财务管理内部控制制度.pdf

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1、 1 股份有限公司 财务管理内部控制制度股份有限公司 财务管理内部控制制度（2019 年 7 月修订）第一章第一章 总则总则 第一条 为适应深圳市兆新能源股份有限公司（以下简称“公司”）股份制管理需要， 建立健全以财务报告内部控制为核心的内部控制， 统一会计核算标准，保证财务报告信息真实可靠，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、企业内部控制规范，制定本制度。 第二条 本制度参照企业内部控制制度体系的基本框架并结合本公司会计核算实际业务拟定。本制度所称内部控制，是指由公司董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列会计核算的控制活动：（一）公

2、司战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。 第三条 本制度适用于公司及下属公司、控股公司。 第四条 财务内部控制的基本原则： （一）合法性原则。财务报告内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。财务内部控制在层次上应当涵盖公司董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖公司各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 （三）重要性原则。财务内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险

3、领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （四）有效性原则。财务内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。公司全体员工应当自觉维护财务报告内部控制的有效执行。财务内部控制 2 建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 （五）制衡性原则。公司的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合财务内部控制的基本要求， 确保不同部门、 岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行财务内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于财务内部控制之上的特殊权力。 （六）适应性原则。财务内部控制应当合理体现公司经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以

4、及所处具体环境等方面的要求，并随着公司外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （七）成本效益原则。财务内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 公司应当遵照财务内部控制的上述基本原则， 将财务内部控制的基本要素与公司内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本目标。 第五条 财务报告信息以会计核算为基础。会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应符合国家宏观经济管理要求，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经济管理的需要。 第六条 会计核

5、算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 第七条 会计核算以人民币为记账本位币。 第八条 会计记账采用借贷记账法。 第九条 会计记录的文字使用中文。 第十条 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 第十一条 会计核算按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、相互可比。 第十二条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在 3 财务报告中说明。 第十三条 会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利

6、用。 第十四条 会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十五条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 第十六条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。 第十七条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。 第十八条 会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 第二章第二章 会计核算的组织与监督会计核算的组织与监督 第十九条 财务部岗位设置。根据公司的业务规模确定财务部编制。确定工作人员岗位，岗

7、位设置包括：财务总监、财务经理、会计主管、总账会计、税务会计、销售审核及核算会计、出纳、材料及成本核算会计，管理会计等岗位。 第二十条 财务部组织结构图 第二十一条 财务部的职责 财务总监 财务经理 成本会计主管 销售会计主管 会计主管 税务会计 材料会计 总账会计 管理会计 出纳 销售会计 4 （一）负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。 （二）根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。 （三）搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。 （四）组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行

8、情况进行检查分析。 （五）严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。 （六）负责全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。 （七）参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。 （八）负责公司现有资产管理工作。 （九）原材料、物料进出账务及成本处理；外协加工料进出账务处理及成本计算；各产品成本计算及损益决算；预估成本协助工作及差异分析。 （十）收入类有关单据审核及账务处理；各项费用支付、资产购置等审核及账务处理；往来账款账务处理；总分类账、日记账等账簿处理；财务报表及会计科目明细表； （十一）经营报告资料编制；单位成本、标准成本编制

9、核算；年度预算资料汇总。 （十二）统一发票报缴工作；公司所得税核算及申报工作；各种税款的申报工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。 （十三）会计意见建议及督促；税务及税法研究。 （十四）完成领导交办的其它工作。 第二十二条 财务部责权划分（“”代表经办、主管或提出；“”代表稽核或核转；“”代表核准）。 序号 事由 总经理 财务总监 财务经理 承办员 备注 一 计划与制度： 1、 财务管理制度的制定与修订 2、预算制度的制定与修订 5 3、月资金收支计划 4、 会计制度及处理程序的制定与修订 5、培训计划的制定与实施 二 财务管理： 1、资金的筹措与运用 2、年度总预算的控制 3、备用金限

10、额的核定 4、应付账款的支付 5、银行信用额度的运用 6、票据承兑与贴现的办理 7、有价证券与契据的移转 8、结算与决算报表的编送 三 账项处理及审核： 1、薪资的核发 2、各项税款的报缴 3、账目的结算与申报 4、原始凭证的审核 5、往来账项的对核 6、现金、票据、银行存款及存货的稽核 7、存货定期盘点的执行 8、暂收、暂付、预收、预付、员工借支及逾期账款等悬记账项的处理 9、成本费用的归集与分配 四 其他： 1、税务登记手续的办理 2、财务档案的调阅与借出 3、发票的购买与申报 4、 有关政府部门调查表的填报 6 第二十三条 监督检查是实施财务内部控制的重要保证。公司审计部门应对财务内部控

