出口退（免）税知识问答ppt.ppt

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1、出口退（免）税知识60问,嘉善国税 进出口税收管理科 王辉 周凯骊2015年一月二十日,政策依据,1）财部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税201239 号2）出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告 国家税务总局2012年第24号公告3）出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告 国家税务总局2013年第12号公告4) 调整出口退(免)税申报办法的公告 国家税务总局2013年第61号公告5) 出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告 国家税务总局2013年第65号公告6) 逾期未办理的出口退(免)税可延期办理有关问题的公告 国家税务总局2014年第20号公告7)

2、 关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告 国家税务总局2014年第51号公告8) 出口退（免）税企业分类管理办法 国家税务总局2015年第2号公告,1) 如何办理出口退（免）税资格的认定？,答：具体操作：出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30 日内，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供有关资料到税务机关办理出口退（免）税资格认定。其他单位在发生出口货物劳务业务之前，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供银行开户许可证及税务机关要求的其他资料，到税务机关办理出口退（免）税资格认定。增值税零税率应税服务提供者申报办理增值税零税率应税服务退（免）税前应办理出口退

3、（免）税资格认定。【报送资料】出口企业：（1）出口退（免）税资格认定申请表2份及电子数据。（2）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书原件及复印件。（3）海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。（4）银行开户许可证原件及复印件。 税务机关审核上述资料后，在系统中打印出口退（免）税资格认定申请表。盖上相关印章，交付企业。并在税务登记副本原件上标注“出口退（免）税资格已认定”。,2）如何办理出口退（免）税资格认定变更？,答： 具体操作：1）时限要求：出口企业出口退（免）税资格认定的内容发生变更的（如：海关代码，企业名称，法人，地址，银行账号，经

4、营范围等）须自变更之日起30日内；报送资料：1）填报的出口退（免）税资格认定变更申请表； 2）变更的相关资料；特别说明：1）海关代码的变更：企业应将以原海关代码出口的报关单全部收齐申报退（免）税后，经税务机关审核办理退（免）税后，才能启用新的海关代码办理退（免）税申报。 2）银行帐号的变更：企业银行帐号发生变更，要第一时间来办理，否则退税款无法退到企业帐户。 3）企业的经营性质发生变更：经营性质变更带来退（免）税办法的变更，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（

5、免）税。,3）如何办理出口退（免）税资格认定注销？,报送资料：1）填报的出口退（免）税资格认定注销申请表； 2）注销的相关资料（如董事会注销决议等）特别说明：1）注销有二种情况，一是注销认定资格同时注销税务登记。另一是注销认定资格但不注销税务登记的。2）申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后，不得再申报办理出口退（免）税。3）申请注销认定前，向主管税务机关声明放弃未申报或申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。,4）如何取得增值税出口退税率？,答：国家税务总局通过出口货物退税率文库予以公布。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物出口货物报

6、关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。,5）如何确定生产企业退（免）税的计税依据？,答：生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核实。,6）如何分摊报关单以CIFCFR结算中的运费、保险费？,答：以CIFCFR结算中的运费、保险费、按照报关单上的出口商品明细用加权平均法来分配运保所占比例。,7）什么是FOB、CIF、CFR价？,答：FOB价称：离岸价，即为装运港船上交货（-指定装运港），指卖方必须在合同规定的装运期限内在指定的装运港将货物装上买方指定的船

7、只，并负责货物装上船为止的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CFR价，即成本加运费（-指定目的港），指卖方负责租船或订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，并负责上船为止的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CIF价，即成本加保险费、运费（-指定目的港），指卖方负责租船或订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险、支付保险费，在合同规定的装运灭失或损坏的风险。,比较FOB、CIF、CFR的异同,1）相同点,2）不同点,8）如何计算生产企业一般贸易出口货物“免、抵、退、”税？,答：（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计

8、算当期应纳税额当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额当期单证齐全出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率,8）如何计算生产企业一般贸易出口货物“免、抵、退、”税？,答：3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期应纳税额0时，当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额（2）当期应纳税额0时，当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额

9、当期免抵税额0结转下期继续抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额（3）当期有应纳税额时：当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=0,9）如何会计处理生产企业一般贸易出口货物“免、抵、退、”税？,1.实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等相应的会计科目。2.生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下会计处理：借：其他应收款应收出口退税（增值税）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）主营业务

