果评价的方法;明确影响企业利润的各项因素和目标利润的确定方法;了解全面评价企业经济效益的新指标体系;掌握企业诊断的基本理论、基本步骤和基本方法。技能目标:掌握利润敏感性分析以及利润成果评价的方法、全面评价企业经济效益的新指标体系。

2、9.1 企业利润与影响因素企业利润的表现形式1)利润总额利润总额是指企业一定时期内的生产经营成果,是企业经济效益的综合体现。利润主要包括三个层次：营业利润、利润总额和净利润。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 9.1 企业利润与影响因素2)利润率利润率是衡量企业利润水平的指标,利润率在分析利润管理工作质量的时候具有利润总额所不能替代的作用。表明企业盈利能力

3、的指标主要有资本金利润率、销售利税率和成本费用利润率等。9.1 企业利润与影响因素影响利润成果的因素 要对利润成果进行有效的控制,须先了解可以对其产生影响的各种因素。 利润=收入-成本=销售价格*销售量-（固定成本总额+单位变动成本*销售数量） (1)在销售价格、单位变动成本和固定成本总额三者都不变的情况下,销售量越大,利润越大;反之,利润越小。(2)在销售量、单位变动成本和固定成本总额三者都不变的情况下,销售价格越高,利润越大;反之,利润越小。(3)在销售量、销售价格和固定成本总额三者都不变的情况下,单位变动成本越低,利润越大;反之,利润越小。(4)在销售量、销售价格和单位变动成本三者都不变

4、的情况下,固定成本总额越低,利润越大;反之,利润越小。9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润 利润规划,是企业全面经营管理极其重要的工具,也是企业财务管理极其重要的一环,任何企业要在有限的条件下实现最大的利润,都必须进行利润规划,从而制定出在一定时期内、一定条件下的目标利润和实现目标利润的具体步骤、措施等。 目标利润,是利润规划的必然结果,是企业在未来一定时期内和有限的条件下,通过努力可能获得的利润。显然,在利润规划中,目标利润的确定是极其重要的一环。1)盈亏平衡法盈亏平衡法是在将成本划分为固定成本和变动成本的前提下,通过分析收入、成本、利润三者之间的关系,确定盈亏平衡点后,来确定目标

5、利润的一种方法,用公式表示为:目标利润=预计的销售额-保本额=(预计的销售量-保本量)销售价格 利润规划与敏感性分析9.2 利润规划与敏感性分析2)销售增长率法 销售增长率法是根据有关产品上期实际获得的销售收入和利润总额,以及预计的下期销售收入总额,以销售收入与利润同步增长的假设为前提,来确定目标利润的一种方法。9.2 利润规划与敏感性分析3)利润增长率法利润增长率法是根据有关产品上期实际获得的利润总额,考虑影响利润的各有关因素的预期变化,确定一个适当的利润增长率来确定目标利润的方法。该法用公式表示为:目标利润=上期实际利润总额(1+利润增长率) 4)资金利润率法 资金利润率法是根据上期实际资

6、金平均占用额、下期计划投资额和预计资金利润率来确定企业目标利润的方法。该法用公式表示为: 目标利润=下期预计资金利润率(上期实际资金平均占用额+下期计划投资额)9.2 利润规划与敏感性分析5)成本利润率法 成本利润率法是根据下期预计成本总额和成本利润率来确定目标利润的方法。该法用公式表示为: 目标利润=下期预计成本总额下期预计成本利润率9.2 利润规划与敏感性分析利润敏感性分析 利用本量利关系所确定的既定目标利润条件下的平衡公式为: 销售量=(固定成本总额 +目标利润 )/销售单位-单位变动成本 通过代换可对各因素发生变动时的相互影响做定量分析:一是产销量、成本和价格发生变动时,测定其对利润的