11、制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理。包括对建立并执行财务内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对财务内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。 第二十四条 建立健全反舞弊机制 （一）公司应当结合自身的经营范围、业务流程和其他情况，明确反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。反舞弊工作至少应当关注： 1、在财务报告和信息披露方面弄虚作假； 2、未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用公司资产； 3、在开展业务活动中非法使用公司资产牟取不当利益； 4、 公司高级管理人员舞弊给公司内部控制和经营管理可

12、能造成的重大影响； 5、员工单独或者串通舞弊给公司造成损失。 （二） 公司应当完善投诉、 举报管理制度， 必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为公司反舞弊和加强内部控制的重要途径。并确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。 （三）公司财务人员的任用回避限制性条款： 直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属，下文简称“亲属”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、养父母、养子女；三代以内旁系血亲以及近姻关系是指源于同一祖辈的非直系的血亲，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。 1、公司及

13、子公司高级管理人员，其亲属一律不得在公司或子公司财务部任职。 2、公司及子公司的财务部负责人，其亲属一律不得在本部门任职；不得任子公司财务部门的负责人。 3、子公司、项目负责人，其亲属一律不得在其所管项目的财务岗位任职。 4、对违反以上规定的有关人员给以行政处分，其亲属一律调离原财务岗位。 5、公司财务部、人力行政中心对公司及子公司财务人员岗位回避执行情况 7 进行定期检查，每年一次。 第二十五条 财务人员的培训 （一）财务人员培训计划： 由财务部在每年年初制订，报人力行政中心备案，经总经理批准后由财务部具体实施。财务人员参加各类培训，应妥善安排好自身工作，保证合理的参加培训。 （二）财务人员

14、培训方式： 1、财务自己组织内部培训、外聘专家进行内训。 2、参加财务各种证书培训考试。 3、财务部举办各类授课讲座、推荐材料自学、组织座谈讨论。 4、进行岗位带教和轮岗学习。 （三）财务人员培训内容： 1、财务人员入职培训的内容包括公司简介、公司文化等。 2、新入职的财务人员由财务部安排对财务管理制度等进行培训。 3、财务岗位培训的内容包括基本技能培训、专业技能培训、管理技能培训和创新技能培训。 （四）财务人员培训考核： 财务人员在培训后须提交心得报告，由财务部对其培训成果进行评定，根据评定意见作为日后晋升加薪的依据。 （五）财务人员培训费用： 1、财务人员的个人能力提高培训包括岗位所需的资

15、格达标考试、岗位所需的职称达标考试等，其培训费用由个人自理。 2、财务部统一组织安排的培训或讲座，其费用由公司负担。 第三章第三章 会计人员岗位责任制会计人员岗位责任制 第二十六条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合公司的实际情况，特制定本岗位责任制。 第二十七条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 8 作到不相容职务分离，相互制约。实施会计岗位轮换制度，每年岗位轮换四分之一以上，每三年全面轮换一次。 第二十八条 会计人员要求具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业

16、资格。会计人员的岗位设置和责任规定如下： （一）财务总监：该岗位主持公司财务工作，负责制定财务战略，参与公司年度经营计划制定，跟踪年度计划的落实情况，分析公司计划执行情况，针对差异现象分析其真实原因，管理公司日常的财务运作，制定、完善相关财务制度。运用现代财务投资、分析理念，为追求公司价值最大化服务。制定公司资金使用计划，筹集、控制、调度资金，保障公司经营活动正常运转；协调政府税务部门关系，充分运用税务优惠政策，依法纳税；指导公司财务做好核算工作；组织财务人员定期培训，对公司其他部门人员进行财务知识培训；向董事会和总经理陈述财务报告。 （二）财务经理：负责财务人员的管理、财务预算和决算的编制、

17、费用资金的审核、财务管理制度的制订与修订、会计制度及作业程序的制订与修订、财务人员月度和年度考核、财务报告的审核、部门之间相互沟通、经济合同的审核等。 （三）会计主管：负责归集整理财务报表及信息披露的资料、合并及分析财务报表、编制财务报告、检查下属岗位职责执行情况、财务电脑数据库的管理、审核会计凭证和会计档案的管理、对外统计报表（如政府部门调查表）的编制或审核、年度总预算的控制、凭证的审核、外汇单据的核销、固定资金的管理等。 （四）总账会计：制作会计凭证并录入电脑、明细及总分账的核对、每月凭证及报表的打印、电脑维护、审核除原辅材料外的所有采购价格。 （五）出纳：费用报销、现金及银行所有业务、票

