第五章-预算.ppt

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1、第五章第五章 预算预算第一节第一节 预算概述预算概述第二节第二节 预算的编制预算的编制第一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。预算是企业对未来工作的一种计划安排，预算是企业对未来工作的一种计划安排，是一种对未来目标的价值量反映，同时也是是一种对未来目标的价值量反映，同时也是企业控制成本和费用的一种有效手段。企业控制成本和费用的一种有效手段。好的预算有利于企业收入的提升，成本费好的预算有利于企业收入的提升，成本费用的降低，利润的实现，从而有助于企业股用的降低，利润的实现，从而有助于企业股东价值最大化目标的实现。东价值最大化目标的实现。第二页，编辑于星期五：十八点 三十六分。第一节第一节 预算概述

2、预算概述 一、预算、全面预算的内涵一、预算、全面预算的内涵 二、预算的功能二、预算的功能 三、预算体系的构成三、预算体系的构成 四、预算管理的循环四、预算管理的循环第三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。一、预算、全面预算的内涵一、预算、全面预算的内涵 （一）预算的内涵（一）预算的内涵 预算预算通常是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配通常是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。第四页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （二）全面预算的内涵（二）全面预算的内涵 全面预算全面预算就是根据公司

3、战略目标与战略规划所编制的经营、资就是根据公司战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。 经营预算经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划。需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划。第五页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 资本预算资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研是公司对将要着

4、手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划。投资和筹资计划。 财务预算财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。值指标的各种预算的总称。第六页，编辑于星期五：十八点 三十六分。二、预算的功能二、预算的功能 （一）确立目标（一）确立目标预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算责任的逐层预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算责任的逐层分担与落实，也是公司

5、内部各部门实现其预算目标的具体行动方案分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。这样，就可以使各个部门从价值上了解本部门的经济活动与措施。这样，就可以使各个部门从价值上了解本部门的经济活动与企业整体目标之间的关系。与企业整体目标之间的关系。 第七页，编辑于星期五：十八点 三十六分。材料成本降低目标的分解与落实材料成本降低目标的分解与落实材料成本降低10%自制化途径国产化途径合理化途径完成降低任务的20%完成降低任务的50%完成降低任务的30%生产部门责任采购部门责任技术部门责任第八页，编辑于星期五：十八点 三十六分。（二）整合资源（二）整合资源 通过预算，可以把企业各方

6、面的工作纳入统通过预算，可以把企业各方面的工作纳入统一计划，促使内部各部门的预算相互协调，一计划，促使内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业整体目标环环紧扣，达到平衡，在保证企业整体目标的前提下，组织各自的业务活动。的前提下，组织各自的业务活动。第九页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）控制业务（三）控制业务 控制是预算最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整控制是预算最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控执行是一种事中控制，预算分析与考评

7、是一种事后控制。制。第十页，编辑于星期五：十八点 三十六分。预算与费用控制预算与费用控制业 务 经 营 事 项 是 否 列 入 预 算是 否 超 过 预 算属 于 超 预 算 ，需 要 申 请 预 算调 整进 入 会 计 核 算程 序 ， 但 需 要提 出 警 告属 于 预 算 外 ，需 要 申 请 预 算调 整否是否是属 于 预 算 内 ，但 是 否 超 过 预警 控 制 线进 入 会 计 核 算程 序是否第十一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （四）评价业绩（四）评价业绩 以价值创造为导向，以财务预算为中心，逐以价值创造为导向，以财务预算为中心，逐层分解形成的企业预算控制指标和控制标准

8、层分解形成的企业预算控制指标和控制标准体系也是评价各部门工作成绩的基本尺度。体系也是评价各部门工作成绩的基本尺度。第十二页，编辑于星期五：十八点 三十六分。三、预算体系的构成三、预算体系的构成 一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划分标准进一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划分标准进行不同的分类，主要包括以下类型：行不同的分类，主要包括以下类型： （一）从预算层级角度区分（一）从预算层级角度区分 从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或事业部从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或事业部预算、部门预算和项目预算等。企业预算的层级是与企业预算、部门预算和项目预算等。企业预算