10、成本贷：应交税费应交增值税（出口退税） 应交增值税（进项税额转出）,例题,例：某市HS电子股份有限公司是一家生产型外商投资企业，2014年6月出口销售额110万美元（包括CIF价和FOB价两种成交方式的业务），其中40万美元为FOB价未在当月收齐出口报关单（退税专用联），70万美元为CIF价并在当月全部收齐出口报关单，运保费10万美元。该企业当月的内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4705882元，进项税额80万元，销售货物的征税税率为17%，退税率为16%。上期无留抵税额。当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。,例题,当期会计处理如下：根据实现的出口

11、销售收入：出口销售收入=（1100000100000）6.48=6480000（元）运保费=1000006.48=648000（元）借：应收账款外汇账款（国外客户）7128000贷：主营业务收入出口收入7128000 借：应付账款运保费648000（红字） 贷：主营业务收入出口收入648000（红字） 根据实现的内销销售收入：借：应收账款公司2340000 贷：主营业务收入内销收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000 根据购进的原材料：借：原材料4705882 应交税费应交增值税（进项税额）800000 贷：应付账款公司5505882 根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税

12、额：免抵退税不得免征和抵扣税额=（700000-100000）6.48（17%-16%）=38880（元）借：主营业务成本出口商品38880 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）38880 计算应退税额、免抵税额：当期应纳税额=340000-（800000-38880）=-421120（元）即：本月产生期末留抵税额421120元免抵退税额=（700000-100000）6.4816%=622080（元）由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额=421120（元）免抵税额=622080-421120=200960（元）,例题,例：接上例，若该企业2014年7月出口销售额（F

13、OB价）80万美元，其中，当月出口有30万美元未收齐出口报关单（退税专用联），当月收到2014年6月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4705882元，进项税额80万元，当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。,例题,当期会计处理如下：根据主管退税税务机关审核确认后的6月份生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表，在本月作账务处理：借：其他应收款应收出口退税（增值税）421120 贷：应交税费应交增值税（出口退税）421120 根据计算的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200960

14、 贷：应交税费应交增值税（出口退税）200960 收到6月份的退税款时：借：银行存款421120 贷：其他应收款应收出口退税（增值税）421120 根据本月实现的出口销售收入：8000006.48=5184000（元）借：应收账款外汇账款（国外客户）5184000 贷：主营业务收入出口收入5184000 根据实现的内销销售收入：借：应收账款公司 2340000 贷：主营业务收入内销收入2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000 根据购进的原材料：借：原材料4705882 应交税费应交增值税（进项税额）800000 贷：应付账款公司 5505882,例题,根据计算的免抵退税不得免

15、征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额=（500000+200000）6.48（17%-16%）=45360（元）借：主营业务成本出口商品45360 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）45360 计算应退税额、免抵税额：当期应纳税额=340000-（800000-45360）=-414640（元）即：本月产生期末留抵税额414640元免抵退税额=（800000-300000）6.4816%+2000006.4816%=725760（元）注：以上公式中的30万美元为7月份出口未收齐的单证，不并入当月的“免、抵、退”税计算。（7月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48）以上公式中的20万美元为

16、7月份收齐6月份的单证，应并入7月份的“免、抵、退”税计算。（6月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48）由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额=414640（元）免抵税额=725760-414640=311120（元）根据主管退税税务机关审核确认后的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表，在下月初（即8月份）作账务处理：借：其他应收款应收出口退税（增值税）414640 贷：应交税费应交增值税（出口退税）414640 根据计算的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）311120 贷：应交税费应交增值税（出口退税）311120,例题,例：接上例，若

17、该企业2014年8月份出口销售额（FOB价）30万美元，由于当月的业务量较少，出口货物单证全部收齐。并且，当月又收齐了6月份剩下出口未收齐的报关单（退税专用联）20万美元以及7月份出口未收齐的报关单（退税专用联）30万美元。本月内销销售收入（不含税价）200万元人民币，销项税额34万元；当月采购材料100万元，当期进项税额17万元。该企业销售货物的征税税率为17%，退税率为16%。当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。,例题,当期会计处理如下：到7月份的退税款时：借：银行存款 414640贷：其他应收款应收出口退税（增值税）414640 当月实现的出口销售收入：3000006.48=194