7、影响;二是目标利润发生变动时,分析实现目标利润的产销量、收入和支出。这称为变动分析,它不同于敏感性分析。 敏感分析是一种有广泛用途的分析技术,其应用领域不仅限于本量利分析。通常,它是指研究与分析一个系统因周围条件发生变化而引起其状态或输出结果变化的敏感程度的方法。敏感分析是在求得某个模型的最优解后,研究模型中某个或若干个参数允许变化到多大,仍能使原最优解的条件保持不变;或者当参数变化超出允许范围,原最优解已不能保持最优性时,提供一套简捷的计算方法,重新求得最优解。 本量利关系的敏感分析,主要是研究与分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损,各参数变化对利润变化的影响程度,以及各因素变动时如何调

8、整销量,以保证原目标利润的实现等问题。9.2 利润规划与敏感性分析假设某企业只生产一种产品,单价为2元,单位变动成本为1.20元,预计明年固定成本为40 000元,产销量计划达100 000件。预计明年利润为:P=100 000(2-1.20)-40 000=40 000(元)（1）单价的敏感程度单价下降会使利润下降,下降到一定程度,利润将变为零。这是企业能忍受的单价最小值。设单价为SP,则:100 000(SP-1.20)-40 000=0SP=1.60(元)所以,当单价降至1.60元,即降低20%(2-1.6)2100%时,企业由盈利转入亏损。 利润规划与敏感性分析 (2)单位变动成本最大

9、值 单位变动成本上升会使利润下降,并逐渐趋近于零,此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。 设单位变动成本为VC,则: 100 000(2-VC)-40 000=0 VC=1.60(元) 单位变动成本由1.20元上升至1.60元时,企业利润由40 000元降至零。此时,单位变动成本上升了33%(1.60-1.20)1.20100%。 (3)固定成本最大值 固定成本上升也会使利润下降,并趋近于零。设固定成本为FC,则: 100 000(2-1.20)-FC=0 FC=80 000(元) 固定成本增至80 000元时,企业由盈利转为亏损,此时固定成本增加了100%(80 000-40 000)40

10、 000100%。 利润规划与敏感性分析(4)销售量最小值 销售量最小值,是指企业利润为零的销售量,也就是盈亏临界点的销售量,其计算方法在前面已介绍过。 销售计划如果只完成50%(100 000-50 000)100 000100%,则企业利润为零。 利润规划与敏感性分析2)各参数变化对利润变化的影响程度各参数的变化都会引起利润的变化,但其影响程度各不相同。有的参数发生微小变化,就会使利润发生很大的变动,利润对这些参数的变化十分敏感,这类参数称为敏感因素。与此相反,有些参数发生变化后,利润的变化并不大,反应比较迟钝,称之为不敏感因素。 (1)单价的敏感程度 设单价增长20%,则: SP=2(1

11、+20%)=2.40(元) 按此单价计算,利润为: P=100 000(2.40-1.20)-40 000=80 000(元) 利润原来是40 000元,其变化率为: 单价对利润的影响很大,从百分率来看,利润以5倍的速度随单价变化。涨价是提高盈利的最有效手段,价格下跌也将是企业的最大威胁。经理人员根据敏感系数可知,每降价1%,企业将失去5%的利润,所以必须对此格外予以关注。 利润规划与敏感性分析(2)单位变动成本的敏感程度设单位变动成本增长20%,则:VC=1.20(1+20%)=1.44(元)按此单位变动成本计算,利润为:P=100 000(2-1.44)-40 000=16 000(元)利

12、润原来是40 000元,其变化率为: 单位变动成本对利润的影响比单价要小,单位变动成本每上升1%,利润将减少3%。但是,敏感系数绝对值大于1,说明变动成本的变化会造成利润更大的变化,仍属于敏感因素。 利润规划与敏感性分析 (3)固定成本的敏感程度 设固定成本增长20%,则: FC=40 000(1+20%)=48 000(元) 按此固定成本计算,利润为: P=100 000(2-1.20)-48 000=32 000(元) 原来的利润为40 000元,其变化率为: 利润规划与敏感性分析(4)销售量的敏感程度设销售量增长20%,则:S=100 000(1+20%)=120 000(件)按此计算利