9、的层级是与企业的组织层级相对应的。的组织层级相对应的。第十三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （二）从预算内容角度区分（二）从预算内容角度区分 从预算内容角度看，包括经营预算、资本预算和财务预算等。从预算内容角度看，包括经营预算、资本预算和财务预算等。 经营预算经营预算也称为业务预算，是反映与企业日常业务直接相关的基也称为业务预算，是反映与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动内容的预算。本生产经营活动内容的预算。 资本预算资本预算也叫做特种决策预算，主要涉及投资和筹资的预也叫做特种决策预算，主要涉及投资和筹资的预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算算，是指企业不经常发生的、一次性业

10、务的预算. 财务预算财务预算是从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的是从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，是指与财务状况、经营成果和企业现金收支有关的各项预算，结果，是指与财务状况、经营成果和企业现金收支有关的各项预算，因此也叫做总预算。因此也叫做总预算。第十四页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）从预算时间角度区分（三）从预算时间角度区分 从预算时间角度区分，预算可分为期间预算和项目预从预算时间角度区分，预算可分为期间预算和项目预算。算。 期间预算期间预算是以一定时期内的生产经营活动为规划对象是以一定时期内的生产经营活动为规划对象的预算，以涉及的时期长短为标准，

11、又可以分为长期、的预算，以涉及的时期长短为标准，又可以分为长期、中期和短期预算。中期和短期预算。 项目预算项目预算是针对特定问题的未来活动预算，它是不受层是针对特定问题的未来活动预算，它是不受层级、不受时间限制的预算。级、不受时间限制的预算。第十五页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （四）从预算责任角度区分（四）从预算责任角度区分 从预算从预算责任责任角度区分，预算可分为投资中心角度区分，预算可分为投资中心预算、利润中心预算、成本中心预算、费用预算、利润中心预算、成本中心预算、费用中心预算。中心预算。第十六页，编辑于星期五：十八点 三十六分。四、预算管理的循环四、预算管理的循环 预算管理包括

12、预算目标确定、预算编制、预预算管理包括预算目标确定、预算编制、预算控制（包括预算执行和预算分析）、预算算控制（包括预算执行和预算分析）、预算考评（包括预算评价和预算激励）等环节，考评（包括预算评价和预算激励）等环节，从而构成了一个完整的循环。从而构成了一个完整的循环。第十七页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （一）预算目标确定（一）预算目标确定 战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预算战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预算控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制系统控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制系统起点，预算目标是预算编制的基本依据。起点，预算目标是预算编制的基本依据。第

13、十八页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （二）预算编制（二）预算编制 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程，或分解为责任目标并下达给预算执行者的过程，或者说是预算控制标准的确定过程。者说是预算控制标准的确定过程。 预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。行者的业绩评价。第十九页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）预算控制（三）预算控制 预算控制

14、是指预算执行过程的控制与预算执预算控制是指预算执行过程的控制与预算执行结果的报告分析。预算执行即预算的具体行结果的报告分析。预算执行即预算的具体实施，它是预算目标能否实现的关键，因此实施，它是预算目标能否实现的关键，因此它在预算管理循环中处于核心环节。它在预算管理循环中处于核心环节。第二十页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （四）预算考评（四）预算考评预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算评价预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励

15、和约束形式。价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算管理循环的有效运行离不开预算管理循环的有效运行离不开激励激励：预算的编制和控制需要激励制度提供：预算的编制和控制需要激励制度提供动力和压力，预算评价作用的发挥取决于预算执行结果与执行者的激励相挂动力和压力，预算评价作用的发挥取决于预算执行结果与执行者的激励相挂钩，本次循环激励效果会影响下一循环预算目标的确定。钩，本次循环激励效果会影响下一循环预算目标的确定。第二十一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。战略计划预算编制预算激励预算评价预算分析预算执行预算目标确定预算控制预算考评预算控制系统预算控制系统第二十二页，编辑于星期五

