（本科）10行政事业单位内部控制2019ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）10行政事业单位内部控制2019ppt课件2022年5月10行政事业单位内部控制2第十章 行政事业单位内部控制内部控制与风险管理课程团队 中南财经政法大学会计学院行政事业单位内部控制的意义v全面提升行政事业单位的综合管理水平虚假发票、权钱交易、拆迁问题、权色交易v制约滥用公共权力：把权力关进笼子里你是准备替党说话，还是准备替老百姓说话我是省委的，撞了你的人，还要砸你的店我爸是李钢2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)3你知道我是谁吗？我是局长！人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技，也不是浩瀚大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实现了把权力关在

2、笼子里的梦想v保证公共资金分配公平、公正内控：权责配置、三重一大集体决策、三权分立、不相容岗位分离公款吃喝造成惊人浪费2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)4行政事业单位内部控制的意义大量的财政资金用于建设政府豪华办公楼大量的财政资金用于建设政府豪华办公楼山西柳林县（贫困县）山西柳林县（贫困县）人民政府大楼人民政府大楼 山东泰安市人民政府大楼山东泰安市人民政府大楼 2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)5行政事业单位内部控制的意义2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)6v1.41.4行政事业单位内部控制的意义v提高公共服务的效率和效果政府的主要职能？覆

3、盖面？持续性？满意度？2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)71.行政事业单位内部控制的概念及特征n单位为实现控控制制目目标标，通过制制定定制制度度、实实施施措措施施和和执执行行程程序序，对经经济济活活动动的的风风险险进行防范和管控u不是行政事业单位的全部活动，各单位共有的经济活动u落实廉政风险防控要求也应从经济活动风险管控这一角度出发2022年5月10行政事业单位内部控制81.行政事业单位内部控制的概念及特征v单位内部控制目标u合理保证经济活动合法合规u资产安全和使用有效u财务信息真实完整u有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败u提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率

4、和效果2022年5月10行政事业单位内部控制91.行政事业单位内部控制的概念及特征n过过程程（流流程程和和制制度度）p不仅是文件化的流程和制度，更强调执行过程和实施的效率效果p由事后的结果控制到全过程控制：事前、事中、事后；决策、执行和监督；内部控制的设计、执行和监督p强调制度设计的完备性和实际执行的效率效果n主主体体（内内部部会会计计控控制制）p主体：一把手负责，全员控制2022年5月10行政事业单位内部控制101.行政事业单位内部控制的概念及特征n控控制制对对象象（普普通通职职员员）风险什么是风险？n合合理理保保证证（有有限限保保证证）固有局限：串通、高层凌驾、人员素质等2022年5月10

5、行政事业单位内部控制112.单位实施内部控制的原则和思路v全面性全员：横向、纵向全过程：事前、事中和事后；决策、执行和监督全方位：单位整体层面、业务活动层面v重要性重要业务v财务收支、采购、工程、招聘v三重一大？高风险领域v主要风险点、关键控制点、关键岗位、控制活动2.单位实施内部控制的原则和思路v制衡性原则：岗位分离：不相容机构、岗位或人员的相互分离和制约过程分离：决策、执行和监督相互分离；业务流程的制衡v注意：没有成本效益原则，为什么？2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)132.单位实施内部控制的原则和思路v风险导向总体风险业务流程识别评估主要风险点设置关键控制点采取控制措

6、施v持续改进监督评价PDCAl适应性n符合单位组织架构和业务活动特点n与单位的规模、工作性质、风险水平相适应n随着情况的变化及时调整n目标导向n业务目标VS控制目标n总体目标n具体目标资料收集编制资料收集清单l 收集组织职责文件l 收集业务资料文件l 收集管理制度文件l 组织岗位信息梳理l 管理制度信息梳理l 业务事项信息梳理l 业务流程信息梳理l 业务风险信息梳理l 业务控制环节梳理l 明确业务管理目标l 分析经济活动风险l 识别关键控制点l 评估关键控制点l 提出优化建议方向l 评估控制有效性l 出具诊断评估报告现状梳理 诊断评估内部控制诊断的步骤2.单位实施内部控制的原则和思路3.行政事

7、业单位内部控制与企业内部控制v行政事业单位内部控制和企业内部控制大部分原理、思路和方法相同2022年5月10行政事业单位内部控制183.行政事业单位内部控制与企业内部控制2022年5月10行政事业单位内部控制194.单位整体层面的风险评估n内部控制组织情况u是否确定内控职能部门或牵头部门（财务部门，内部审计不可以）u是否建立各部门在内控中的沟通协调和联动机制n内部控制机制建设情况u经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离u权责是否对等u是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制2022年5月10行政事业单位内部控制204.单位整体层面的风险评估n内部管理制度的完善情况n内部控制关键

