中国银行业的会计管理规范化的探讨.doc

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1、1注：毕业论文的正式格式以注：毕业论文的正式格式以本科生毕业论文的模板本科生毕业论文的模板为准，下文供参为准，下文供参考论文写作思路考论文写作思路 华东师范大学华东师范大学开放教育学院开放教育学院（网络教育）毕业设计（论文）论文题目：论文题目：中国银行业的会计规范化管理的探讨中国银行业的会计规范化管理的探讨以中国农业发展银行为例以中国农业发展银行为例专专 业业： 会计学专业 年年 级：级： *春级 学学 号：号： * 学生姓名：学生姓名： * 学习中心学习中心： * 指导教师指导教师： * 完成日期：完成日期： *年*月 2目目 录录一、引言.2二、会计规范化管理的内涵.3（一）会计规范 .3

2、（二）会计规范化管理 .4三、中国银行业概况.4（一）资产规模 .5（二）存贷款规模 .5（三）风险抵补能力 .5（四）盈利水平 .6（五）流动性水平 .6四、银行业的会计问题及规范化管理.6（一）银行会计实行规范管理的必要性 .7（二）实行银行会计规范化管理的具体内容 .71.银行会计各项规章制度的规范。.72.会计监督检查规范化。.83.银行会计职业道德规范化。.84.实现银行会计信息、分析规范化。.85.实现银行会计队伍的规范化。.8（三）银行会计工作的规范化管理的目标 .8五、中国农业发展银行的会计规格化管理案例.9（一）农业发展银行某支行会计状况简介 .9（二）农发行会计业务规范化管

3、理现状 .101、在制度建设系统化方面，存在着原则要求与制度细化衔接之间的矛盾。.102、在岗位设置科学化方面，存在着岗位设置与人员配备之间的矛盾。113、在业务操作的程序化方面，存在着业务规范化要求与人员素质之间的矛盾。.114、在管理手段现代化方面，存在着会计核算手段与管理要求之间的矛盾。.1235、在数据资料的档案化方面，存在着各支行间标准与要求不一致的矛盾。.126、在考核评比标准化方面，存在着考核标准难以量化的矛盾。.13（三）农发行会计管理不规范的原因 .131、认识不足，要求不高。.132、综合柜员制下风险重重。.133、监管不足 缺乏有效监督。.144、外部环境加大会计管理难度

4、。.145、会计人员素质有待加强。.15（四）规范农业发展银行某支行会计工作的构想 .151、围绕“三个环节”，建章立制，落实会计业务全程规范化管理制度。.152、加强“三大建设”，内强素质，适应全程规范化管理要求。.173、抓住“三个重点”，强化管理，实行会计业务全流程规范化操作。184、坚持“三严”，质量挂帅，实施会计业务全程规范化考核。.19六、结论.20（一）重视和加强财会专业队伍建设。 .20（二）进一步提高会计人员风险意识。 .21（三）严密内控制度，强化制度执行力。 .21（四）加强部门之间协调、争取开户企业理解配合。 .22（五）建立完善考核激励机制。 .22七、参考文献.24

5、八、致谢.254中国银行业的会计规范化管理的探讨中国银行业的会计规范化管理的探讨以中国农业发展银行为例以中国农业发展银行为例摘要摘要随着我国金融体制的不断推进，我国银行在经营中存在的诸多弊端不断显现出来。因此，分析我国银行会计管理中的问题并找出解决途径、方法，具有重要的现实意义。近年来经济大案、要案频频发生，会计部门都直接或间接地牵涉，特别是最近发生的各银行业都或多或少的出现了流动资金短缺、高息策借，已经威胁到了我国的银行体系乃至整个金融体系。笔者通过从建章立制、内强素质、强化管理、规范考核，做出会计规范化管理，实行会计业务全程规范化管理的必要性。指出实行银行会计规范化管理，对于提高现代化银行

6、会计管理水平，规范银行会计行为，逐步达到全行业的整体优化，具有十分重要的作用。 银行会计规范化管理，是依据银行这个特殊企业的现代化管理原理，并且针对银行资金营运活动的需要，建立一套银行会计规范化标准操作程序及管理体系，以建立最佳的会计管理工作机制。关键词关键词： 银行会计；会计制度；会计管理；规范化管理；农业发展银行银行会计；会计制度；会计管理；规范化管理；农业发展银行5Discussion on the accounting standardization management of Chinas banking industry.- to the Agricultural Developm