18、据和财务印章的管理、工资发放、编制银行余额调节表、编制资金收支周报表、审核工资等； （六）税务会计：开具销售发票、编制税务报表及报税业务、进出口业务、与外贸部的业务对接、月底编制进出口相关报表等。 （七）成本会计主管：与采购部、生产部和物控部的业务对接、材料成本的核算、计算直接人工成本表和制造费用成本分配表、编制材料成本报表及分析并提出控制措施、每月组织仓库盘点并出盘点报告、与仓库的对账工作、审核原辅材料的采购价格等。 9 （八）销售会计：审核销售单据、与客户对账、应收账款账龄分析、应收账款的催收、等。 （九）材料会计：材料收、发、存的日常核算及报表、月底参与仓库盘点工作、与仓库账务的核对、与

19、供应商核对账款、跟踪材料发票的到位等。 （十）管理会计：采购合同询价评审、对费用支付申请是否合理进行评审、单个项目建设可行性、成本费用过程控制和监督、成本费用分析。 第四章第四章 重要会计政策重要会计政策 第二十九条 会计年度 本公司会计年度自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第三十条 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 第三十一条 会计确认、计量和报告基础及计量属性 （一）本公司以权责发生制为基础、以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务报告。 （二） 本公司一般采用历史成本计量模式， 但在符合 企业会计准则 要求，且公允价值能够可靠取得的情

20、况下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、债务重组及非货币性资产交换等方面使用公允价值计量模式。 第三十二条 现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 （一）现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。 （二）现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。 第三十三条 外币业务核算方法 （一）本公司对发生的外币业务，按外币业务发生时即期汇率折合本位币记账。期末，对外币货币性项目按资产负债表日即期汇率进行调整。 （二）除与购建或生产符合资本化条件的资产相关的汇兑差额予以资本化外，其余均计入当期损益。 第三十四条 现

21、金等价物的确定标准。以持有期限短、流动性强、易于转换 10 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为确定现金等价物的标准。 第三十五条 金融资产和金融负债 （一）金融资产和金融负债的分类 1、本公司以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据， 将金融资产分类为“以摊余成本计量的金融资产”、 “以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”三类； 2、本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

22、负债）和其他金融负债两类。 （二）金融工具的确认和后续计量 1、金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 2、初始确认后，本公司对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。 3、初始确认后，本公司对不同类别的金融负债，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或以金融工具准则第二十一条规定的其他适当方法进行后续计量。 （三）金融工具公允价值的确定 存

23、在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、 参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （四）金融资产转移的确认和计量 1、金融资产的转移，指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 2、本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 11 则终止确认该金融资产； 本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 3、本公司对于金融资产转

24、移满足终止确认条件的，按照因转移而收到的对价，及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和，与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。 （五）金融资产减值 资产负债表日，本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备： （一） 分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 （二）租赁应收款。 （三）合同资产。 （四） 企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以

25、外的贷款承诺和适用金融工具准则第二十一条（三）规定的财务担保合同。 第三十六条 坏账准备核算方法 （一）坏账准备的确认标准。 应收款项存在下述情况之一时，表明应收款项有减值迹象，应当进行减值测试，计提减值准备： 1、债务人发生严重的财务困难； 2、债务人违反了合同条款，发生违约或逾期未履行偿债义务； 3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步； 4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5、其他表明应收款项发生减值的客观证据。 （二）坏账准备的计提方法 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试， 如有客观证据表明其已发生减值的， 根据其未来现金流量现值低于其

26、账面价值的差额， 确认减值损失， 12 计提坏账准备。对单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，确认减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按应收款项组合于资产负债表日余额的 3%计算确定减值损失，计提坏账准备。 第三十七条 存货核算方法 （一）本公司根据存货的持有目的将存货分为原材料（包括辅助材料）、自制半成品、产成品、委托加工材料、低值易耗品等五大类。 （二）各类存货取得时均以实际成本入账，实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 （三）存货发出采用加权平均法计价，低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。 （四）存货盘存制

27、度采用永续盘存制。 （五）期末，存货按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，按单个存货项目或存货类别计提存货跌价准备，计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。 （六）可变现净值根据存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定， 为执行确定的销售合同而持有的存货，其估计售价为合同价格。 第三十八条 长期股权投资核算方法 （一）长期股权投资的计价 1、公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： （1）同一控制下的公司合并，合并方以支付现金、转让非现金