13、润:P=120 000(2-1.20)-40 000=56 000(元)利润的变化率为:9.3 利润成果评价与分析目标利润实现程度的衡量和评价 目标利润实现程度是衡量企业利润完成预算(计划)情况的主要指标。对目标利润实现程度的衡量和评价,通常可以采用比较法和比率法两种方法。所谓比较法,即通过实现利润与目标利润的差额来评判。-若实际利润与目标利润的差额大于零,说明企业完成或超额完成了目标利润;-若实际利润与目标利润的差额小于零,则说明企业没有完成目标利润;实际利润与目标利润之间的正数差越大,说明企业完成目标利润的情况越好。所谓比率法,是通过实际利润与目标利润的比值来评判。-若实际利润目标利润10

14、0%大于100%,说明企业完成或超额完成了目标利润;-若实际利润目标利润100%小于100%,则说明企业没有完成目标利润。显然,该比率越大,说明企业目标利润的完成情况越好。9.3 利润成果评价与分析资金成果实现情况的因素分析 利润=资金占用额资金利润率 利润=资金占用额资金周转率销售利润率 利润的大小取决于企业资金占用额与资金利润率,而资金利润率又受资金周转率和销售利润率的影响,这样,影响利润的因素就有资金占用额、资金周转率和销售利润率。要确定最终影响利润的诸因素各自的影响程度有多大,可采用因素分析法。9.3 利润成果评价与分析 因素分析法的基本特点是,在分析各个因素对某一指标差异的影响程度时

15、,运用抽象的办法依次将其中的一个因素(分析的因素)视为可变,而把其他因素视为不变,从而确定变化因素的影响程度。 假定某一指标S受a、b、c三个因素的影响,并假定其关系为S=abc,这样,标准指标S0=a0b0c0,实际指标S1=a1b1c1,实际指标与标准指标之间的差异为d,则d=S1-S0。这里分析的目的是要确定在实际指标与标准指标的差异d中,因素a、b、c分别起了多大的作用。9.4 企业诊断与经济效益评价企业诊断的概念与作用 诊断”一词来自医学,它是指医生通过对病人的询问、检查,分析寻找出病因,并开方治疗的整个过程。 企业诊断是一门诊治企业疾病的科学。它是指企业内部或外部具有现代管理科学知

16、识和丰富实践经验的诊断人员亲临企业现场,与企业管理人员密切配合,运用科学的方法,找出企业经营管理中存在的主要问题,分析问题产生的原因,提出切实可行的改善方案,并指导实施的谋求企业不断发展的一种改善企业经营管理的活动。 “企业诊断”不仅包含着“诊断、治疗”的消极意义,还包含着“增进健康”的积极意义。9.4 企业诊断与经济效益评价企业诊断的类型和内容1）企业诊断的类型 企业诊断的内容(1)企业诊断按诊断内容划分综合诊断就是从企业整体出发,对经营管理上带有战略性、全局性和综合性的问题进行诊断,为企业的经营方针、目标、经营战略、经营规模、机构设置等一系列的综合活动进行全面的诊断。部门诊断是指对企业生产

17、经营管理系统中的某一部门或少数几个部门进行的局部性诊断,如对生产、质量、财务、物资供应、销售等部门进行的诊断。、 这类诊断涉及的业务范围具体,重点突出,具有时间短、见效快的特点,尤其是对那些关键部门的诊断,可以对企业全局产生积极的影响。专题诊断是指企业就某一专题(或项目)进行的诊断,一般是针对企业生产经营过程中存在的某一关键问题或某些薄弱环节进行的诊断,如对重大投资、成本控制、产品转向、促销活动、设备更新等项目的单项诊断。 专题诊断涉及面较窄,但具有时间短、针对性和技术性较强的特点,因而见效快,适用于基础管理好的大型企业。(2)企业诊断按诊断主体划分,有自我诊断和外部诊断。自我诊断就是企业内部