18、4000（元）借：应收账款外汇账款（国外客户）1944000 贷：主营业务收入出口收入1944000 根据实现的内销销售收入：借：应收账款公司2340000 贷：主营业务收入内销收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000 根据购进的原材料：借：原材料1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：应付账款公司 1170000 根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额=（300000+200000+300000）6.48（17%-16%）=51840（元）借：主营业务成本出口商品51840 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）518

19、40,例题,计算应退税额、免抵税额：当期应纳税额=340000-（170000-51840）=221840（元）大于0。没有留抵税额。免抵退税额=3000006.4816%+2000006.4816%+3000006.4816%=829440（元）注：以上公式中第一个30万美元为本月出口收齐单证并入“免、抵、退”税计算。（8月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48）以上公式中的20万美元为8月份收齐6月份的单证，应并入8月份的“免、抵、退”税计算。（6月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48）以上公式中第二个30万美元为8月份收齐7月份的单证，应并入8月份的“免、抵、退”税计算。（7月1日美元兑人

20、民币汇率中间价为6.48）由于应纳税额大于0。所以，免抵税额=免抵退税额=829440（元）根据主管退税税务机关审核确认后的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表，在下月初（即9月份）作账务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）829440 贷：应交税费应交增值税（出口退税）829440 上缴当月税金：借：应交税费应交增值税（已交税金）221840贷：银行存款 221840,10）如何计算生产企业进料加工出口货物“免、抵、退、”税？,1.当期应纳税额的计算当期应纳税额当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币

21、折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格出口货物退税率,11）如何理解进料加工业务计算免抵退的二种方式？,答：生产企业进料加工业务计算免抵退税的方式有两种：第一种是购进计算法，指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后，将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差。在计算当期应纳

22、税额时，从出口货物不予免征、抵扣税额中扣减。在计算当期免抵退税额时，用海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的退税率，在免抵退税额中扣减。购进法是按当期全部购进的进口料件组成计税价格为依据计算出具的。第二种是实耗计算法，指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库且将复出口货物出口后，根据实际耗用进料的数量和金额，计算出其海关核销进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时，从当期出口货物不予免征、抵扣税额中扣减。在计算当期免抵退税额时，用海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的退税率，在免抵退税额中扣减。实耗法是按出口货物当期单证齐全部分（含前期收齐

23、单证），所耗用进料组成计税价格为依据计算出具的。,11）如何理解进料加工业务计算免抵退的二种方式？,生产企业进料加工两种计算方法的区别从以上进料加工两种计算方法的实例来看，采用实耗法计算操作较为复杂，由于受限于单证收齐时才可计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，使得当期全部出口货物的免抵退税不得免征和抵扣税额不能全部实现扣减，所以计算应纳税额时会使得当期转入进项税的税额要比购进法少，相对而言当期的税负要比购进法重，占用出口企业的资金多，但是有利于税务机关的监管。购进计算法操作简便，核销简单，减少出口企业资金占用，但是不便于监管。,12）如何确定进料加工计划分配率？,自2014年起，自2014年

24、起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表（附件5），交企业确认。企业应及

25、时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认；核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在进料加工手（账）册实际分配率反馈表中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。主管税务机关对于企业未确认相符的手（账）册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据

26、填写已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。主管税务机关应将企业报送的已核销手（账）册海关数据调整报告表电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表。在企业对手（账）册的实际分配率确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表（附件7）交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。主管税务机关完成年度核销后，企业应以生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手（账）册

27、综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。,13）如何确定特别情况下的分配率,答： 1）对新的进料加工企业的计划分配率=计划进口总额/计划出口总额。2）从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率“作为本年度的计划分配率。3）生产企业在办理年度进料加工核销后，如认为“上年已核销手（账）册综合实际分配率“与企业当年实际情况差别较大的，可在向税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工分配率作为该年度的计划分配率。,14）如何确定申报系统中的出口人民

28、币汇率？,答：生产企业可以采用中国人民银行公布的每月第一个工作日的中间汇率。汇率查询可以在“中国人民银行网站-货币政策-人民币汇率-人民币汇率中间价，或者在进出口协会网站上“汇率查询”栏查询。,15）如何办理出口货物免抵退税申报的开通？,答：出口企业办理了出口退（免）税认定后，发生了出口业务，将持首次出口的报关单到税务机关申请开通出口货物免抵退税申报，开通申报后，企业每月必须在增值税申报期内进行免抵退税申报，如当月无单证收齐的出口销售额，作零申报。,16）如何办理出口货物增值税申报和免抵退申报？,答：申报期限：1）出口企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。2）出