28、资产或承担债务方式作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与 13 所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 （2）非同一控制下的公司合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成

29、本： A、一次交换交易实现的公司合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 B、通过多次交换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 C、购买方为进行公司合并发生的各项直接相关费用也应当计入公司合并成本。 D、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的， 购买方应当将其计入合并成本。 2、除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： （1）以支付现金取得的长期股权投资，

30、按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 （3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质， 换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本；如非货币性资产交换不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本。 （5）通过债务重组取得的长期

31、股权投资，其初始投资成本按照公允价值和应支付的相关税费确定。 14 （二）收益确认方法 1、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算； 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。 2、采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，但该投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回冲减投资的账面价值。 3、采用权益法核算的，以取得

32、被投资单位股权后发生的净损益为基础，在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 4、处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资收益。 第三十九条 固定资产计价和折旧方法 （一）固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 本公司固定资产分为房屋建筑物、 机器设备、运输设备和电子及其他设备。 （二）固定资产按成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括买价、相关税费， 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支出，如运输费、装卸

33、费、安装费、专业人员服务费等。确定固定资产成本时，需考虑弃置费用因素。 与固定资产有关的后续支出， 符合固定资产的确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。 （三）固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据各类固定资产的原值、预计使用寿命和预计净残值（预计净残值率为原值的 5-10%）确定折旧率。分类折旧率如下： 资产类别 预计使用年限 年折旧率 房屋建筑物 1020 年 4.59% 机器设备 510 年 918% 15 运输设备 5 年 19% 电子及其他设备 5 年 19% （四） 无法为本公司产生收益或暂时未使用 （季节性停用除外） 的固定资产，作为闲置固

34、定资产。闲置固定资产需重新估计预计使用寿命和折旧率，折旧直接计入当期损益。 （五）如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认定为融资租赁。 融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者， 加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。租入固定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧。 第四十条 在建工程核算方法 在建工程是指本公司购建固定资产或投资性房地产在达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工

35、程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。在建工程按单项工程进行明细核算。在建工程达到预定可使用状态后，不论是否已办理竣工决算手续，均需转入固定资产或投资性房地产。 第四十一条 无形资产核算方法 （一）无形资产按取得时的实际成本入账。 （二）无形资产在取得时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，自无形资产可供使用时起在预计使用年限、 合同规定的受益年限和法律规定有效年限三者中最短者分期平均摊销。本公司的无形资产摊销年限如下： 类 别 摊销年限 商标权 10 年 专利权 5 年 技术使用费 5 年 土地使用权 50 年 （三）本公司至少于每年年度终了

36、，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。 16 （四）无法预见无形资产为本公司带来的经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，但每个会计期间，需对其使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命有限，则转为按使用寿命有限的无形资产处理。使用寿命不确定的无形资产不摊销。 （五）本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段的支出与开发阶段的支出。 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 （六）本公司内部研究开发项目研

37、究阶段的支出在发生时计入当期损益；开发阶段的支出，仅在同时满足下列条件时，确认为无形资产： 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3、该无形资产能够带来经济利益； 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不能同时满足上述条件的，于发生时计入当期损益。 第四十二条 长期待摊费用核算方法 （一） 长期待摊费用是指本公司已经支出、 摊销期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销， 不能使以后会

38、计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。 （二）筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于公司开始生产经营当月一次计入损益。 第四十三条 资产减值准备确定方法和计提依据 （一）本公司对除存货、金融资产、递延所得税资产外的资产减值，按以下方法确定： （二）资产负债表日，如果有证据表明资产被闲置、有终止使用计划或市价大幅下跌、外部环境发生重大变化时，需对资产进行减值测试，按资产的可收回金额低于其账面价值的差额，确认资产减值损失，计入当期损益，计提相应的资 17 产减值准备。对因公司合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减

39、值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 本公司以单项资产为基础估计其可收回金额，如果难以对单项资产的可回收金额进行估计，以该资产所属资产组为基础确定资产组的可收回金额。 （三）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用在未来期间作相应调整。 （四）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （五）商誉减值的处理：商誉应结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试， 将商誉的账面价值按照合理的方法分摊至相关的资产组或者资产组组合。在进行减值测试时，先按照不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的资产减值损失，

40、再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的商誉减值损失。 第四十四条 资产组的确定方法 本公司将能独立产生现金流入， 且被管理层独立管理和监控的最小资产组合确定为资产组。 第四十五条 或有事项的确认方法 （一）或有资产的确认 或有事项形成的或有资产只有在公司基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而予以确认。 （二）或有负债的确认 与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时，确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：1、该义务是公司承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出公司；3、该义务的金额能够可靠地计量。 第一、该义务是公司承担的现实义务，即与或有事