18、组织有丰富管理经验和诊断技能的管理和技术人员,组成诊断组,对本企业进行诊断。自我诊断有保密性好,机动灵活,节约开支的优点。外部诊断是指企业在生产经营活动中遇到自身难以解决的问题或当内部诊断人员难以保持公正时,向诊断机构或有关部门提出申请,邀请外部人员对企业进行的诊断。请“局外人”来诊断,身份比较超脱,不受企业内部人际关系的影响,客观考察和认识问题。 企业诊断的内容(3)企业诊断按发起者划分,有指令性诊断与自发申请诊断。指令性诊断,也称制度性诊断,是指企业的上级主管部门、质检部门、财政和审计部门等对企业进行定期或不定期的免费性诊断。自发申请诊断,是指企业根据自己的需要,主动向企业诊断机构申请,邀

19、请诊断人员对企业进行诊断。这是一种需要付费的诊断,是企业依靠社会力量提高素质的自觉行动。(4)企业诊断按诊断对象划分,有个别诊断与集体诊断。个别诊断,是指对某一工厂、商店的诊断。集体诊断,是对某一地区的企业群体的诊断,如工业区诊断、商业街诊断等。(5)企业诊断按诊断的时间划分,有长期诊断、中期诊断和短期诊断。9.4 企业诊断与经济效益评价2)企业诊断的内容 企业诊断的内容总体上包括诊断分析和实施指导两方面的内容。（1）诊断分析。 从企业整体出发,对企业经营管理概况、外部环境和内部条件进行分析,找出存在的问题,查明问题的原因,提出改善方案,具体包括以下内容:企业概况分析。 企业外部环境分析。 企

20、业内部条件分析。 （2）实施指导。 通过诊断分析,对提出的企业改善方案的实施进行指导。这是企业经营诊断的一个重要内容。在实施过程中,诊断人员要亲自深入企业,以不同的形式给予指导,协助企业圆满地完成方案的实施工作。9.4 企业诊断与经济效益评价企业诊断的步骤与方法1)预备调查（1）确定诊断窗口-就是确定负责受诊工作的联系人或部门。（2）收集和整理资料。（3）进行诊断教育和宣传工作。（4）制订诊断计划。9.4 企业诊断与经济效益评价2)实地调查(1)视察。(2)询问。(3)听取企业的主诉。(4)细节调查。3)填诊断表4)提出改进方案5)实施改进方案(1)统一企业领导层的认识。(2)召开解说会议。(

21、3)试验。(4)检查。9.4 企业诊断与经济效益评价企业常见病的诊断与报告1)企业常见病的症状企业病态的主要症状表现为:自有资金不足,靠借贷进行简单再生产;过度的设备投资,造成资金呆滞;资金外流或产品赊欠,流动资金周转困难;企业做出经营决策需要的时间较长,往往失掉良机,或者多次出现错误决策;缺乏创新和开拓精神,“守摊吃饭”;产品质量下降,产品在市场上滞销。 企业常见病的诊断与报告2)企业常见病的种类(1)企业衰退症。是指企业长期处于亏损状态,濒临破产边缘。 症状表现为:连年亏损,入不敷出,维持再生产困难,负债接近或已超过资产;员工士气低落,管理基本处于瘫痪状态;开工不足,产品积压或原材料严重短

22、缺;企业领导班子内耗严重,干群关系紧张,频繁更换领导仍不能从根本上改变企业生产经营的混乱状况。(3)企业短期行为病。就是企业追求利润最大化,甚至在损害长期利益的情况下追求近期利润目标的实现。 病症主要表现为:利润动机急剧强化,追求利润最大化已经成为企业行为的最直接动因,为获得利润不择手段地拼人力、拼设备,进行“掠夺式经营”;企业在处理积累和消费的关系上,往往过多地(或优先地)考虑消费问题而忽视企业的积累问题,在人才开发方面,只重视使用而忽视培养提高;企业缺乏长远的战略目标,抱残守缺,只求近期效益,不顾引进新技术,不顾开发新产品,得过且过,企业缺乏后劲;企业投资着重短期项目,担心投资会影响近期利