7、ent Bank of China as an exampleAbstractwith the development of the financial system continues to advance, many disadvantages existing in Business Bank of our country constantly show. Therefore, analysis of accounting management in Chinas banking problems and find solutions, methods, has important pr

8、actical significance. In recent years the economic cases, cases frequently occur, the accounting department are directly or indirectly involved, especially banks recent industry are more or less the liquidity shortage, high interest rate policy, has been a threat to the banking system of China and e

9、ven the whole financial system. Through the system, inside strong quality, strengthen management, standardize assessment from the chapter, make accounting standardization management, accounting business process normalized of management. The paper points out that the bank accounting standardization m

10、anagement, to improve accounting management modernization bank, standard bank accounting behavior, and gradually achieve the overall optimization of the whole industry, has a very important role. Bank accounting standardization management, is based on the principle of modern management bank this spe

11、cial enterprise, and the need for bank funds operation activities, establish a set of bank accounting standard operating procedures and management system, to establish the accounting management mechanism for the bestKey words: bank accounting；accounting system；accounting management；standardized mana

12、gement；the Agricultural Development Bank6一、引言一、引言随着经济飞速发展，伴随现代企业制度的建立、WTO 的加入、金融风暴及政府机构改革和财政集中核算，会计工作逐步受到重视，会计工作水平不断提高，在维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理，提高经济效益中日益发挥重要作用。我国也十分重视会计基础工作，但会计工作出现了许多新情况、新问题、影响和制约了我国会计规范化建设的进程。特别是随着我国金融体制的不断推进，我国银行在经营中存在的诸多弊端不断显现出来。因此，分析我国银行会计管理中的问题并找出解决途径、方法，具有重要的现实意义。近年来经济大案、要案频频发生，会

13、计部门都直接或间接地牵涉尤其是最近发生的各银行业都或多或少的出现了流动资金短缺、高息策借，已经威胁到了我国的银行体系乃至整个金融体系。笔者结合从会计规范化建设的必要性入手，结合自身工作实际分析了当前会计规范化建设存在的主要问题及成因，并从落实会计业务全程规范化管理制度、适应全程规范化管理要求、实行会计业务全流程规范化操作、实施会计业务全程规范化考核等方面提出了改进措施和建议。通过从银行业建章立制、内强素质、强化管理、规范考核，做出会计规范化管理，实行银行会计业务全程规范化管理的必要性。同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，不断完善会计工作秩序，提高会计管理水

14、平，建立健全内部控制，促进会计工作的改善和提高，将会计工作进一步规范化。会计工作是经济管理工作的重要基础，加强经济管理必须规范会计行为。为解决当前会计管理弱化、会计行为不规范问题。二、会计规范化管理的内涵二、会计规范化管理的内涵（一）会计规范（一）会计规范所谓“规范化管理”1是一个系统工程，要使这个系统工程正常运转，实现高效、优质、高产、低耗，就必须运用科学的方法、手段和原理，按照一定的运营框架，对各项管理要素进行系统的规范化、程序化、标准化设计，然后形成有效的管理运营机制，即实现规范化管理。而所谓的“会计规范”2，是指会计信息的标准，是对1李东旭.试论我国会计规范的变迁与趋势7会计人员、会计

15、工作和会计信息处理具有约束、评价和指导作用的一系列标准的总称。会计规范按其作用形式，包括会计法律规范、会计技术规范（即会计准则或制度）和会计职业道德规范。市场经济的进一步开放,使得企业所面临的市场竞争越来越激烈。会计工作作为企业各项工作开展的纽带,它对企业的生存发展有着重要的影响。但是从当前的现状来看,缺乏监控制度、人员素质参差不齐、缺乏规范化管理等原因导致企业的发展面临着诸多困境。为了脱离这种困境,企业必须做好自身的会计管理工作,会计规范化是促进企业可持续发展的必然之举。设置与实施会计规范的目的是为了建立一套科学规范、内容客观真实、反映迅速及时的会计信息管理体系。不同的会计工作规范都有其产生

16、的社会环境、历史背景和适用范围。在国外，制订会计工作的背景是宽松的公司法、大型证劵交易所、分散的所有权以及规范巨大、训练有素的审计师团体。而在国内，是为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法的有关规定，制度的规范。会计工作规范的制订主体可分为两类：一是由民间有权威的会计职业组织制度并颁布，其条件是有强大的会计职业界，美国、英国都是这样；二是由全国性的行政机构颁布，使会计准则具有法规性质因而更具有权威性，我国和日本正是这样3。（二）会计规范化管理（二）会计规范化管理所谓的“会计规范化管理”4是指对会计机构设置以及会计人员任命，并使会计人员分工和制约