29、口企业应在当月增值税申报期内将单证收齐的出口货物作免抵退税申报。3）出口企业当年发生的出口货物（以报关单上的出口日期为准）最晚至次年4月份增值税申报期内收齐单证免抵退税申报，逾期的，企业不得申报免抵退。4）出口企业应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税、及申请开具相关证明业务。凡是要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。,17）如何下载安装出口企业退税申报系统？,1)先到电信开通VPDN后，登入,根据提示安装。目前使用的是生产企业13.00。特别提醒：安装前要关闭电脑中的360杀毒防火墙等软件，防止文件丢失。,18）如何在系统内设置企业基础信息？,答：新安装系统的企

30、业要设置企业基础信息：步骤：系统维护-系统配置-系统配置设置与修改。主要修改“企业代码、纳税人识别号、企业名称等”，查看系统配置是否正确。,19）如何进行升级和更新商品代码库？,答：企业申报系统经常会升级，每次升级进出口网上退免税申报平台会提醒。企业根据系统提示安装升级版本。更新商品代码库步骤：1) 进入进出口网上退免税申报平台-下载最新代码库.下载的是压缩文件，无需解压。进入申报系统：系统维护-代码维护-一键升级商品码。（找到下载的压缩文件）在系统配置中可查看系统中的商品代码库是否为最新版本。,20）如何进行数据备份和备份数据导入？,答：以防电脑数据的丢失与损坏，企业应将每月的申报信息进行备

31、份。数据备份方法：系统维护-系统数据备份。特别提醒：系统默认在C盘。自已可作选择。记住备份的路径。如需要使用备份数据，作备份数据导入：系统维护-系统备份数据导入。特别提醒：选择正确的路径、选择清空原有数据。,21）如何在申报系统录入相关数据进行电子数据申报？,答：基础数据采集出口货物劳务明细录入出口货物明细申报录入免抵退税申报生成明细申报数据（建立文件夹201409mx）压缩（以本企业海关代码命名）VPDN登录预审文件上传基础数据采集免抵退税汇总数据录入增值税纳税申报表录入免抵退税汇总表录入、免抵退税申报资料录入（直接点增加，回车后自动生成）免抵退税申报生成汇总申报数据（建立文件夹201409

32、hz）压缩明细和汇总文件，命名为海关代码+mdtmxmdthz登录VPDN，正式文件上传,22）如何进行预申报？,答：出口企业应先通过税务机关提供的远程预申报服务进行退（免）税预申报。在排除录入错误后，方可进行正式申报。企业申报系统内将免抵退税申报-生成明细申报数据（设一新文件夹XXX.MX ）,压缩记该文件夹(以本企业海关代码命名),上传到浙江省进出口网上申报平台，进入选择“预审”-预审上传。,23）如何读入预审的反馈信息（查看预审结果）？,答：1）进入浙江省进出口网上申报平台，进入选择“预审”-预审疑点-查询预审情况-预审信息下载(:含有YS文件名的压缩文件)，解压到当前文件夹。2）进入申

33、报系统-反馈信息处理税务机关反馈信息读入预审反馈信息查询预审疑点反馈情况查询、出口信息不齐情况查询,24）如何处理预审反馈的错误信息？,答:通常的错误信息有:1.美元离岸价（XXX）超过海关（YYY）ZZZ1） 属于免抵退税申报明细表中报关单明号码、美元离岸价录入错误的，应修改后重新申报。2）企业离岸价按出口发票金额申报，产生疑点的，填报生产企业出口发票和出口报关单离岸价差异原因说明表，税务机关认为合理的，可以人工挑过；认为出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定，企业按核定后金额申报。2.申报出口日期与海关数据中的（XXX）不等本期免抵退税申报明细表中出口日期录入错误的，修改后后

34、重新申报；,24）如何处理预审反馈的错误信息？,3.海关数据中无此报关单号（XXX）1）本期免抵退税申报明细表中报关单号码录入错误的，应修改后重新申报；2）由于企业未确认造成无信息的，企业应尽快在电子口岸进行确认，由于电子口岸漏传数据的，企业应申请电子口岸重传数据；由于海关报关单信息滞后导致的，撤销该票单证待有信息时再申报。3）由于企业海关代码变更导致疑点的，应尽快向税务机关申请海关代码转换。4.报关单（XXX）为非保税区运入保税退区区外出口企业运入保税区内仓储企业的，可在货物离境后凭报关单和仓储企业离境备案清单等资料人工挑过；运入保税区非仓储企业或未取得相关单证的，不可人工挑过，应按规定进行