16、：十八点 三十六分。第二节第二节 预算的编制预算的编制 一、预算的编制程序一、预算的编制程序 二、预算的编制方法二、预算的编制方法 三、经营预算的编制三、经营预算的编制 四、财务预算的编制四、财务预算的编制第二十三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。一、预算的编制程序一、预算的编制程序 预算编制的程序事实上就是预算体系的形成。预预算编制的程序事实上就是预算体系的形成。预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下、自下而上和上下结合三种类型：自上而下、自下而上和上下结合三种类型：第二十四页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （一）自上而下式预算编

17、制程序（一）自上而下式预算编制程序 自上而下式自上而下式预算编制程序是一种最传统的预算管理程预算编制程序是一种最传统的预算管理程序，其预算由企业总部按照战略管理需要，结合企业序，其预算由企业总部按照战略管理需要，结合企业外部环境和内部条件而提出，并向各分部或子公司下外部环境和内部条件而提出，并向各分部或子公司下达执行。达执行。 这种方式属于集中型预算模式，比较适用于集权这种方式属于集中型预算模式，比较适用于集权制企业。制企业。第二十五页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （二）自下而上式预算编制程序（二）自下而上式预算编制程序 自下而上式自下而上式预算编制程序强调预算来自于各分部或子公司的预算

18、编制程序强调预算来自于各分部或子公司的预测，各分部或子公司才是预算编制的真正主体，企业总部预测，各分部或子公司才是预算编制的真正主体，企业总部对预算只具有最终审批权。对预算只具有最终审批权。 自下而上式更多地适用于资本型的控股集团，也即财务控自下而上式更多地适用于资本型的控股集团，也即财务控制型的母子管理关系，属于分散型预算模式，更多地适用制型的母子管理关系，属于分散型预算模式，更多地适用于分权制企业。于分权制企业。 自下而上式特点是：预算来自于下级，总部只设定目标，只自下而上式特点是：预算来自于下级，总部只设定目标，只监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制监督目标的执行结果，而不过多地

19、介入过程的控制。第二十六页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）上下结合式预算编制程序（三）上下结合式预算编制程序 顾名思义，上下结合式博采上述两式之长，顾名思义，上下结合式博采上述两式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。而上的往复。 上下结合式预算编制程序与战略控制型母子上下结合式预算编制程序与战略控制型母子管理关系相对应，它是现代企业预算管理最管理关系相对应，它是现代企业预算管理最为可取的一种方式。为可取的一种方式。第二十七页，编辑于星期五：十八点 三十六分。组织类型组织类型 集权型企业集权型企业 分权型企业分权型企业 集权与分

20、权相集权与分权相结合企业结合企业 管理控制模式管理控制模式 战略规划型战略规划型 财务控制型财务控制型 战略控制型战略控制型预算编制程序预算编制程序 自上而下式自上而下式自下而上式自下而上式 上下结合式上下结合式 优点优点防止本位主义，防止本位主义，有利于实现整有利于实现整体目标体目标有利于发挥部有利于发挥部门的主观能动门的主观能动性性 既可以防止本既可以防止本位主义，又有位主义，又有利于发挥部门利于发挥部门的主观能动性的主观能动性 缺点缺点不利于部门主不利于部门主观能动性的发观能动性的发挥挥 可能导致严重可能导致严重的本位主义，的本位主义，影响到企业整影响到企业整体目标的实现体目标的实现 过

21、度的讨价还过度的讨价还价可能削弱预价可能削弱预算编制的战略算编制的战略性和严肃性，性和严肃性，同时降低预算同时降低预算编制的效率编制的效率 第二十八页，编辑于星期五：十八点 三十六分。二、预算的编制方法二、预算的编制方法 预算编制可以采用多种方法，不同类型的预算编制预算编制可以采用多种方法，不同类型的预算编制方法各有利弊，企业可以根据实际情况和实际需要方法各有利弊，企业可以根据实际情况和实际需要加以选择。加以选择。第二十九页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （一）固定预算方法与弹性预算方法（一）固定预算方法与弹性预算方法 根据预算编制所依据的业务量的数量特征，可分为固定预算方根据预算编制所依