17、关系更加具体和明确，这种从组织结构上对会计职能的发挥提供保障、监督并是会计工作高效落实的管理。在现代会计工作体系中，会计工作不仅是会计处理的基本环节，同时也是经济管理体系中重要的基础组成部分。加强对会计规划化管理，对于规范会计处理行为，提升经济效益甚至是规范运行秩序等都有着相对重要的作用。2薛秀娥.规范会计基础工作、提升会计信息质量3刘杰均.关于会计基础工作规范的几点思考4李博.关于会计基础工作规范中几个问题的探讨8三、中国银行业概况三、中国银行业概况截至 2012 年底，5我国银行业金融机构包括 2 家政策性银行及国家开发银行，5家大型商业银行，12 家股份制商业银行，144 家城市商业银行

18、，212 家农村商业银行，190 家农村合作银行，2,265 家农村信用社，1 家邮政储蓄银行，4 家金融资产管理公司，40 家外资法人金融机构，66 家信托公司，127 家企业集团财务公司，18家金融租赁公司，4 家货币经纪公司，14 家汽车金融公司，4 家消费金融公司，635家村镇银行，10 家贷款公司以及 46 家农村资金互助社。我国银行业金融机构共有法人机构 3,800 家，从业人员 319.8 万人。（一）资产规模（一）资产规模截至 2012 年底6，银行业金融机构资产总额 113.3 万亿元，比年初增加 18 万亿元，增长 18.9% ；负债总额 106.1 万亿元，比年初增加 1

19、6.6 万亿元，增长 18.6% ；所有者权益 7.2 万亿元，比年初增加 1.4 万亿元，增长 23.6%。从机构类型看，资产规模较大的依次为：大型商业银行、股份制商业银行、农村中小金融机构和邮政储蓄银行，占银行业金融机构资产的份额分别为47.3%、16.2%和 15.2%。（二）存贷款规模（二）存贷款规模截至 2012 年底，银行业金融机构本外币各项存款余额 82.7 万亿元，比年初增加 9.9 万亿元，同比增长 13.5%。 其中，居民储蓄存款余额 34.7 万亿元，比年初增加 4.2 万亿元；单位存款余额42.3 万亿元，比年初增加 4.6 万亿元。 本外币各项贷款余额 58.2 万亿

20、元，比年初增加 7.9 万亿元，同比增长 15.7%。短期贷款余额 21.7 万亿元，比年初增加 4.0 万亿元，同比增长 21.8% ；中长期贷款余额 33.4 万亿元，比年初增加 3.7 万亿元，同比增长 11.8% ；个人消费贷款余额 8.9 万亿元，比年初增加 1.5 万亿元，同比增长 18.2% ；票据融资余额 1.5 万亿元，比年初增加 111 亿元，同比增长 2.1%。 5 银行内部年报6 银行内部报表9（三）风险抵补能力（三）风险抵补能力截至 2012 年底，商业银行贷款损失准备金余额 1.19 万亿元，比年初增加2,461 亿元；拨备覆盖率 278.1%，同比提高 60.4

21、个百分点，风险抵补能力进一步提高。大型商业银行拨备覆盖率达到 261.4%，同比提高 54.6 个百分点；股份制商业银行拨备覆盖率达到 350.3%，同比提高 72.7 个百分点。（四）盈利水平（四）盈利水平2012 年，银行业金融机构实现税后利润 1.25 万亿元，同比增长 39.3% ；资本利润率 19.2%，同比提高 1.7 个百分点；资产利润率 1.2%，同比提高 0.17 个百分点。其中，商业银行实现税后利润 1.04 万亿元，同比增长 36.3% ；资本利润率 20.4%，同比提高 1.18 个百分点；资产利润率 1.28%，同比提高 0.16 个百分点。从利润来源看，银行业利润增