35、处理。,25）如何处理预申报无信息问题,答：企业出口退（免）税预申报后，如果预审发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，企业应按下列方法处理：（一）属于凭证信息录入错误的，应更正后再次进行预申报；（二）属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，次月再次进行预申报；（三）除上述原因外，可填写出口企业信息查询申请表,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。说明:通常要在电子口岸上传满三个月后.,

36、26）如何理解申报系统中增值税项目录入与增值税纳税申报表关系？,与增值税纳税申报表的对应关系:免抵退销售额=第7栏不得抵扣税额=当期单证收齐销售额的征退率差额销项税额=第11栏进项税额=第12栏上期留抵税额=第13栏（首次申报需填，以后系统自动生成）进项税额转出=第14栏其他栏回车键自动生成.特别提醒:1）增值税申报表第23栏的应纳税额减征额(通常指金税公司的400元服务费，不能填入增值税录入项目中。2)首次申报的企业免抵税销售额填增值税申报表的本月数，而不能填累计数。,27）目前机算机审核中常见的问题？,答：计算机审核常出现的问题有：1）报关单上以CIF、CFR结算的没有转换成FOB价申报。

37、2）增值税纳税项目录错3）申报系统没有升级4）报关单没有电子信息5）新增商品6）出口发票开错7）报关单后续号填错8）免抵退税申报汇总表上第三列 “与增值税纳税申报表差”第25行有差额。,28）如何处理新增商品？,答：系统显示企业申报的有新增的出口商品。对应的商品税务机关要进行核实后，才能退（免）税。如新增商品属自产产品，企业需提供生产产品的主要原材料，工艺流程，产品及生产产品设备的照片等。如属于外购商品，并不符合视同产品的条件，则不予申报退（免）申报。,29）通常哪些问题必须撤单？撤单重报如何操作？,答：通常情况1）报关单上以CIF、CFR结算的没有转换成FOB价申报。2）报关单没有电子信息的

38、等影响出口退（税）申报数的情况必须作报关单撤单处理，税务机关撤回电子数据，企业填写撤单表，取回相对应的已盖“撤单”字样的报关单，并在申报系统里修正申报金额，生成汇总表、申报明细，重新上传。说明：1）重新上传时已过申报期，上传时不能选择正式上传，要选撤单重报。2）出口退（免）税申报表与当月增值税申报表有逻辑关系，撤单重报后出口退（免）税发生变化，必须修改增值税申报表。,30）如何填写报关单上的？,答：生产型出口企业产品出口的货源地应为嘉兴。外贸企业以进货发票上供货企业所在地为货源地，一张报关单对应多个供应商的以金额最大的所在地为货源地。,31）如何处理正式申报上传成功后，发现申报数字有错误需修改

39、?,答：电子数据正式申报上传成功后，但纸质资料尚未报送时，企业如需作废已上传的数据，应打电话告知所属申报大厅，叫窗口人员在出口退税管理系统作撤单处理后，在申报平台上点“作废”字样。,32）如何正确装订出口退（免）税纸质资料？,答：出口企业进行退（免）税申报时须提供原始凭证，应按明细申报表载明的申顺序装订成册。目前申报资料使用的封面有二张：一、生产企业出口货物免抵退审批资料封面，里面按顺序需装订的资料有：1）免抵退税申报汇总表；2）免抵退税申报汇总表附表；3）增值税纳税申报表及附表；4）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表；5）单证备案目录;6)预审反馈馈信息;7）其它二、出口退税凭证汇总封面

40、，里面按顺序需装订的资料有：1）免抵退税申报汇总表；2）免抵退税申报汇总表附表；3）报关单（出口退税联（原件）；4）出口发票（出口退税联）,32）如何正确装订出口退（免）税纸质资料？,三、外贸公司出口货物免退税审批资料1外贸企业出口退税汇总申报表（见附件15）；2外贸企业出口退税进货明细申报表（见附件16）；3外贸企业出口退税出口明细申报表（见附件17）；4、下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的