22、据的业务量的数量特征，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。法和弹性预算方法两大类。 固定预算固定预算也叫静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的也叫静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的方法。它是不考虑预算期内生产经营活动可能发生的预算的方法。它是不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变化而编制的预算，是最基本的预算编制方法。变化而编制的预算，是最基本的预算编制方法。 第三十页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 弹性预算弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指在又称变动预算或滑动预算，

23、是指在编制预算时，考虑到计划期间业务量可能发编制预算时，考虑到计划期间业务量可能发生的变化，以业务量、成本和利润之间的逻生的变化，以业务量、成本和利润之间的逻辑关系，按照多个业务量水平为基础，编制辑关系，按照多个业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。能够适应多种情况预算的一种方法。第三十一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。划分依据划分依据编制方法编制方法优点优点缺点缺点按业务量数量按业务量数量特征不同特征不同容易操作，工容易操作，工作量小作量小第一，过于机第一，过于机械呆板；械呆板；第二，可比性第二，可比性差。差。第一，预算范第一，预算范围宽；围宽；第一，很难正第一，很难正确

24、划分变动确划分变动成本和固定成本和固定成本；成本；第二，可比性第二，可比性强。强。第二，如果采第二，如果采用手工编制，用手工编制，预算编制工预算编制工作量大。作量大。固定预算固定预算弹性预算弹性预算第三十二页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 (二二)增量预算方法与零基预算方法增量预算方法与零基预算方法 成本费用预算根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预成本费用预算根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。算方法和零基预算方法两大类。 增量预算方法增量预算方法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成

25、本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。算的方法。 第三十三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 零基预算零基预算方法是指对任何一个预算期、任何一种预算费用项方法是指对任何一个预算期、任何一种预算费用项目的开支都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费目的开支都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性和合理性，从而确定预算收支，编制预算。目的必要性和合理性，从而确定预算收支，编制预算。第三十四页，编辑于星期五

26、：十八点 三十六分。划分依据划分依据编制方法编制方法优点优点缺点缺点按其出发点的特按其出发点的特征不同征不同容易理解，便于操容易理解，便于操作作第一，受原有费第一，受原有费用项目限制，用项目限制，可能保护落后；可能保护落后；第二，滋长预算第二，滋长预算中的中的“平均主平均主义义”和和“简单简单化化”。第三，不利于企第三，不利于企业未来发展。业未来发展。（1 1）不受现有费）不受现有费用项目限制；用项目限制； 带 来 浩 繁 的带 来 浩 繁 的工作量，搞不工作量，搞不好会顾此失彼，好会顾此失彼，难以突出重点，难以突出重点，而且也需要比而且也需要比较长的编制时较长的编制时间。间。（2 2）能够调

27、动各）能够调动各方面降低费用方面降低费用的积极性；的积极性；（3 3）有助于企业）有助于企业未来发展。未来发展。增量预算增量预算零基预算零基预算第三十五页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）定期预算方法与滚动预算方法（三）定期预算方法与滚动预算方法 预算编制方法根据预算编制的出发点特征不同，可分为定期预预算编制方法根据预算编制的出发点特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。算方法和滚动预算方法两大类。 定期预算方法定期预算方法是在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）是在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。作为预算期的一种编制预算的方法。

28、滚动预算方法滚动预算方法也称为连续预算或永续预算，是在编制预算时，也称为连续预算或永续预算，是在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。预算编制方法。第三十六页，编辑于星期五：十八点 三十六分。2000年预算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月总数总数总数差异分析第一季度实际第二季度预测2000年预算（二）2001年第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月总数总数总数第三十七页