22、长主要源于以信贷为主的生息资产规模的增长，以及银行经营效率提高（成本收入比下降），信用风险控制较好（不良水平较低），另外，利差基本稳定也是利润增长的因素之一。（五）流动性水平（五）流动性水平截至 2012 年底，银行业金融机构平均流动性比例 44.7%， 同比上升 1.04 个百分点；存贷款比例 72.7%，同比上升 0.94 个百分点。商业银行人民币超额备付金率3.1%，同比下降 0.08 个百分点。四、银行业的会计问题及规范化管理四、银行业的会计问题及规范化管理银行的会计是银行的一项基础工作，银行经办的各项业务通过资金的收付来实现，并要通过会计工作对各项资金作连续的、全面的记录和反应。可以

23、说，银行的各项业务工作都离不开会计，因此，经济越发展，会计工作就越重要，这就要求金融会计向国际惯例靠拢，朝着会计体系科学化、会计手段现代化、会计标准国际化的目标迈进。2006 年 2 月，财政部颁发了由一项会计基本准则和 38 项具体会计准则组成的一整套企业会计准则，就是要使我国会计核算行为适应国际惯例，符合规范化的要求。为了让银行会计人员按照统一的标准程序进行工作，使赋予的职责、权利和义务达到高度统一，银行会计就必 须实行规范化管理。 10（一）银行会计实行规范管理的必要性（一）银行会计实行规范管理的必要性 1、实行银行会计规范化管理，对于提高现代化银行会计管理水平，规范银行会计行为，逐步达

24、到全行业的整体优化具有十分重要作用。2、实行银行会计规范化管理，从根本上说是执行规章制度的需要。建立和完善各项规章制度是保证各项金融方针、政策的贯彻执行，堵塞和防止工作中可能出现的漏洞，而各项规章制度的落实又要靠人去执行，所以规章制度的贯彻执行完全体现在日常具体业务操作过程中。 3、实行银行会计范化管理，对加强银行财务核算，提高经济效益有着十分重要的作用。根据新财务制度核算要求和资产负债管理办法，银行将通过运用资产和负债业务的经营活动，达到最高的盈利目的，所以加强各项资产、负债的管理，制定和实行银行财务机关的会计规范化管理体系的意义就显而易见了。 4、实行银行会计规范化管理，是实现银行科学化管

25、理的重要内容。只有全面实行会计、出纳等基础业务的规范化管理，使各岗位职责明确，操作有规，环节有序，才能逐步实现银行整体功能向科学化管理的目标迈进，真正体现现代化银行的管理水平。 5、为了强化内部管理，提高经济效益，帮助各级管理人员预测经济前景，判断经营环境，确定最优的经营方案；分析差异，控制成本，挖掘潜力，消除浪费；划清企业内部经济责任，会计工作也需要进一步规范化。 （二）实行银行会计规范化管理的具体内容（二）实行银行会计规范化管理的具体内容 1.银行会计各项规章制度的规范。 银行会计制度是组织和从事财会工作必须遵守的准则，是正确办理会计业务、做好会计管理工作的前提和依据。银行会计各项规章制度

26、的规范就是对会计业务的各个环节制定合理严密制度规定和实施细则，用以规范每个会计人员的行为，确保会计核算的质量。 2.会计监督检查规范化。 银行会计作为银行对外的服务“窗口”，既要搞好服务，又要加强监督，不能从本位出发，只对本身有利的实施监督或自行增添“关卡”，必须认真履行会计监督职责，为金融宏观监督服务。 3.银行会计职业道德规范化。 银行会计职业道德是约束指导会计人员职业行为的具体原则和标准，通过对各项会计具体业务的办理，反映着银行整体业务素质11和全体工作水平，这就要求各行应把银行会计职业道德规范作为一项重要业务来抓。各行一方面要加强政治思想教育，树立强烈的信用观念、制度观念、服务观念；另

27、一方面要提高会计人员整体业务素质，使每个会计人员都具备良好的职业道德和全面的、综合的、精湛的职业技能。 4.实现银行会计信息、分析规范化。 银行会计部门在做好日常会计核算工作的基础上，制定分析计划，选定分析方法，注重分析的价值和效益，运用会计信息、数据资料，以及银行资金营运情况、结算状况等来评价分析对象，找出产生的原因，提出建设性意见，同时将会计分析列入会计目标管理的内容当中，从而促进会计分析工作走上正轨，为领导决策提供明确、可靠的依据。 5.实现银行会计队伍的规范化。 银行人事管理部门在配备会计人员时，优先选择文化素质高，政治上要求开拓进取、遵纪守法、廉洁奉公的人员从事会计工作，积极推行上岗