41、代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；（4）属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。,33）如何领购出口发票？,答：首次购买出口发票需准备资料：对外贸易经营者备案登记表出口退（免）税资格认定申请表税务登记证副本经办人身份证公章、发票专用章,34）出口发票填写错误，怎么办？,答：发现出口发票填错，可自行开红字发票冲减，再开正确的发票。,35）如何处理在办理出口退（免）税认定前发生的出口货物劳务？,答：出口企业在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务

42、，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）或免税。,36）出口企业出口生产自产货物的外购设备和原材料？,答：根据财税201239号文件规定：出口企业出口生产自产货物的外购设备和原材料，可以视同自产货物申报增值税退（免）税，条件是必须用于生产本企业出口货物的设备和原材料。符合条件的，录入明细时选择相应的视同代码。,37）如何区分所属期与所属期标识？,答：所属期指申报的月份，也就是说增值税申报是几月份，出口退税系统的所属期出是几月份。所属期标识是货物出口的年份。例如一笔报关单出口日期是2013年12月5日的出口货物，在2014年3月进行申报退（免）税，

43、则所属期是2014年2月，所属期标识是2013年。,38）如何处理单证上传后有错误？,答：企业在办理补办报关单、退运等单证上传后发现有错误。应在申报系统内先撤回申报数据。具体操作：申报数据处理-撤消单证已申报数据。修改后再次生成文件（该文件不能用原来的批次。如原来是01批次，修改后用02批次。）上传导。,39）如何补办丢失的报关单？,出口企业丢失出口货物报关单，应向主管税务杨关申请开具补办出口报关单证明。所需资料： （1）补办出口货物报关单申请表及书面申请书、正式申报电子数据。（2）出口货物报关单（其它未丢失联次原件及复印件）（3）出口发票复印件（3）如出口企业无法提供要求提供的“出口货物报关

44、单”其他未丢失的联次，应提供通过电子口岸打印出的丢失的出口报关单信息（4）以上复印件及提供的资料均需加盖企业公章，复印件写上“与原件相符”，经审核后税务机关出具证明，交由企业经办人核对，确认无误后由企业签章。,如何补办丢失的报关单？（续）,电子数据操作：1）申报系统-基础数据采集-免抵退税申报单证录入-补办相关证明管理-补办出口报关单证明申请。2）退税正式申报-打印单证申报表（先打好纸质的）-生成单证申报数据（建一文件夹，文件名用海关代码）压缩文件3）进入进出口网上申报系统，选择“单证申报“上传压缩文件。特别提醒：如补办的报关单有三条记录，则要录三遍，项号自动变换“01，02，03“。录完后，

45、一定要点“设置标志“,40）如何办理退运已办结税务证明？,答：生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭主管税务机关退税部门申请出具的出口货物退运已办结税务证明（根据出口退税管理系统生成），向海关申请办理退运手续。所需资料：1关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告一份-（情况说明）2出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件（已申报退税的提供复印件）4出口发票复印件5原出口货物免抵退税货物申报明细表6退运协议、提单；7载有关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告有关信息的电子数据8.申报系统里红冲冲减的明细表系统具体操作：与补

46、办报关单路径一样。免抵退税申报单证录入-补办相关证明管理-退运已办结税务证明申请。,41）如何处理已申报免抵退的出口货物发生退运？,答：1)已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。2)未申报免抵退税的出口货物发生退运，则无需再申报退免税，办理退运已办结税务证明后，税务机关将在报关单（出口退税联）上加盖不予退（免）税章。,42）如何申报跨境人民币结算的出口货物退（免）税？,答：跨境人民币结算，申报录入时应在“贸易方式“中录入”KJ“且在备注栏内录入”KJ“(企业申报出口退

47、（免）税明细数据对应增加相应的标志，如在备注栏填写“KJ”（“跨境”首字母缩写为“KJ”），标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。 ),43）如何把握增值税退税率有调整的执行时间？,答：1）属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票开具时间为准。2）保税区内出口企业出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。,44）什么时间企业能收到退税款?,答:对新企业来说，税务机关办理首次退税前，必须到生产企业的经营场所进行实地核查，核查通过后，才能办理退税。对老企业来说，正常情况下，对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在20个工作日内从受理退（免）税申报之日起 ，至将税收收入退还书传递至国库办结相关退（免）税手续 。在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。 最后到企业账户的时间有银行确定。,