41、项相关的义务是在公司当前条件下已承担的义务，公司没有其他现实的选择，只能履行该现时义务。这里所指的义务包括法定义务和推定义务。 法定义务，是指因合同、法规或其他司法解释等产生的义务，通常即公司在经济管理和经济协调中，依照经济法律、法规的规定必须履行的责任。 推定义务，是指因公司的特定行为而产生的义务。公司的“特定行为” ，泛 18 指公司以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。并且，由于以往的习惯做法，或通过这些承诺或公开的声明，公司向外界表明了它将承担特定的责任，从而使受影响的各方形成了其将履行那些责任的合理预期。 第二、履行该义务很可能导致经济利益流出公司。即履行与或有事项相关

42、的现时义务时，导致经济利益流出公司的可能性超过 50，但尚未达到基本确定的程度。 公司因或有事项承担了现时义务， 并不说明该现时义务很可能导致经济利益流出公司。 第三、该义务的金额能够可靠地计量。即与或有事项相关的现时义务的金额能够合理地估计。由于或有事项具有不确定性，因或有事项产生的现时义务的金额也具有不确定性，需要估计。要对或有事项确认一项负债，相关现时义务的金额应当能够可靠估计。只有在其金额能够可靠地估计，并同时满足其他两个条件时，公司才能加以确认。 第四十六条 公允价值的确认方法 （一） 存在活跃、 公开市场价格， 以该价格为标准确认的价值即为公允价值； （二）在不存在公开市场价格的情

43、况下，在多方询价基础的前提下，采用适当估值方法，或由评估机构评估，来确认“公允价值”基准； （三）不存在公开市场价格，交易标的也不适宜进行评估，且进行多方询价存在困难的，可参考同类交易的市场价格，来确认“公允价值”基准。 第四十七条 借款费用 （一）借款费用是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。 （二）借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，则予以资本化，计入相关资产成本。其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

44、到预定可使用或者可销售状态的固定资产、 投资性房地产和存货（仅指购建和生产过程超过一年的存货）等资产。 （三）借款费用在同时具备下列三个条件时开始资本化： 1、资产支出已经发生； 19 2、借款费用已经发生； 3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、 且中断时间连续超过三个月的，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。 购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，停止资本化，以后发生的借款费用计入当期损益。 （四）资本化期间，是指从借款费用开始资本

45、化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 （五）资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确认为资本化金额。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的， 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率， 计算确定资本化金额；资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 第四十八条 收入确认原则 收入仅在经济利益很可能流入且收入的金额和相关的成本能够可靠计量， 并同时满足下列条件时才确认： （

46、一）销售商品 本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方， 并不再对该商品保留通常与所有权相联系的继续管理权和实施有效控制， 确认商品销售收入的实现。 （二）提供劳务 在交易的完工进度能够可靠确定的情况下， 在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入； 否则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。 （三）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确认。 （四）使用费用收入 20 按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确认。 第四十九条 政府补助 （一）政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 （二）本公司对于与资产相关的政府补助，确认

47、为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助，确认为递延收益或直接进入当期损益。 第五十条 所得税的会计处理方法 本公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法。 所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于公司合并产生的调整商誉，或与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当期损益。 （一）递延所得税资产的确认 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限， 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产， 除非可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： 1、该项交易不是公司合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳

48、税所得额； 2、对于子公司、联营公司及合营公司投资相关的可抵扣暂时性差异，未能同时满足：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （二）递延所得税负债的确认 本公司对所有应纳税暂时性差异均确认为递延所得税负债，除非应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的： 1、商誉的初始确认，或者同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是公司合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； 2、对于子公司、联营公司及合营公司投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 本

49、公司于资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法 21 规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。 （三）递延所得税资产减值 本公司于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益， 则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 第五十一条 利润分配方法 本公司的利润分配依据中华人民共和国公司法及本公司章程，税后净利润在弥补以前年度未弥补亏损后，按以下比例分配： 1、提取法定盈余公积 10%

50、； 2、剩余可供股东分配的利润由董事会提出利润分配预案报股东大会批准后实施。 第五十二条 合并财务报表的编制方法 （一）合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资后，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。 （二） 合并财务报表中包含被购买公司自购买日或开始合并报表日至资产负债表日之经营成果和现金流量。 （三）子公司自本公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并报表，直至该控制权从本公司内转出。 （四）本公司合并范围的确定依据 1、本公司合并财务报表的合并范围按以控制为基础加以确定