28、考试制度，加强银行基础知识和金融理论知识的学习，根据会计人员岗位制定工作质量考核奖惩制度，加强业务培训，制定一批在会计管理工作中既能从事会计业务，也能开展管理工作的“复合型”人才，不断推动金融会计工作的自身发展。 （三）银行会计工作的规范化管理的目标（三）银行会计工作的规范化管理的目标 通过实施银行会计工作的规范化管理，最大限度的发挥会计对资金活动的核算、调控职能，从而使银行工作显现出操作规范、责任分明、目标明确、秩序井然、富有效率的一面，同时向社会展示出工作正规、制度严格、气氛和谐，使顾客心理有安全、信任和稳定感。 银行会计规范化管理，是依据银行这个特殊企业的现代化管理原理，并且针对银行资金

29、营运活动的需要，形式和要求，制定安全、系统、科学、合理的程序，并实施各个层次、各个环节、各个岗位的管理标准，从而建立一套银行会计规范化标准操作程序及管理体系，以建立最佳的会计管理工作机制。 12五、中国农业发展银行的会计规格化管理案例五、中国农业发展银行的会计规格化管理案例（一）农业发展银行某支行会计状况简介（一）农业发展银行某支行会计状况简介随着我国金融体制的不断推进，我国银行在经营中存在的诸多弊端不断显现出来。因此，分析我国银行会计管理中的问题并找出解决途径、方法，具有重要的现实意义。近年来经济大案、要案频频发生，会计部门都直接或间接地牵涉，特别是最近发生的各银行业都或多或少的出现了流动资

30、金短缺、高息策借，已经威胁到了我国的银行体系乃至整个金融体系。笔者通过从建章立制、内强素质、强化管理、规范考核，做出会计规范化管理，实行会计业务全程规范化管理的必要性。现已农业发展银行某支行为例：现有会计人员 7 人，其中，主管 1 人，副主任 1 人，会计 3 人，出纳人员 2 人，平均年龄 37 岁，年龄最大的 47 岁，最小的 24 岁，第一学历是大专的 2 人，中专的 1 人，高中的 4 人。现有会计人员当中，具备综合素质的人员偏少，知识结构单一，调研分析能力薄弱。2013 年上半年7，各项贷款余额为 4527 万元，其中：地方储备粮贷款 1760 万元，粮食政策性财务挂账贷款 163

31、3 万元，粮棉油附营业务占用贷款 279 万元，粮食企业自补财务挂账贷款 111 万元，储备糖贷款 744 万元。各项存款余额为 4213 万元，其中：单位活期存款 218 万元，财政补贴资金为 3735 万元，保证金存款 260 万元。上半年应计贷款利息总额为 402 万元，实收利息总额为 378万元，贷款利息收回率为 94%；总收入为 380 万元，总支出为 265 万元，盈余 115万元。而随着农发行改革的不断深化，各职能部门工作任务的加重和工作要求的提高，会计队伍后备力量问题也将会更为突出，如果解决不好，将对基层农发行会计工作带来困难，一度影响基层农发行的改革与发展。（二）农发行会计业

32、务规范化管理现状（二）农发行会计业务规范化管理现状会计工作是对经济活动进行全面、系统、连续、综合的核算与监督,会计工作是金融企业的主要业务部门,会计工作是否规范、核算是否准确,直接影响到银行各项业务的工作质置。要全面提高会计核算质且,保证会计工作全面、系统、准确地履行好核算和监督职能,必须大力加强会计业务的规范化建设。农发行建行以来，不断加7 江苏农业发展银行某支行半年报表13强会计业务的规范化管理，在取得了很大成绩的同时，也存在亟需解决的问题，实出表现在以下六个方面： 1、在制度建设系统化方面，存在着原则要求与制度细化衔接之间的矛盾。 近几年来，农发行在制度建设上作了很大的努力，确立包括会计

33、出纳制度在内的各项基础性管理制度。这些基本制度原则性强，覆盖面广，体现总体要求，但与此同时与专项业务管理办法、实施细则以及操作规程相配套的问题也相应突出地反映出来，由于制订专项业务管理办法、实施细则和操作规程的工作量大，操作性要求高，而且要不断适应政策调整和专业工作变化发展的要求，很多细则和规程还需要基层行根据实践情况来制定。因此，基本制度与实施细则、操作规程之间还存在着衔接不上、衔接不好以及制度盲区、盲点的问题。例如，总行先后修改、制定了会计制度、会计制度、会计坐班主任管理办法、会计检查督导管理办法等制度办法，但基层行与之相配套的实施细则未能及时跟进，致使有的基层行在具体执行过程中落实不到位