23、益的取得,因此不敢越雷池半步,不愿对长期有利的项目进行投资,甚至借故拒绝投资。9.4 企业诊断与经济效益评价3)企业常见病的诊治方法(1)自我完善法。指企业完善经营机制,练好内功,增强抵抗疾病的能力,依靠自己的力量解决企业问题的方法。(2)扶助法。指企业主管部门和有关经济管理部门,用扶持的办法帮助企业治病。这种方法主要是通过引导和指导形式,帮助企业端正经营方向,改善企业管理,纠正不合理的企业行为,促进企业健康发展。(3)手术法。是指企业某些系统疾病严重,必须“动手术”给企业治病,使企业机体恢复健康的方法。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价 讲求经济效益,就是指在一定的条件下,用一定

24、量的投入获得较大的产出,或者说以较小的投入获得同样多的产出。可见,提高和讲求经济效益就是节约劳动时间。 评价企业经济效益常采用的指标主要有： 1)销售利润率 销售利润率是企业一定时期内的产品销售利润总额与产品销售净收入的比率。显然,这一指标越高越好。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价2)总资产报酬率 总资产报酬率是利润总额及利息支出之和与平均资产总额的比率。资产报酬率也称为投资报酬率,表示企业单位资产和单位投资对企业本身所创造利润的水平。企业资产报酬率水平是由企业销售利润水平高低与投资周转率快慢所决定的。9.4 企业诊断与经济效益评价3)资本收益率资本收益率表示投入资本金所能获得的

25、利润额。它是考核、评价企业获利水平高低的一个综合性经济效益指标。它的值越大,表示企业的获利能力越强,而且通过数年资本收益率的变动趋势,可以了解企业发展前景,预测未来获利水平,通过利润总额的构成变动对获利能力的影响分析,可抓住获利关键,指出企业的获利重点。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价4)资本保值增值率该指标反映了所有者投入企业的资本的保值增值情况。 资本保值增值率等于100%,为资本保值;资本保值增值率大于100%,为资本增值。9.4 企业诊断与经济效益评价5)资产负债率资产负债率是指企业一定时期内负债总额与资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。它可

26、以衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力,衡量企业举债经营的风险程度,是考核企业长期偿债能力的指标。9.4 企业诊断与经济效益评价6)流动比率流动比率是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是衡量企业在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力,通俗地说,它反映每单位负债有多少流动资产作为后盾。9.4 企业诊断与经济效益评价7)速动比率速动比率也是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是指企业的速动资产与流动负债的比率。它反映在短期内每单位流动负债有多少速动资产能被用来抵偿。 所谓速动资产,是指能在很短的时间内变为现金的资产项目,即主要指扣除存货、预付费用和待摊费用项目后的流动资

27、产。一般认为,速动比率为100%较为理想,低于50%即表明企业的偿债能力较差,很可能会影响企业的正常经营。9.4 企业诊断与经济效益评价8)应收账款周转率该指标是反映企业应收账款流动程度的比率。它是反映企业资金运用能力的资产周转指标。 应收账款周转率可用来测验企业利用信用开展销货业务的松紧程度,评价企业对客户的收款效率和客户的偿债能力。若应收账款周转率过高,说明企业信用条件过严,没能扩充信用范围,会对销售业务不利;若过低,则信用条件过松,表明收款效率不高或客户的支付能力薄弱。9.4 企业诊断与经济效益评价9)存货周转率存货周转率是产品销售成本与平均存货额的比率。 存货周转率表示在一定期间内,从

28、存货转为应收账款的速度,即企业存货转为产品销售出去的速度。该指标的大小既可以反映企业的产品推销水平和销货能力,又可以验证现行存货水平是否适当。9.4 企业诊断与经济效益评价10)社会贡献率该指标是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。作为社会主义企业,除了评价企业盈利水平高低、财务状况好坏外,还必须衡量企业对国家或社会的贡献程度大小。 企业社会贡献总额,即企业为国家或社会创造或支出的价值总额,包括工资(含奖金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应缴增值税、应缴产品销售税金及附加、应缴所得税、其他税收、净利润等。9.4 企业诊断与经济效益评价11)社会积累率该指标是衡量企业社会贡献总额中有多少用于上交国家财政。 上交国家财政总额包括应缴增值税、应缴产品销售税金及附加、应缴所得税、其他税收等。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价经济效益指标体系的评价方法和步骤如下:东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构