8、岗位人员的管理情况u是否建立人员培训、评价、轮岗等机制u工作人员是否具备相应资格、业务能力和道德操守n财务信息的编报情况u是否按国家统一会计制度对业务事项进行账务处理u是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告n其他情况2022年5月10行政事业单位内部控制215.业务活动层面的风险评估n预算管理情况n收支管理情况n政府采购管理情况n资产管理情况n建设项目管理情况n合同管理情况n其他情况2022年5月10行政事业单位内部控制22注意：预算控制不注意：预算控制不同预算业务控制同预算业务控制6.单位整体层面的控制n关键部门u财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等n关键岗位u预算业务管

9、理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等u轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等替代控制措施u人员配备：任职资格和业务能力、业务培训和职业道德操守2022年5月10行政事业单位内部控制236.单位整体层面的控制n确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督u过程分离：决策、执行和监督相互分离u岗位分离：出纳岗位不能兼任的工作u职务分离：不相容职务分离u建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事机制u三重一大事项由领导班子集体决定v请判断对错：重大经济事项的内部决策应当由单位主要负责人亲自决定2022年5月10行政事业单位内部

10、控制246.单位整体层面的控制n依法建立会计机构，配备合格人员n充分运用现代信息技术充分运用现代信息技术手段加强内部控制u对信息系统建设实施归口管理u将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全v请判断对错：从单位整体层面看，行政事业单位应当设置议事决策机制、岗位责任制、关键岗位轮岗机制等制衡机制，并确保经济活动的决策、执行和监督相互分离2022年5月10行政事业单位内部控制257.业务活动层面的控制v预算业务控制v收支业务活动v政府采购业务v工程建设项目v资产管理v合同管理2022年5月10行政事业单位内部控制26综合运用l不相容职务分离控制l内部授权审

11、批控制l财产保护控制l预算控制l归口管理l会计系统及信息技术控制l文件记录及单据控制l信息内部公开等控制方法注意：预算控制不注意：预算控制不同预算业务控制同预算业务控制2022年5月10行政事业单位内部控制27行政事业单位资产管理存在的主要问题v领导：只要不出现违规，就OKv资产管理部门：只要没有搬回家就不违反规定v重视采购，忽视管理和使用，使用效率不高，闲置浪费严重v缺乏固定资产定期盘点、清查制度，长期不对账，不盘点。账实不符普遍加强行政事业单位资产管理v加大考核：资产安全完整和有效使用列入领导年度绩效考核项目v利用信息技术提高资产管理水平：在线管理，实时监测v加强预算管理：严格控制采购，避

12、免浪费v区域共享：特殊设备、大型仪器设备，能共享的就不要重复构建v建立盘点制度：定期或不定期盘点、建立资产档案，明确责任v加强对资产衍生收益的管理，例如，统一管理临街门面出租v加强资产处置管理7.业务活动层面的控制：基本思路v明确业务活动的控制目标v针对控制目标分析总体风险v设计业务办理流程v识别和分析流程各环节的主要风险v针对风险点设置控制点v在控制点采取控制措施，实施控制活动v定期评价，持续改进2022年5月10行政事业单位内部控制30Why When Where Who What How目标？风险？时点/频率执行部门方法操作对象执行岗位设计具体的控制活动：“5W1H”原则请判断对错v1.

13、行政事业单位进行单位整体层面风险识别时，应围绕组织、机制、制度、岗位和信息系统开展v2.在行政事业单位预算管理组织体系中居于领导核心地位的是单位负责人v3.认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，是行政事业单位预算编制环节的重要风险2022年5月10行政事业单位内部控制32请判断对错v4.行政事业单位可以根据实际情况指定办公室作为合同归口管理部门，对合同业务实施统一规范管理，负责确定合同要求，并管理合同专用章；参与重大合同的起草、谈判、审查和订立；对合同进行登记和归档，并定期检查和评价合同管理中的薄弱环节；参与或组织合同纠纷的调解、仲裁、诉讼活动2022年5月10行政事业单位内部控

14、制33请判断对错v5.不相容岗位相互分离是指，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务v6.行政事业单位的预算由财会部门编制，预算执行部门不参与预算编制2022年5月10行政事业单位内部控制34请判断对错v7.单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制v8.行政事业单位经济活动风险评估至少每三年进行一次，外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估2022年5月10行政事业单位内