34、。 2、在岗位设置科学化方面，存在着岗位设置与人员配备之间的矛盾。 岗位是规范化管理的载体，必须要科学设置。岗位设置科学化要求岗位职责明确，岗位标准清晰，岗位纪律严明，农发行也正是按照这样的要求来设岗的。但从实际情况看，支行人数较少，而会计业务岗位众多，因而两者之间的矛盾实出。支行会计部一般设有科长岗、坐班主任岗、出纳岗、会计岗等 15 个岗位。会计制度又对一人多岗做了明确规定，如：坐班主任一般不兼业务，专事事后监督；出纳与会计不能互兼；会计岗中的印、押、证必须分管，需要 3 人；电联行开通后，录人员、复核员、管理员、授权员中，前 3 个岗位不能互兼，等等。支行会计部需配备 7 人，才能保证会

35、计业务完全按制度、按岗位、按程序运转。但从实际情况看，支行一般20 人左右，有的支行（三、四类行）甚至只有 1517 人，会计部门也只有 56 人。再加上会计人员素质、身体状况、人员休假等因素，会计业务难以保证完全按制度、按岗位、按程序开展。 3、在业务操作的程序化方面，存在着业务规范化要求与人员素质之间的矛盾。 业务操作的程序化要求，各专业、各岗位人员在办理业务时，要严格遵守制度14规定，严格履行手续，严格按程序操作，不能无凭无据或逆程序操作。但是，由于支行会计人员的素质偏低，对业务操作的步骤、环节、要求等掌握不清、不精，因而业务操作的盲目性、随意性和业务处理手续上的逆程序操作，甚至违规操作

36、都时有发生，例如：有的缺乏责任心，造成简单的技术性差错；有的会计人员业务操作中未认真执行有关制度、办法及操作程序，图省事，走所谓的捷径；有的以习惯作法代替制度规定；有的受人手紧、素质低等因素制约，违反内控制度规定，业务处理采取“一手清”的违规作法。另外，基层单位会计人员素质、年龄、专业结构不合理的问题也比较突出，有的会计人员只能从事单一的工作，不能满足农行一人多岗、一专多能的工作需要，因此，存在着能者多劳，鞭打快牛，工作苦乐不均现象。4、在管理手段现代化方面，存在着会计核算手段与管理要求之间的矛盾。管理手段现代化要求所有的业务管理都要实现计算机处理，以达到规范操作、提高效率的目的。与商业银行相

37、比，农发行的会计处理手续繁琐，具有特殊性。例如，收到企业到帐资金，商业银行只记一笔帐就可处理了，而农发行为保证封闭管理的效果，会计人员要将存款先记人基本帐户，再填“资金到帐分割单”，送管户信贷员进行分割后，会计人员再分别填制“特种转帐传票”，分别记人“企业应付利息存款”、“企业收购资金存款”和“企业财务资金存款”帐户。由于所有资金往来都通过“一基三专”帐户实现分配并及时分割，因而导致各环节的处理手续很多，而会计电子化水平又较低，会计手工业务所占比重大，效率低。因此，各支行日均 10 多笔的业务，分行营业部日均 20 多笔，遇业务高峰期时 4050 笔的业务，看似不多，但工作量大，有时即使柜台上

38、无一客户，但会计人员也得埋头处理大量帐务。 5、在数据资料的档案化方面，存在着各支行间标准与要求不一致的矛盾。数据资料是业务活动的重要记录，是检查各项制度、手续落实与否的重要依据。规范数据资料管理，就要做到数据资料齐全、手续齐备，按程序传递和人档保管，力争使数据资料管理规范、有序。某分行辖属 13 各支行（部），2012 年初在总行开展会计工作等级行考核工作时，经自行验收，二级行仅 2 个，达标行 4 个，其余为三级行。由于各支行（部）整体会计水平偏低且不平衡，对数据资料档案化要求15的理解水平参差不齐，标准也就不一，使得会计数据资料档案化水平较低。 6、在考核评比标准化方面，存在着考核标准难