29、，编辑于星期五：十八点 三十六分。划分依据划分依据编制方法编制方法优点优点缺点缺点按其预算期的按其预算期的时间特征不时间特征不同同 使预算期使预算期间 与 会 计间 与 会 计年 度 相 配年 度 相 配合 ， 便 于合 ， 便 于考 核 和 评考 核 和 评价 预 算 的价 预 算 的执行结果。执行结果。第一、盲目性；第一、盲目性；第二、滞后性；第二、滞后性；第三、间断性。第三、间断性。预算工作量较大预算工作量较大（1 1）及时性）及时性强；强；（2 2）连续性、）连续性、完 整 性 和完 整 性 和稳 定 性 突稳 定 性 突出。出。定期预算定期预算滚动预算滚动预算第三十八页，编辑于星期五

30、：十八点 三十六分。三、营业预算的编制三、营业预算的编制 营业预算是企业日常营业活动的预算，包括营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。销售费用预算和管理费用预算等。 第三十九页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （一）销售预算的编制（一）销售预算的编制 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。销售预算为基础。 销售预算的主要内容是销售量、单价和

31、销售收入。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。的是为编制现金预算提供必要的资料。 第四十页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 (二二)生产预算生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。产量、期初和期末存货量。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。预算提供资料。 预计生产量预计生产

32、量=预计销售量预计销售量+预计期末存货预计期末存货-预计期初存货预计期初存货第四十一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （三）直接材料预算（三）直接材料预算 它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。和期末存量等。 生产需用量生产需用量=预计生产量预计生产量单位产品材料用量单位产品材料用量预计材料采购量预计材料采购量=生产需用量生产需用量+预计期末存量预计期末存量-预计期初存量预计期初存量第四十二页，编辑于星期

33、五：十八点 三十六分。 【总结】预计生产量和本期采购数量的计算：【总结】预计生产量和本期采购数量的计算： 预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货预计期末存货-预计期初存货预计期初存货 预计材料采购量预计材料采购量=生产需要生产需要+预计期末存量预计期末存量-预计期初存量预计期初存量第四十三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1 000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季

34、度材料采购的金额为多少？第四十四页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量 1 000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为多少？ 答案解析 （1 50057 80010%1 000）1287 360 第四十五页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （四）直接人工预算（四）直接人工预算 它是以生产预算为基础编制的，其主要内容它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产

35、品工时，人工总工时，有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。每小时人工成本和人工总成本。 由于人工工资都需要使用现金支付，所以不由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。的汇总。 第四十六页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （五）制造费用预算（五）制造费用预算 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。两部分。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，

36、造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 制造费用预算需预计现金支出。制造费用预算需预计现金支出。 第四十七页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （六）产品成本预算（六）产品成本预算 它是销售预算、生产预算，直接材料预算、它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。要内容是产品的单位成本和总成本。 第四十八页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用预算 销售费用预

37、算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求销售费用的最有效使用。系，力求销售费用的最有效使用。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。的变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。重要的是，必须充分考察每种费用

38、是否必要，以便提高费用效率。第四十九页，编辑于星期五：十八点 三十六分。四、财务预算的编制四、财务预算的编制 财务预算是综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。 第五十页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （一）现金预算（一）现金预算现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及现金的筹措和运用。第五十一页，编辑于星期五：十八点 三十六分。第五十二页，编辑于星期五：十八点 三十六分。 （二）利润表预算的编制（二）利润表预算的编制 M公司编制的209年简化的利润预算如表所示。利润预算单位：元销售收入 126 000 销货成本 56 700 毛利 69 300 销售及管理费用 20 000 利息 1 630 利润总额 47 670 所得税费用（估计） 16 000 税后净收益 31 670 第五十三页，编辑于星期五：十八点 三十六分。（三）资产负债表预算的编制（三）资产负债表预算的编制 资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。 该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。第五十四页，编辑于星期五：十八点 三十六分。