15、部控制358.行政事业单位内部控制的评价与监督n三个层次：自我评价、内部监督和外部监督n自我评价u实施主体：通常由单位负责人指定内部审计u评价内容：内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性；单位整体层面的控制和业务活动层面的控制u评价报告u内部监督：内部审计、纪检、监督小组等u外部监督：政府审计、财政部门、主管部门，另外还政府审计、财政部门、主管部门，另外还有纪检、监察有纪检、监察等2022年5月10行政事业单位内部控制36请判断对错v1.内控评价是实施内部控制的重要环节。行政事业单位应制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价v2.内控评价应

16、对内部控制执行的有效性发表意见v3.归口管理要求各单位根据本单位实际情况，按权责对等原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理2022年5月10行政事业单位内部控制379.行政事业单位内部控制报告n编报方式：统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送n组织实施：自下而上逐级汇总，非垂直管理部门向同级财政部门报送，各行政事业单位按行政关系向上级行政主管部门单向报送n单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责整性负责n报告原则：全面性、重要性、客观性和规范性2022年5月10行政事业单位内部控制38请判

17、断对错2022年5月10行政事业单位内部控制392022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)4010.廉政风险防控（不敢腐、不能腐、不想腐）10.廉政风险怎么控？v摸清职权底数，排查风险点编制权力清单，对可能产生廉政风险的关键点、薄弱环节进行全面梳理，明确权利边界，给出防控措施涉及自由裁量权，要制定实施细则，限制自由裁量空间以权力清单为基础，通过自身查找、专家建议、组织审定等，解析权力运行关键环节，明确关键部门、岗位职责等案例：淮北市财政局2022年5月行政事业单位内部控制与风险防(王清刚)4210.廉政风险怎么控？v广泛借助信息技术和大数据聘请专业机构建设廉政风险防控平台事前预防、事

18、中监控和事后处理运用大数据进行多层次、多角度的对比与分析对不同风险点，定期进行全周期廉政风险预警监控管理，实时预警，分级管理10.廉政风险怎么控？v加强责任落实和考核问责分级负责、分类防控：落实廉政风险防控主体单位负责人负总责，分管领导承担领导责任，部门负责人承担直接领导责任，本人承担直接责任廉政风险等级划分、监督防范及责任人等由单位领导班子集体讨论确定把廉政风险纳入工作目标责任制考核遵守党内监督条例和准则案例分析v甲单位是一家中央级事业单位。2018年5月，决定开展系统内全面检查，以促进内控建设。甲单位派出检查组，对下属A单位进行检查，发现：v(1)2017年，A单位正在进行一项工程项目建设

19、，为套取工程预算和支出，同年5月份，A单位负责人陈某直接指使财务负责人王某购买了大量虚假发票，套取1000万元的资金。财务负责人王某保管所有财务专用章、个人名章和票据等。v(2)2017年12月31日，A单位盘点时，发现办公设备和车辆都存在盘亏，经检查，A单位没有建立资产台账，没有制定盘点制度，A单位资产已三年没有盘点v请对上述A单位内控建设的缺陷或薄弱环节进行评价2022年5月10行政事业单位内部控制45案例分析v2016年，某省财政厅依照行政事业单位内部控制规范（试行）对所属事业单位开展内控专项检查。发现下属事业单位的做法如下，请分析下面各位的发言是否恰当？v(1)单位负责人A接到财政部文

20、件后，就在文件上批示“请B同志负责组织实施”，其中，B是分管财务后勤的副职。v(2)B在文件上批示：“请财务处牵头负责，尽快研究制定具体实施方案。”v(3)文件发到财务处，处长C召集处内人员开会研究方案制定，他说：“内控建设涉及各个部门，我们只是牵头部门，制定具体实施方案不是一天两天能完成的，今天请大家来开个诸葛会，先出出主意。”2022年5月10行政事业单位内部控制46案例分析v(4)会计核算科科长D说：“我们财务处人手紧张，完成目前工作都很吃力，哪有精力来开展内控建设，希望领导能把这事推掉。”v(5)资金结算科科长E说：“这个内控规范不太现实，与钱有关的我们管得了，其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了，还有政府采购、建设项目等，已超出我们管辖范围，建议只在财务部门实施内控”v(6)预算管理科科长F说：“我们可聘请管理咨询公司给我们做咨询，如有必要也可委托他们来帮助我们设计，单靠我们的力量确实难以承担此重任”2022年5月10行政事业单位内部控制47