39、以量化的矛盾。 确立规范化管理考核评价指标体系，必须要量化标准，考核奖惩。就会计工作来说，联行对帐、票据交换、会计报表质量等指标容易量化，但也存在着主销区、主产区业务量不同、工作量不一的问题；而一些基础管理工作，如会计制度的落实程度、业务操作的程序性和规范性、档案资料的管理水平等，很难量化，因而在会计实务和会计程序的核心环节上考核评比的标准也就难以准确掌握。（三）农发行会计管理不规范的原因（三）农发行会计管理不规范的原因1、认识不足，要求不高。 一一是少数员工对农发行业务发展的认识不够，思想还保留在服务原有的政策性粮棉油客户水平上，对新开户的商业性客户提出的结算要求和结算频率较高的情况感到不适

40、应和厌烦，没有充分发挥主观能动性去适应商业性客户结算要求。二是一岗多能的全面型员工偏少。有些员工只满足于掌握岗位职责内的业务，对其它岗位业务不闻不问。三是会计综合业务系统上线后，打破了传统的会计操作形式，提升了会计核算手段，同时节省了许多工作量和时间，有的员工认为，按照现在的操作模式，不需要多么高的素质，只要是懂得计算机基础知识，会简单操作的人都能干会计，这样的思维就使得一些行之有效的内控制度不可能得到真正的贯彻落实，基础管理水平不能提高。对工作存在简单应付了事，不求有功，但求无过的现象比较严重。2、综合柜员制下风险重重。 综合柜员制模式的实行，可以有效地节约资源，优化劳动组合，提高工作效率，

41、这是复核制模式下所无法比拟的优势。但是任何事物都是有两面性的，综合柜员制在带来优质、快捷服务的同时，也为农发行带来了风险。（1）系统程序风险。 一是对错误操作不能实时判断,对其产生的负面影响也无法通过前台交易解决,而需总行后台纠正。如网点使用已停用的会计科目(包括存款、贷款科目),前台端操作仍允许正常执行交易,导致全系统会计报表反映的数据信息有误。（2）临柜柜员的操作风险。 柜员制下的交易处理流程与操作环节都进一步简化，部分业务在未达到规定上限时不需复核和授权，基本都是“一手清”，导致16在整个核算过程中缺乏监控与监督，无法有效实行全盘的风险控制。如果临柜人员有章不循、违章操作，导致规章制度执

42、行落实不到位，而机构负责人的责任意识淡薄，对会计操作过程的监督机制不落实，致使业务处理的各个环节失去有效控制，违章违规操作，就有可能使潜在的风险成为现实风险。（3）管理制度风险。 例如岗位轮换与强制休假制度，在人员原本就不足的会计部门实施起来难度很大。就拿我行来说，现在会计部只有 4 人，平时有一人请假，业务办理就可能遇到困难，更谈不上实行岗位轮换和强制休假，这样员工保持自我约束意识就有可能减弱，各类风险相应加大。3、监管不足 缺乏有效监督。 基层农发行会计部门的第一管理人为营业部主任，直接对会计业务、系统管理、经费账目负责，是一份综合性极强的工作，这就要求营业部主任具有相当高的职业道德与业务

43、能力，具有总揽全局与判别形势的能力。然而，基层行大部分行存在着由副行长兼任会计主管的情况，此时副行长担任着双重角色，即是会计主管又要处理上级行办公室、人力资源、安全保卫等部门和本行行长安排的日常工作，削弱了第一道风险防线的监督力量。这种情况可能导致兼任者对兼任工作的重要性认识不足，产生把副行长当“主业”，把会计主管当“副业”的错误思路；或者将权力下放，部分工作由坐班主任代劳，这就在一定程度上扩大了会计操作的风险性。4、外部环境加大会计管理难度。 一方面，在基层农发行开户的企业特别是中小企业内部管理本身就存在漏洞，有的企业会计更换频繁，使得新会计到任后不能对农发行业务有较好掌握；有的企业出现换会计不换印鉴或者换印鉴不换会计等违规现象，使得银行在办理业务时无法有效监督。另一方面，有的企业在开户后并未发生业务或者业务发生量极少，按规定应收的账户管理费无法正常收取、对账情况长期不能落实，转为久悬户后仍未作出处理，这类情况严重影响到银企关系，特别是在农发行最近实行的账户年检及机构信用代码证发放时问题突出，使得会计管理工作难度加大。5、会计人员素质有待加强。 农发行基层行普遍存在新老交替、复合性人才缺乏的情况，既懂金融知识又熟谙法规知识、风险意识的人才严重